基層水利事業單位內控問題及對策探析

王煉鈞

摘 要：水利工程是保證國家經濟持續健康發展的重要基礎設施。水利事業單位是我國管理水利工程的重要力量，但是由于很多基層水利事業單位的地理位置偏僻，分布范圍廣且分散，內部控制管理較為薄弱。本文重點分析當前我國基層水利事業單位在內部控制管理上存在的顯著問題，并針對性地提出優化內部控制規范的建議，希望可以為我國水利事業單位的內部控制優化提供參考。

關鍵詞：水利事業單位;內部控制;水利工程管理

一、引言

內部控制制度的研究已經由來已久，相比較于企業來說，事業單位的內部控制研究與運用都還很不成熟，制度建設較為滯后，存在很大的進步空間。隨著我國經濟和社會的發展，現代政府的職能已經從管理型向服務型轉變，社會對政府服務水平的要求也越來越高，經濟發展與政府職能的轉變，對我國事業單位的管理提出了更高的挑戰。對于我國基層水利事業單位而言，水利工程運行與維護關系到國計民生，一直以來廣受社會群眾的關注，但是雖然我國正在不斷推動事業單位內部控制建設，健全各項規章制度，但是現階段我國水利事業單位的內部控制還存在科學內部控制意識缺乏、責任劃分不明確、風險防控效率低下等問題，需要不斷進行改進和完善，提高內部控制管理水平，更好地發揮其為民服務的作用，也能更好推動我國水利工程事業的發展。

二、內部控制理論概述

1.內部控制含義

內部控制是指單位通過實施一系列措施、辦法和規劃實現管控和制約，保證單位資源的充分利用、會計信息的真實可靠以及經濟活動的合法規范，是一種特殊的管理制度。

為了推動我國行政事業單位的內部控制制度建設，優化內控管理水平，國家財政部門出臺了行政事業單位內部控制的管理規范，對于行政事業單位的內部控制，要求做好經濟活動合法合規、國有資產安全、財務信息準確、有效防范舞弊以及提高單位服務效率等幾大目標。近些年來，由于市場環境愈加復雜，社會對政府服務水平要求越來越高，行政事業單位也在不斷加強內部控制的建設，根據單位運行的實際情況，打造具有個性化的內部控制體系。

2.內部控制的原則

第一，內部控制遵循合法性原則。單位制定、實施及執行內部控制制度，都必須建立在國家法律法規以及財政部門制定的內部控制規范之上，才能保證內部控制制度的切實可行。

第二，內部控制遵循全面性原則。內部控制的管理范圍必須設計單位運行的各個環節、部門以及業務，全面貫徹落實內部控制思想和制度，實現單位的全面管控。

第三，內部控制遵循適用性原則。單位的內部控制制度建設不能一概而論，在遵守法律法規和框架的基礎上，必須結合單位運行的特征和實際情況，建設與單位情況相符內部控制制度。同時，還應該充分考慮當前時代發展的特色和經濟發展的實際情況，保證單位的內部控制制度與時代相符、與社會相符、與市場相符，這樣才能充分發揮內部控制的作用，提高單位的管理水平。

第四，內部控制遵循一貫性原則。單位建設內部控制必須站在單位發展的戰略規劃上來制定實施，不能以管理者的主觀偏好為基準，內部控制制度的建設口徑必須保持長期一致，才能保證內部控制執行落實到底。

第五，內部控制遵循成本效益原則。不僅僅是企業，行政事業單位也需要關注內部控制的成本效益原則，充分考慮到內部控制建設的投入與產出，不能限制單位的正常經濟業務開展。

第六，內部控制遵循制衡性原則。行政事業單位建設內部控制制度要求設置明確的崗位分離與職責分離界限，對單位內部的工作流程和秩序形成有效的監督和制約。

三、基層水利事業單位內部控制管理存在的問題

1.內部控制環境亟待加強

首先，單位管理者缺乏科學的內部控制管理意識。對于我國基層水利事業單位，管理者大多來自水利工程等相關專業，缺乏財務管理、內部控制等相關專業知識背景，因此對于內部控制理論知識的掌握還很缺乏，很難充分認識到內部控制對于單位管理的重要性，導致水利事業單位的內部控制建設較為遲緩。

其次，缺乏完善的內部控制組織體系。由于管理者缺乏科學的內控意識，因此在水利事業單位內部沒有專業、獨立的內部控制機構。我國現階段很多水利事業單位的內部控制工作都由財務部門的工作人員兼任，不具備專業性和獨立性，導致內部控制工作實際上是形同虛設。

