風險管理視角下內部審計對企業經營效益的影響研究

摘 要：內部審計工作是現代企業內部控制不可缺少的組成部分，科學、合理地開展內部審計工作不僅可以有效地控制和防范企業經營管理風險的發生，而且還能夠促進企業內部控制工作有序開展。雖然審計獨立性原則和效益提高審計的利益考察視角存在著矛盾，但是由于效益提高與企業未來發展有著直接關系，所以非常值得學術界人士深入研究探索。本文基于企業視角對內部審計工作的效益提高進行了深入探索，以期促進企業通過內部審計工作實現企業的效益提高，為企業健康發展提供一定保障。

關鍵詞：企業;內部審計;經營效益

一、相關理論概述

（一）企業內部審計的概念

企業內部審計是指企業單位人員以保證企業經營的戰略目標的實現為核心，科學、合理運用專業審計知識對企業內部運營流程是否合理、內部財務狀況、企業內部規范的遵守程度、企業內部運營狀況的風險因子進行審計，并提供獨立的、真實的、公正的核查與評價。企業積極開展內部審計工作不僅能夠及時使管理層獲取有效信息，優化和完善日常運營機制，制定科學、合理的管理決策，有效控制和防范風險的發生，而且還能夠為投資人提供一定期間內的經營管理成果，為投資人制定未來發展決策提供信息保障，促進企業實現利益最大化。

（二）內部審計的內容

在這個競爭激烈的市場環境中，企業不僅面臨著外部風險，而且還經受著內部控制管理風險。特別是信息技術和知識經濟飛速發展使得企業的生產、經營周期不斷縮短，致使企業發展的不確定性因素越來越多。增值型內部審計的運用使企業內部審計工作取得了一定的突破。它主要包含以下幾點特征：第一，謹遵發現問題解決問題的審計。內部審計工作的目的是發現企業運營過程中存在的各類問題，以往審計部門發現問題之后都是向上反饋，而增值型內部審計不僅反饋而且還能夠提出一些解決方案;第二，被審計對象參與其中。增值型內部審計也可以被視為是“參與式”審計，顛覆了以往審計與被審計的居高臨下的審計關系，以便更好地解決問題;第三，審計的目的在于增加價值。增值型審計顧名思義就是通過審計提升企業價值，價值問題在一定程度上將會取代獨立性來支配內部審計工作;第四，風險防控是審計工作重點。開展增值型內部審計工作能夠有效評估和控制組織所面臨的風險，進而確保組織整體價值不受損害;第五，促進增值型審計業務范圍拓寬。促進增值型內部審計工作不僅囊括了傳統審計工作內容，而且其業務范圍還涉及道路治理和風險防控等各方面;第六，能夠建立與管理當局的伙伴關系。企業內部審計工作具有獨立性特點，增值型內部審計不僅具有獨立性特點，而且還充分體現出了客觀性特點，在這兩個基本標準的基礎上能夠更好地與管理當局相配合，使管理當局更好地維護公眾利益;第七，連續性特點。增值型內部審計不僅可以反映出企業以往的運營情況，而且還能夠通過歷史交易和記錄預測未來，對組織的運營方式進行正確判斷，提出改進建議，這對企業發展有著積極作用。

二、世豐公司內部審計對企業經營效益的影響

（一）世豐公司簡介

世豐公司成立于2000年，是由一家澳大利亞集團投資成立的，公司的主營業務包括大型超市運營。經過多年來的發展，公司運營狀況良好，為了能夠進一步加強公司運營管理，實現利潤最大化，世豐公司依照集團總公司的要求構建了一套初步的內部審計體系。世豐公司的母公司集團通過隸屬于該集團的審計委員會負責對世豐公司的內部審計，并且通過該審計委員會與獨立董事在內部審計機制上的交流來反映公司內部審計工作的進展和成果。

（二）世豐公司內部審計的內容、程序

1.內部審計內容

世豐公司內部審計由內部審計組織負責。世豐公司總公司設有審計部門，根據公司經營目標，對各類經營計劃執行情況進行審計，并對公司要求的其他審計事項向各分公司傳達、分配，對各區域分公司的審計報告的真實性、合理性進行監督，并對跨區域審計業務的開展進行統籌安排。在世豐公司各城市分公司中，也配有內部審計人員，根據城市規模大小及業務開展深度，配備人員數量有所差別。負責各城市門店的日常審計、年度審計、突擊審計等審計事項，并負責將審計結果真實、準確地向總公司報告。在跨區域審計時，將配合總公司安排，與鄰近城市交叉審計。營運資金覆蓋世豐公司的現金、存貨等主要資產，是內部審計的主要對象，也是內部審計業務的重點部分。世豐公司的常規審計是內部審計的最主要部分，圍繞日常事務進行。包括現金、庫存等財務上的常規審計。

（1）庫存管理

針對庫存管理，內部審計主要是對庫存管理過程中是否能夠落實總部庫存管理的基本要求，包括先進先出、分類管理、定時盤點等進行監督檢查。加上世豐公司的業務變動性較大，且存貨周期性比較強。在大促、會員日等階段其銷售會迅速增長。在此情況下，世豐公司還有一定的突擊審計，對門店銷售較強或者較差的門店隨機抽查審計，分析并致力于解決問題。在零售主業發展中，企業大規模地引進物資，使得短期內存貨激增，而市場競爭中，零售銷售能力下降，制約了存貨轉化。這個問題也與企業存貨管理沒有覆蓋存貨供應鏈、管理信息化不足等有關。而存貨管理手段較為落后并且效率也過低，面對在同行業的技術進步與激烈的市場競爭，該庫存管理模式的效果難以達到企業發展的需要，相應的存貨管理體系與存貨供應鏈差異懸殊，與企業的發展戰略背道而馳，無法發揮其有效性。

