企業信用政策與應收賬款管理研究

摘要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，目前企業應收賬款中大部分是由于利用商業信用及信用交易所形成的。因此，本文將從信用政策和應收賬款管理的聯系、存在的問題及其完善措施等方面對企業信用政策和應收賬款進行研究。

關鍵詞：應收賬款;信用政策;關系

中圖分類號：F279文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）17-0050-02

一、企業信用政策與應收賬款管理的聯系

1.企業信用政策與應收賬款管理相輔相成

企業采取信用銷售的促銷手段就不可避免地產生應收賬款，產生應收賬款就要有對其進行必要的管理，同時應收賬款回收效果的好與壞又反過來影響信用政策的制定與實施。因此，企業要根據企業的實力確定企業發展目標，確定目標市場、進行市場定位、設計好市場營銷組合、制定出寬嚴適度的信用政策，保證款項的按時收回，不出現資金短缺的現象。

2.企業的信用政策對企業的應收賬款管理有著積極作用

應收賬款是企業的一項投資，投資的目的是要獲取收益，同時任何投資都有成本也都有風險存在，高風險高收益、低風險低收益。這時信用政策是否科學規范對企業能否選出優質的客戶進行投資是至關重要的。在信用政策得到強有力的執行時，就能有效規避不必要的風險，真正實現企業利潤。

二、企業信用政策及應收賬款管理存在的問題

1.企業信用政策存在的問題

（1）盲目性。部分企業在制定信用政策的時候沒有根據有效依據進行，具有一定的盲目性，使用許多條條框框來限定信用政策，但是對于信用政策的最終目的和執行效果并不明確，甚至單純模仿大公司的條例。而借用其他公司條例也許并不適用本公司的管理，與企業自身經營的業務發展需求相沖突，使得信用政策在實施時要么與實際情況相較過松、要么與實際情況相較過緊。盲目制定太過寬松的信用政策一般情況下會起到提高銷售額的作用，但是同時會增加應收賬款的壞帳風險;盲目制定太過嚴格的信用政策往往會大幅度拉低企業的主營業務收入，使得企業在激烈的市場競爭中不占優勢，無形中放緩了企業的長遠戰略發展。

（2）內容不充實。部分企業的信用政策雖然包括信用額度、條件、標準等多個方面，但缺乏催收政策。如果忽略了收賬政策，會導致應收賬款的回收沒有有效的制度作為保障，催收賬款沒有機制性和預謀性，只是依靠客戶的自覺性肯定不行。一旦客戶不自覺，超過信用期限不還款，那么就會導致回賬困難。

（3）執行不夠靈活。企業為了實現銷售目標，往往無條件的滿足客戶的要求、棄企業的信用政策于不顧，甚至將企業信用政策看作是實現銷售增長的阻礙因素。還有一部分企業在合同談判時過于刻板地執行既定的信用政策，未能做到具體問題具體分析，致使對企業的銷售額帶來嚴重打擊。

2.應收賬款管理存在的問題

（1）銷售前未對客戶展開必要信用調查。壞賬的產生歸因于利用信用政策銷售，故企業在銷售之前應對客戶進行必要的信用調查，掌握客戶的信用情況、客戶的長期償債能力和短期償債能力、客戶現金流，掌握基本情況再依據評估的情況考慮是否對客戶進行賒銷。大多數企業在這方面做得不好，未能有效落實，缺乏實踐，在企業發展過程中沒有引起足夠的關注度，何況有時客戶會對自己的信息擅自修改或是故意隱瞞，致使對客戶的信用評估難上加難。這時就需要企業的員工發揮團隊協作的精神、群策群力，必要時可以放棄此筆業務。