2.風險評估防范不到位

風險的評估和防范是內部控制的重要內容和環節，風險的存在是客觀且不可避免的，因而及時識別、防范并應對風險是有效降低風險發生及損失的重要舉措。對于水利事業單位來說，其主要的業務開展屬于水利工程的運行和維護，因此其風險管理具有特殊性，單位可能發生的風險主要會集中在日常工程管理和維護與財務管理上。

但是，目前我國水利事業單位在風險管理上的經驗不足，很少有單位建立起專業的風險評估機制，沒有做到對風險事先識別和評估，自然也就無法積極主動應對風險，而只能在風險發生時被動處理。在水利工程建設發展十分必要的今天，政府和社會對水利工程建設的質量要求更高，而市場環境卻更加復雜，這就意味著水利事業的發展會遭遇更多的風險，現階段我國水利事業單位對風險的管理水平難以應對更加多元復雜的風險影響因素。

3.內部控制活動不嚴密

首先，內部控制制度的執行力弱。隨著財政部門出臺的事業單位內部控制框架，很多水利事業單位也制定了內部控制制度，為改善單位內部的管理問題起到很大的作用。但是制度的制定并不是終點，很多單位在制定相關內部控制制度后卻沒有按照規范進行落實執行，制度的執行力偏弱，沒有發揮出內部控制的作用。

其次，專項資金管理不嚴謹。水利事業單位的管理工作事關國計民生，財政部門給予了大量的資金支持，這些資金的充分利用關系到我國水利事業單位的發展情況，也關系到人民群眾的切身利益。但是在很多水利事業單位內部沒有設置專業的資金管理崗位和管理人員，資金管理工作由財務部門會計人員兼職，并且沒有實施輪崗責任制度，在關鍵資金管理崗位上的人員任職期限一般會超過三年，資金管理沒有完善的機制，容易引起資金利用效率低下等浪費國有資產的亂象。

四、基層水利事業單位優化內部控制的措施建議

1.加強內部控制環境建設

首先，要建立起科學的內部控制意識。水利事業單位的管理者是實施內部控制的責任主體，應該從管理層的意識出發，加強對內部控制的重視程度，將抓緊內部控制制度建設作為提高單位管理水平的基本內容和方針，并將內部控制建設作為單位的長期發展戰略規劃。水利事業單位可以通過創建領導責任制，將內部控制制度建設的優劣與管理者的業績管理水平掛鉤，這樣可以有效落實內控制度建設。

其次，完善單位組織結構和崗位設置。為了增強內部控制的重要性，單位可以將內部審計機構單獨分離出來，調配內部控制專業能力強的管理人員，保證內部控制部門的專業性和獨立性，讓內部控制能夠真正發揮專業效用，不再流于形式。另外，對于內部控制部門內部崗位的設置必須明確各個崗位的職責，權責分明，避免出現問題相互推諉、逃避責任。

2.實施有效科學的內部控制活動

首先，強化預算管理控制。良好的預算管理能夠形成對經濟活動的有效約束，水利事業單位負責預算管理工作要與時俱進，改變傳統的預算管理模式，結合當前國家制定的預算管理法規，重視預算管理工作，做好預算管理方案，不能根據往年的預算方案進行修訂，而是要根據單位的發展戰略制定符合長期大戰目標的預算方案，符合單位發展的規劃。

其次，要嚴格貨幣資金管控。水利事業單位要改變過去由一個會計人員兼任出納、總賬、預算等多項職責的情況，安排專人專崗，設置輪崗制。特別是有關水利工程的專項資金，往往涉及的金額數目較大，應當更加嚴格資金的申請使用情況，對于網上支付和授權支付下達的資金不僅需要網上申請，更需要安排嚴格的資金使用流程監控，對于資金使用的審批、調配和合同簽訂制定更嚴格的限制，確保資金的使用合乎規范。

3.完善信息與溝通系統的建設

首先，建立單位信息溝通平臺。現代信息技術的快速發展，信息溝通的速度直接影響到單位內部控制的有效性，水利事業單位要充分利用現代信息技術，建立信息溝通和交流的平臺，保證單位內信息傳遞的高效和完整。同時建立單位內信息縱向和橫向傳遞機制，保證管理者和員工之間能夠有效溝通，保證制度和業務能夠有效落實。

其次，加強信息安全防護機制。水利工程管理事關國計民生，因此有關事業單位內部信息的交流與傳遞需要保障安全性，單位可以建立信息保密機制，對信息傳遞平臺進行系統的維護和更新，對于信息的查閱需要設置權限，保證信息安全性的同時在出現問題時能夠迅速找出問題發生的源頭，從各個方面保護單位信息的安全性。

參考文獻

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4.劉建立.淺析水利事業單位如何有效加強內部控制體系建設.財會學習，2016（22）.（責任編輯：王文龍）