建筑企業財務管理中稅收籌劃分析

王德平

摘 要：建筑企業的管理涉及不同的經濟領域，強化稅收籌劃工作有助于建筑企業縮小納稅項目，提升企業的經濟效益，促進建筑企業可持續發展。本文試圖從建筑企業財務管理與稅收籌劃的關系著手，著重闡述了我國建筑企業財務管理稅收籌劃的風險，并詳細分析了我國建筑企業財務管理稅收籌劃的對策。

關鍵詞：建筑企業;稅收籌劃;關系;財務

一、引言

稅收管理一直我國依法治國的重要載體，其不僅反映出稅收制度對國家發展的重要性，同時也體現出稅法在經濟社會中的現實作用，與發達國家進行比較，我國的稅收籌劃工作起步較晚，并且稅收工作受經濟發展影響存在一定的差異性，因此說我國的稅收籌劃工作還是存在一些問題。

新形勢下，我國城鄉一體化進程逐步加快，基礎設施的工程項目逐年增多，2019年我國發布了《關于2018年國民經濟和社會發展計劃執行情況與2019年國民經濟和社會發展計劃草案的報告》，其中基礎設施工程的項目就多達70余個，這也促進了建筑行業的發展，在工程項目增多的態勢下，建筑企業應加強財務管理中的稅收籌劃，確保企業在高速發展中實現低投資、低風險、高收益，這也是建筑企業財務管理中的工作重點，因建筑工程自身具備復雜性，面對稅收籌劃時也要客觀理性的進行調研和分析，以實現合理合法的減稅，科學的促進建筑企業長遠發展。

本文試圖從建筑企業財務管理與稅收籌劃的關系著手，著重闡述了我國建筑企業財務管理稅收籌劃的風險，并詳細分析了我國建筑企業財務管理稅收籌劃的對策，意在為建筑企業的稅收籌劃工作提供指引和借鑒。

二、建筑企業財務管理與稅收籌劃的關系

1.目標關系

我國建筑企業規模較小，企業自身要想提升效益就需要進一步對稅收籌劃問題展開分析，在降低賦稅的同時提升生產價值和長遠效益，而財務管理和稅收籌劃兩者的目標是統一的，都是為了增長企業利潤。現階段，建筑企業都開展了財務管理戰略，既定方向和管理措施有些會與稅收籌劃工作相沖突，兩者之間既相互制約與相互影響，有些時候財務管理工作也會促進稅收籌劃工作的運行，因此在國家法律體系內協調好兩者之間的關系，才能夠更好保障企業資金管理的安全性。

2.籌資關系

在我國稅務體制改革的大環境下，建筑企業科學的對資金的籌措方式進行革新是非常有必要的，因建筑企業在資金籌措上存在多種途徑，如：銀行貸款、資產抵押、折舊變現等，籌措方式的變化也會引發稅負的差異，所以建筑企業對待籌資問題要展開稅務分析，通過負債比例調整來幫助建筑企業獲取抵稅收益。另外，要科學運用籌資戰略，只有保障了籌資方式的合規性、合理性、可行性，才能夠有效避免資金的過度投放，以此提升稅后的效益。

3.投資關系

建筑企業的投資內容以施工機械、企業占地、辦公設備、人力成本、品牌價值、企業資質等為主，這需要大量的資金給予支持，并且隨著建筑規模的擴張，投資策略和發展規劃都需要借助稅收籌劃來完成，因此建筑企業應該對投資的主體、內容、方式、規模、效益進行科學的選擇，在資產發生變化時有效降低稅務繳納，如：資產重組、股權變更、債務分攤等，充分利用稅收籌劃來獲取稅后效益。

4.利益關系

建筑企業的效益主要以施工項目后期的結算為主，一般建筑工程的分期支付款只能夠確保建筑企業的管理費用、原材料費用、人工費用、機械費用等，而后期的資金結算及流向將會影響到企業的純利潤和整體效益，因此在投資、籌資、結算上要對稅收籌劃策略進行科學的部署，通過科學的稅收籌劃方案來調節建筑企業內部的利益關系，只有這樣才能夠促進建筑企業財務管理的健康發展。

三、建筑企業財務管理稅收籌劃的風險

1.政策性風險

眾所周知，建筑企業的工程項目往往是異地工程，在建筑企業財務管理中會遇到異地決算的問題，這給建筑企業的稅收籌劃工作帶來了一定的政策性風險。以建筑企業異地施工為例，當兩地的稅務機關及承建單位的意見沒有達成統一時，兩地的稅務機關及承建方都會認為自身的利益受到了侵害，這就可能引發稅收政策的變化，給稅務政策的執行帶來了不確定性，使建筑企業的稅收籌劃工作存在一定的風險因素。

同時，建筑企業的稅收籌劃工作不具備前瞻性，當遇到稅收政策變化時，已完成的稅收籌劃措施和成果將喪失，因此必須做出相應的調整才能夠滿足時下的稅收政策，這也影響到了稅收籌劃的預期效益。