（2）價格及賣場管理

內部審計人員需定期對超市各種活動進行監督，對于發現的問題向上反映，以盡可能滿足總部對分支機構經營管理的相關要求。此外，考慮世豐公司在國內外各地區的分支機構很多，復雜的分支機構構成下，其審計運用中跨區審計較多。強調結合地方實際情況，突出審計個性，反饋出各地分支機構的差異。未來市場消費趨勢是更加的專業化和個性化，零售業態的競爭已經不再是價格競爭，而是市場細分競爭。在此情況下，世豐公司的內部審計中，還應關注賣場的營銷策略決策、執行與監督功能。

（3）內部審計的方法體系

世豐公司的內部審計方法主要是在具體的審計業務開展中，審計人員具體選擇和運用。目前比較普遍的就是按照總公司設計的審計評分卡，運用現金清點、存貨盤點、賣場環境考察、對員工的專業知識考試、門店文件及會計憑證的審閱等審計方法，對門店的具體管理質量進行評價，提出整改意見等。也有部分審計人員會選擇一些新的審計方法，比如在網站、在企業的ERP系統等方面開展審計，實現信息化輔助審計的運用。

2.內部審計程序

世豐公司的內部審計實際上是在公司治理的基礎上，由公司的管理層制定相關的審計原則及方法，對企業的財務相關工作進行審計和監督等。世豐公司目前采取股份制治理結構，基于這個治理結構，企業的內部審計中，部門基本職責分配如下：股東大會批準董事會報告的行使，監事批準或者監事報告董事會，批準了公司的預算和決算，利潤分配和審計任務的批準，以彌補相關方案的損失。董事會對股東負責的大會，制定內部審計程序等，以及其他部門完成部署的具體指導方針。監事會監督權力，在一定程度上輔助公司內部審計的運行，并對審計過程及結果等進行監督，具備質疑權。財務部門及其相關行為是世豐公司內部審計的主要對象，具體的審計方法及內容等由企業內部審計中的審計人員完成。

三、風險管理視角下如何提高企業經營效益的措施

企業風險是由于企業資產結構不合理、企業經營過程中的融資不當、戰略失誤、經營策略不當而造成企業經營危機，經營效率低下，從而導致利益相關者未來預期收益下降，甚至是償債能力不足發生危機，從而產生的一系列風險。企業的風險是企業經營過程中，企業管理工作過程需要面對的現實問題，對于每個企業來說，風險都是客觀存在的，風險的降低，只能是企業管理者采取一定的措施，但是并不能完全消除這些風險的發生。

（一）內部審計通過參與風險管理實現企業增值

1.加大審計目標與企業戰略目標匹配度

要想使內部審計參與到企業的風險管理中去并實現有效的企業經營效益增值，企業應當對自身目標層次進行提升。從宏觀角度出發，不僅可以使內部審計執行者保證單據合規、數值準確，而且還可以間接促進財務流程的優化和完善，節約成本，提升企業財務數據質量，促進內部審計增值特點的充分體現。

2.推動企業風險管理信息集成

內部審計作為記錄和檢查企業內部流程運行狀況的一種工具，其審計結果得出的翔實數據和結論可記錄、可驗證、可參考，可以作為企業風險管理的信息基礎。對此，企業應當根據自身情況投入一定資金用于內部控制系統的完善，安排專業技術人員為其制定和升級內部控制系統，實現各個部門通過向企業的內部審計模塊輸送信息，并結合企業內部審計所得到的信息集，形成一個集中化的、有組織的、真實度較高的企業內部風險管理信息庫，有效控制和防范企業各項風險的發生。

（二）強化風險管理角度下內部審計的增值作用

1.內部規范增值作用

成熟的企業風控工作要求企業必須能夠有效地控制自身內部的運作流程，從而保證企業的內部員工不敢違背企業流程來節省自身的精力投入甚至為自身謀求利益。而內部審計的實施在一定程度上能夠確保企業在審計過程中了解和掌握各類指標的科學性、合理性，分析既定的目標與現實的運營結果的差異，進而掌控各個部門行為，有效遏制其違規操作情況給企業帶來的風險。

2.流程糾偏增值作用

一些企業已經實現了規模化，內部結構具有一定的復雜性。通過內部審計能夠使企業高層及時發現內部組織結構與組織目標之間存在的問題以及對組織資源的占用行為，將所有可能給企業帶來損失的風險因素遏制在早期階段，屬于事前控制，對企業的價值增加具有十分重要的意義。

3.核實信息增值作用

企業內部審計工作順利開展不僅能夠獲取企業實際運作狀況相關材料，而且還能夠通過對企業運作狀況分析為企業投資者提供較為準確、全面、真實的決策信息，對企業做出正確決策有著積極作用。

結束語：

隨著市場經濟發展步伐的不斷加快，我國各行業競爭日益激烈，加強企業內部控制管理是非常重要的。內部審計是企業內部控制管理的重要內容之一，是以企業內部人員和組織為主導的，以規范企業運營流程和內部人員行為從而降低企業的運營風險并以此給企業帶來經營效益增值的內部控制措施，科學、合理開展此項工作對企業增值有著重要作用。本文就企業內部審計增值進行了深入討論，論述了企業內部審計增值的現狀，之后提出了幾點完善措施并論述了三種增值的作用，并以世豐公司為例驗證了內部審計的增值作用，為公司未來順利發展，穩健發展奠定堅實基礎。

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作者簡介：徐家琪（1994-），男，漢族，江蘇省徐州市人，碩士研究生。研究方向：審計內部控制。