大數據背景下旅游行業企業納稅風險應對策略

摘 要：大數據在重新定義企業核心競爭能力的同時，給數據信息的安全性帶來新的挑戰和機遇。文章重點聚焦旅游行業，結合旅游行業企業納稅特點，對企業潛藏的納稅風險進行深度分析和挖掘，并提出了納稅風險應對策略，有效推動旅游行業企業納稅風險管理水平的提高。

關鍵詞：大數據;旅游行業企業;納稅風險

縱觀國內各類企業發展實際，無論是國有企業還是私營企業，或多或少面臨來自納稅風險管理的威脅與挑戰。從傳統意義上來說，納稅風險應對是一種具有針對性的管理及規劃措施，其重要對象是企業經營及投資過程中所產生的稅務相關問題，但開展的前提需符合國家相關法律條款，促使稅務知識與風險管理相互協調與融合，降低納稅風險的產生幾率。在合理規劃企業運營方式的條件下，不僅可減輕企業納稅負擔，且有利于企業整體經濟效益的獲得。但與其他企業類型不同，旅游企業經營內容及范圍較為寬泛，所涉及數據量及信息量較為龐大，需運用大數據技術對納稅信息進行嚴格篩選，構建有效的納稅評估指標體系，采取一系列應對策略，實現旅游行業企業在經濟效益和社會效益雙豐收。

一、關于納稅風險管理的全面概述

（一）納稅風險管理概述

納稅風險含義：嚴格意義上來說，企業未能嚴格按照國家所制定的相關法律法規開展業務活動，對企業運營及效益造成直接影響的稅務行為被稱為納稅風險，如涉及相關稅務事項的管理取法法律性、企業對相關優惠條件的利用不合理等等。

納稅風險特點：從風險類型及影響程度來看，稅務風險整體呈現出主觀性強、多變動、危害大、可管理性以及預知性等等。

納稅風險管理任務：在納稅風險管理過程中不斷深化對稅收政策的學習與了解，及時更新及補充最新稅收政策信息，綜合全面的籌劃稅收執行計劃，有效降低或者規避稅務風險所帶來的消極影響。

（二）企業納稅風險應對的意義

1.有利于企業風險管理水平的全面提升

伴隨著國內經濟發展水平的穩步前進，企業在傳統組織形式基礎上不斷朝多元化方向延伸，無形中增加了納稅管理中風險的產生幾率，納稅風險管理作為企業整個風險管理中的基礎環節，進一步強化稅務風險管理質量及管理水平，在某種程度上有助于企業綜合風險控制與管理水平的全面提升。

2.有利于企業生產運營工作的正常開展

對于旅游企業而言，良好的發展環境，為風險的規避起到積極的推動作用，為企業各項旅游活動及旅游服務提供了堅實基礎。在旅游企業各類活動的交易及開展過程中，納稅風險管理在其中主要承擔規范管理職責，將風險所造成的經濟損失及其他影響降至最低，圍繞旅游行業整體經營現狀構建起健康、穩定的發展環境。

3.有利于企業戰略目標的實現

每個企業在稅收政策上具有無條件履行納稅的義務，應對企業納稅工作提前進行系統籌劃，排除稅收義務履行過程中的不合法行為，嚴厲斥責其企業違法行為，如偷稅、漏稅等，努力推進企業戰略的順利執行，掃除企業未來發展道路上的一切不利因素。

二、旅游行業企業納稅風險現狀及存在問題

（一）旅游行業企業納稅風險現狀

第一，企業納稅意識較弱。根據國家旅游局全國旅行社的調查數據顯示，截至2017年全國旅行社總數為27072家，平均旅游業務收入為1359萬元，平均旅游業務利潤僅為75萬元。隨著旅行企業在規模及數量上的不斷增長，部分旅游企業盲目追求市場化經濟效益，在相關稅務部門調查過程中，頻繁被檢查出一定的偷稅漏稅等違法現象，更有甚者被下稅款催繳單。早在2015年我國針對旅游市場進行了一場規模性的檢查，檢查結果顯示，有超過45%以上的旅游企業偷稅漏稅行為，與此同時，旅游市場上尚未注冊工商營業執照的“黑社”較為普遍，企圖通過這種途徑逃避納稅義務，納稅意識嚴重匱乏。

第二，財務票據管理混亂。目前，我國在旅游形式上呈現出兩種趨勢，一種是團體游，另一種是個人游，其中由單位組織的相關旅游活動，在旅游過程中產生的一切財務經費均可向單位進行報銷，旅游企業需提供相關的發票。而對于旅游個體來講，一切旅游行為均屬于個人行為，但現階段各旅游企業與各種互聯網營銷軟件合作密切，推出團購的優惠方案。也正是由于網絡營銷手段的出現，為旅行社投機取巧行為提供可乘之機，即，客戶在享受優惠折扣的同時，將失去向旅行社索要發票的機會，從而使得個人消費無法進行報銷，因此，開具發票環節被各大旅游企業直接忽略。并且部分旅游企業抓住這一漏洞，將企業部分營業收入公之于眾，不納入企業盈利范圍，在某種程度上加劇了企業偷稅漏稅行為的不斷惡化。此外，國內不同企業類型，特別是事業單位、公務機關或者國有企業等，假借培訓名義違規，最常見的是組織相關領導干部公款旅游。而旅游企業為保留旅游客戶，極力配合其造假行為。這種違背市場規范的現象背景下，旅游企業運用視聽混淆的手段開具發票，未清楚羅列此次旅游活動中全部財務消耗，如，旅游人數、旅游地點、旅游時間、餐飲住宿等，將這些花費統一以總金額代替。甚至有少數旅游企業為達到所謂的旅游客戶滿意，支持造假行為，向相關部門提供不存在的培訓通知，不利于當地稅務機關對區域所管轄范圍內各旅游企業的稅務繳納以及稅務控制工作，徒增管理難度及復雜度。

