事業單位內部控制及實施方法探討

毛芳艷 北海市第五中學

完全中學，其鮮明的特點在于既有初中學段，又有高中學段，在教育領域的地位顯著，使初中與高中起到了承上啟下，有效銜接的作用。而對于完全中學的收入來源來說，通常為財政資金撥款。與此同時，近年來在我國經濟水平不斷發展，對中學教育的重視程度越來越高的大背景下，其財政資金投入也逐漸擴大。而對于完全中學來說，在日常資金支出活動過程中，比如固定資產的購置、辦公經費的支出、教職工薪資的發放等，均需要加強控制，確保每一筆財政資金落實到實處[1]。由此可見，對于完全中學這類事業單位，也需加強內部控制，從而確保完全中學管理、運行的通暢性及科學性?？傊?，從完全中學內部控制整體效果提升角度考慮，本文圍繞“事業單位內部控制及實施方法”進行分析研究具備一定的價值意義。

一、事業單位內部控制實施的意義分析

不同性質的事業單位，其內部控制實施的目的及意義均存在差異，但其共同點在于控制財政經費，使自身單位實現良性、可持續發展。以完全中學為例，作為特殊性質的事業單位，其內部控制實施的主要意義體現在：

（一）保障學校財務活動的合法性

通過完善的內部控制規范的構建，能夠使完全中學學校財務活動的合法性得到有效保障；與此同時，使學校財務活動受到制度的有效引導及約束，使原始票據處理流程更加優化，使業務處理操作的有序性及合理性得到有效保障，進一步避免賬務不清及賬實不符情況的發生，使得真實有效的財務信息為學校日常運營管理效率的提高提供充分支持。與此同時，財務管理信息的真實性及合理性，還能夠為學校領導者作出科學決策提供依據，從而使學校管理風險得到有效降低[2]。此外，加強內部控制監督管理工作，可以使學校亂收費等違法違紀現象的發生得到有效預防控制，使政府審計工作的準確性得到有效保障，進一步使學校日常運營活動的合理性得到有效保障。

（二）促進業財融合的實現

對于完全中學，“業”指的是教育任務，“財”指的是財務管理。由學校加強內部控制，可以使教學資源的規范性及優化程度水平提高，進而使業財之間實現有效融合，提高各項管理的規范性及科學性。以學校的資金管理為例，在內部控制加以規范的條件下，學校進行完善的年度資金計劃方案的制定，可以使學校教學事務引發的繁雜資金應用混亂的問題得到有效解決，使資金有效節約，避免資金的浪費，實現通過優化、可行的財務內部控制制度方案的實施，使學校的教學、管理水平均得到全面提升。

（三）使崗位職責明確，預防國有資產損失

完全中學進行內部控制制度的實施，可以對崗位職責更加明確，使崗位組織結構實現有效優化，比如通過相互制衡、相互監督的崗位組織結構的制定及實施，能夠提高單位內部各方人員對待自身崗位工作的責任意識及警惕性[3]。與此同時，通過風險預警機制的構建，能夠使財務風險得到有效防范，如下圖1所示，通過內部控制風險防范機制的構建，可以了解事業單位內部風險狀態，通過風險評估，加強監督，從而達到預防風險發生的作用。此外，通過責任追究制度的實施，加強單位內部崗位人員的責任意識，能夠預防貪污腐敗行為的發生，進一步預防國有資產遭受損失。

圖1 事業單位內部控制風險防范機制流程圖

二、優化事業單位內部控制的有效方法分析

如前所述，對事業單位內部控制的意義有了一定程度的了解。而對于完全中學來說，在現狀下其內部控制的實施尚且面臨一些有待解決的問題，具體體現在：其一，內部控制意識有待提升，相關工作人員專業素養有待提高；其二，內部控制制度有待完善，執行力度有待增強；其三，內部控制監督機制有待健全等。為了提高事業單位內部控制的效果，便有必要落實行之有效的優化方法?？偨Y起來，具體優化方法如下：