2.財務稅收籌劃工作的風險

財務稅收籌劃工作的風險是指財務管理人員的稅收籌劃工作水平不高，使得建筑企業稅收籌劃工作缺乏穩定性。建筑企業內部的財務管理工作相對復雜，除了應付工程和整體運營支出外，財務人員還需要對賬目、固定資產、臨時性資金、人力成本等內容進行管理，在展開稅收籌劃工作時容易出現失誤或紕漏，導致稅收籌劃基礎不牢固，例如：在建筑企業財務內部控制過程中，由于過度的追求企業效益而忽視了稅收問題，使得建筑企業出現了“偷漏稅”的問題，并且后期追加的稅務罰款較多，嚴重影響到了建筑企業的社會形象。

另外，隨著我稅法改革政策的頒布，“營業稅改增值稅”“企業稅率調整”等稅法逐步實施，而稅收籌劃人員沒細致的進行分析，忽視了政策上的關鍵點，這也導致企業出現了納稅增多效益減少的現象。

3.建筑企業經營過程中的風險

建筑企業的發展不是一蹴而就的，而是通過長期的積累和經營才得以發展壯大的，在這個過程中影響企業自身經營變化的因素有很多，如：融資、上市、合并、資產重組等，這將造成建筑企業原有的稅收籌劃策略出現風險。

筆者認風險因素的出現應包括以下幾個因素：首先，市場經濟的大環境變化或建筑市場飽和，會造成建筑企業的經營變化，這也會影響到企業的稅收籌劃策略;其次，建筑企業的業務出現了調整，為了企業生存和發展而改變業務內容和目標，也會引發稅收籌劃風險，如：樓宇工程轉為路橋工程，建筑施工轉變裝修施工等。

四、建筑企業財務管理稅收籌劃的對策

1.強化財務管理減少支出

建筑工程管理中受施工周期長，施工量較大，人力成本支出高、施工機械貴等因素的影響，企業在前期施工中往往要投入大量的資金，如果沒有前期的稅收籌劃和資金管理，工程項目將很難開展，并且稅收籌工作也無法進行，所以要加強建筑企業稅收籌劃的實施與管理，同時加強現場財務工作的精細化，避免出現預算支付的偏離，以保障稅收籌劃工作得以順利實施。要注意施工各類款項的審核與結算，延長結算周期控制結算項目，提升企業資金的周轉率和應用率。

2.加強施工合同的審核

建筑工程項目與其他行業存在較大的差異，因建筑工程利潤與盈利的主要途徑就是與承建單位簽訂的施工合同，所以在合同簽訂時要注意合同條款的內容和項目，避免因內容或價格上的出入，引發稅費增多的問題，減少合同對稅收籌劃的影響。所以，在合同簽訂前要對初擬合同進行審核與估算，內容包括：工程造價、預算定額套用、支付方式、進度款結算內容、質量保證金、預付款項、納稅種類、稅率系數等，避免出現疏漏和錯誤，以提升稅收籌劃的準確度。

3.稅收籌劃的利益最大化原則

隨著我國建筑行業的發展，建筑企業采用新技術和新材料的項目逐年增多，不僅提升了建造效率，同時也節約了大量的施工成本和人力成本，因此建筑企業要充分的利用國家頒布的高新技術優惠政策，來合理調整稅收籌劃策略，要根據相關的條件和申報流程來組織技術申報，這不僅可以提升建筑整體的經濟效益，也能夠擴展稅收籌劃的范圍。要充分利用收購企業和兼并企業的方式來享受盈虧抵補的優惠政策，并科學設定建筑企業稅收的預警機制，實現建筑企業利益的最大化。

4.建筑產業政策的采納與利用

我國建筑行業高速發展，國家為了保障企業利益促進企業轉型，頒布了相關的優惠政策，其中涉及建筑企業稅收籌劃的政策包括：普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔;深化增值稅改革，建筑行業的增值稅稅率調整為9%，以提升企業效益;企業社保繳費下調，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例降至16%;這些政策需要建筑企業在稅收籌劃過程中進行充分的學習與應用，掌握優惠政策的適用度與操作范圍，緩解建筑企業自身的稅負壓力。

另外，要注意政策的時效性和擴展性，當建筑企業包含子公司或下屬企業時，要充分考慮到優惠政策應用的合規性和合法性，積極借助相關政策來做好稅收籌劃工作的延伸，引導稅收籌劃工作更好開展。

參考文獻

1.田英茹.施工企業稅收籌劃策略研究.財經界，2015（10）.

2.孫娟.新時期建筑企業稅收籌劃問題與對策探討.財經界，2019（12）.

3.趙鳳卿.路橋企業稅收籌劃的組合效應分析.納稅，2020（01）.（責任編輯：王文龍）