3.導游的個人所得收入核定較為困難

與其他工作性質不同，從事于旅游行業的職業導游在工作內容及工作方法上具有一定的特殊性。通常情況下，導游的薪資報酬以帶團接團數量為標準，工作中的資金補助在接團當天由公司統一發放，在其最終薪資獲得中有相當一部分工資，以是顧客購物過程中所產生的返點，此項內容不計入賬面，無法從真實的角度對導游職業的實際薪資水平進行體現。因此，在繳納導游個人所得稅的過程中，旅游企業納稅統籌工作存在巨大的漏洞，無法直觀、清晰的展現導游實際薪資。

（二）旅游行業企業納稅風險成因

一方面，外部成因。首先，宏觀環境、稅收法規的變化，國家提出了一系列改革措施，將傳統稅務制度中的多項行政審批制度進行了刪減，進而從根本上拓寬了國家相關稅務機關實際簡政放權范圍。稅務機關在服務和權利方面的深度優化，在某種程度上為納稅人稅務工作的執行提供了極大的便利。在備案制代替傳統稅務審批制背后，稅務機關以往審查過程中所包含的一系列稅收減免事項，被統一更改為直接備案，而在這種方式下，增加了旅游行業企業納稅風險。旅游企業作為納稅義務人，各類稅務事項的具體備案過程中，失去了相關稅務審批機關的嚴格把控，當備案事項中產生相應問題時，旅游行業相關企業需承擔責任。

另一方面，內部成因。首先是旅游行業企業大數據分析處理能力尚不成熟。現行我國旅游行業企業并不具備數據分析能力，因無相應的分析工具也無法對涉稅數據開展更深層、更廣泛的挖掘與應用，即在龐大數據庫中不能對有效數據進行篩選，缺乏足夠的分析、識別以及管理能力。二是旅游行業企業納稅風險管理人員專業素質不足。絕大部分旅游企業尚未成立專業的納稅風險管理部門，企業日常運營過程中所產生的一系列納稅風險管理，主要由財務部門相關人員負責，在某種程度上具有一定的兼職性質，使得納稅管理工缺乏專業性及可靠性。

三、旅游行業納稅風險應對策略

（一）完善組織架構和管理模式

組織企業相關管理部門，在各個系統的責任制考核中，融入第三方信息共享平臺，取得各責任部門一致同意，積極構建數據交換中心，始終保持數據的流動性與連續性。同時，旅游企業應積極開拓各式各樣的信息獲取渠道，借鑒先進試驗點的相關經驗，加快建立健全第三方數據以及信息共享機制，并通過各種努力獲取政府相應的資金及政策支持。旅游企業納稅風險管理組織是由企業風險管理衍生出來的一個組織機構，可有效組織系統內不同級別機構相互統一、相互協作，為納稅風險應對順利實施提供有效支撐。此外，應建立納稅風險管理人員責任制，不僅能夠促使納稅風險應對工作整體專業化水平的全面提升，且能夠在一定程度上使得組織內部成員充分意識到納稅風險的重要性。

（二）不斷加強納稅風險管理理念

1.樹立“大數據”理念

新時代背景下的大數據則是集信息數據、信息技術以及信息思維于一體的技術綜合體，為挖掘更深層次的內涵，旅游行業企業除了需借助相關數據處理技術之外，還需加大創新思維開發力度，提高數據處理的創新性及有效性。

2.加強風險管理認識

稅收征管水平的提高，在很大程度上取決于改革創新力度。若要保證旅游企業納稅風險管理效應得以全面發揮，需緊隨時代潮流，學習稅法最新法規，作為應時之需、應時之變、應時之舉。

3.強化風險共享理念

旅游企業信息與企業員工之間的信息在整個管理系統運行過程中具有一定的互通性，如果在納稅風險應對上出現較大風險危機，對企業有極大的影響。

（三）清除旅游業務之間的暗箱交易

應國家相關稅務機關要求，全國旅游行業內各大企業在嚴格遵守增值稅相關稅法，比如接團后承包的收入，要嚴格按照條例的規定以全程旅游費用減去付給集團企業的旅游費后的余額為收入額，同時嚴格審核旅游行業企業之間開具的各種發票，防止虛開發票，為其他旅行社“漂白”。

綜上所述，在旅游行業企業運營過程中，企業應主動學習稅法，定期參與稅務局相關部門的稅務征詢需求座談會，定期組織辦稅人員納稅風險管理培訓，避免納稅風險，進一步提升了旅游行業企業納稅人的稅收遵從度，進而從根本上提升風險管理工作效率及工作質量。

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作者簡介：馬紅梅（1977-），女，漢族，浙江旅游職業學院，副教授，高級會計師，碩士。研究方向：會計準則、稅法。