（一）提升內部控制意識，重視人才培養

對于完全中學來說，需及時轉變工作理念，從以往的“重教育、輕管理”的理念中脫離出來，進一步提升內部控制意識，重視內部控制管理工作的開展。相關管理工作人員需重視自身內部控制管理理論知識水平的提升，同時對單位內部職工的內控管理意識進行培養，對崗位任職門檻適當提高，做好入口管的嚴控工作，定期進行考核評價活動的開展，在考核達標之后方可上崗；并且，針對表現優異的職員，給予一定的獎勵，使可行且有效的激勵獎懲機制得到有效形成，使職工的內部積極性得到有效激發，進一步促進單位內部控制管理水平的全面提升[4]。以復合型管理人才培養為例，在完全中學內部控制工作中的關鍵崗位進行A崗與B崗的設置，然后實施內部控制關鍵崗位輪崗制度，必然要基于財務部門當中，實現預算管理崗位與收支管理崗位的定期輪換，以輪崗的方式使管理人員對多崗業務加以熟悉，從而促進管理人員內控管理能力水平的提高。

（二）加強資金管理，提高運營管理能力

完全中學需在完善自身單位內部控制制度的基礎上，提升制度的執行力度，通過資金管理的加強，提升單位的內部控制運營管理能力。需認識到的是，完全中學的資金主要來源為財政撥款，同時還涉及非稅管理的高中收入及國有資源有償使用收入。所以，在資金管理上需基于多方面考慮：一方面需具備明細的資金收支記錄，以學校的財務規章體系為依據，實現“?？顚Ｓ谩?，使資金價值得到最大化體現；同時，對學校的業務流程進行清晰梳理，將內部控制的關鍵點找出來，然后對其關鍵點做好內控強化工作，實現有的放矢管理。另一方面，做好預算編制的強化工作，以“二上二下”的方式做好預算編制方面的工作，同時對預算執行過程進行嚴格監督，采取不定期的方式抽查各項預算指標，使資金賬外運作狀況的發生得到有效避免；并以會計制度要求為依據，對相關會計科目設置好，使會計信息的準確性及可靠性得到有效保障。此外，需對經費開支標準及范圍加以明確，對于大額資金需采取集體討論的方式最終作出應用的決策；同時，明確資金審批權限及流程，以相關規范標準對公務卡的應用進行嚴格處理[5]。此外，對資產管理臺賬進行構建，實行資產歸口管理，同時對日常管理制度加以構建，定期做好資產記錄核查、賬實核對工作，使國有資產的安全性得到有效保障。

（三）健全監督管理機制，加強信息化建設

一方面，需針對完全中學內部控制工作的開展健全監督管理機制，進一步加以實施。由專家研究討論，對學校內部控制制度體系的具體實施方案加以完善，確保制度的可執行性及全面性；同時，對內部組織結構進行優化，以不相容崗位分離為原則，優化崗位設計；進一步對各財務崗位的職能監督進行強化，對權責進行明確劃分，使相互制約機制有效形成。另一方面，加強學校內部控制信息化建設，針對現有的校園信息管理平臺系統進行升級改進優化處理，對學校的財務、人事、教務、后勤等部門的子系統進行有機整合，對學校各項經濟活動分模塊管理、信息分割的現狀得到有效改善，并把內部控制方法流程滲透于學校的信息管理平臺系統當中，對信息管理系統進行操作權限的設置，實行歸口管理制度，使信息的安全性得到有效保障，進一步全面提升學校內部控制信息化管理水平。

三、結語

綜上所述，完全中學作為性質特殊的事業單位，做好內部控制工作具備多方面的意義，但同時在現狀下完全中學內部控制工作也存在一些有待解決的問題，因此需提升內部控制意識，重視人才培養；同時，加強資金管理，提高運營管理能力；此外，健全監督管理機制，加強信息化建設等。相信做好以上方面的工作，完全中學的內部控制工作效率及質量將能夠得到全面提升，進一步促進完全中學“教學與管理”事業的可持續發展。