（2）應收賬款后期管理缺乏，壞賬損失頻頻發生。部分企業對應收賬款管理不作為，應收賬款形成后未實行標準化的管理。應收賬款往往僅是記錄于明細賬中，銷售部自產品和服務銷售出去后就圓滿完成任務，至于賒銷賬款能否及時收回、客戶是否認賬均與他們沒有關系。財務部門只是機械地記錄經濟業務發生情況，對業務前后經過并不知情，很難接觸到客戶并催收款項。如此一來，應收賬款長久掛賬且無人問津，隨著時間慢慢推移應收賬款的收回也日漸渺茫，發生壞賬也就在所難免。當前企業收回的應收款項大部分是通過企業催收的結果，只有小部分是客戶主動清賬的，這種情況使得企業的應收賬款余額越來越多，企業的資金流動周轉越來越困難，一旦資金鏈斷裂，企業也將無法在正常運營。此外應收賬款還會造成機會成本的增加。

（3）應收賬款沒有實現及時更新。應收賬款及時更新就是使得應收賬款賬面價值準確反映當時的實際情況。我國很多企業至今沒有實現這一點，甚至部分企業并沒有這樣的意識形態，導致企業對應收賬款的實際情況沒有準確的掌握，更缺乏有效的監督。我國企業在日常經營中經常出現銷售核算脫鉤、賬齡長、賬目不清、客戶欠款檔案混亂等現象，從而導致產生大量的壞賬。

企業的應收款項未能實現真正的現金流入，預期利潤無法實現，投入的成本沒有任何效益，這一點是企業應收賬款日常管理工作中最應引起管理者重點關注的。

三、完善企業信用政策及應收賬款管理的措施

1.完善企業信用政策的措施

（1）加強信用政策出臺。首先，管理層要提高信用政策的重視程度，公司的高級別經營管理者應當從本質上認識到對信用政策進行管控的必要，認識到信用政策在應對死賬、壞賬方面所起到的作用，通過各種渠道對信用政策進行了解掌握，達到運用自如的狀態。這樣就能有效的避免制定的信用政策不實用，從而制定出更科學、更準確、更嚴謹的信用政策，給企業應收賬款的管理打好結實的基礎，從而使企業更有效地進行經營管理。其次，公司有關員工要掌握與信用政策有關知識，結合公司的銷售策略、信用風險管理制度和資金流動狀況制定出符合本公司的信用政策。另外引導銷售部門樹立正確的信用政策價值觀，進而摒棄銷售額降低、利潤變薄是信用政策的約束造成的這種不正確的觀點。企業的賒銷業務大多由財務部門或者銷售部門負管理責任，這種模式早已跟不上完善企業信用管理發展的步伐。企業信用政策管理工作是一項專業性強、綜合性也很強的任務，所以組建一個獨立于其他部門的信用管理部門勢在必行。獨立的信用管理部門要與公司其他部門保持獨立和平等關系，財務部門和銷售部門要積極配合由信用管理部門主導的賒銷管理工作。再次，企業對賒銷業務的信用管理需大量相關的調查數據、準確分析和專業化的管控，按照經營管理者的層級授予不同審批權限，各級別管理者不能超越自己的審批權限，越權的需要及時取得上一級批準同意后才能進行業務的開展工作;銷售數額特別巨大的，由企業的最高領導進行審批，這樣既能起到控制應收賬款，又可避免員工與客戶進行勾結從而謀取不當利益。企業可在內部規章制度里明確規定相關業務人員在離開企業之前必須把與其相關的賒銷業務進行清賬，對于因越權開展且沒有取得上層批準的業務由相關人員承擔一切后果，對于那些有侵占公司財產行為的人追責到底。

（2）對客戶按照評估的信用風險進行分類管理。信用政策在日常銷售業務中的應用要做到審時度勢、根據客戶的信用狀況不同采取不同的信用政策。要想實現這一點就要準確掌握按客戶資信情況、并劃分為不同的類別，比如劃分為一般客戶、良好客戶和優質客戶。企業在復雜的市場中什么樣的客戶都可能遇到，公司雖然建立了必要的信用管理體系，信用管理雖然是一套完整的體系，在執行的過程中卻不是固定不變的，可以按客戶類別的差異在信用額度、信用標準和信用期間等方面允許的范圍內上下浮動。

2.完善企業應收賬款管理的措施

（1）建立完整的客戶檔案，對客戶進行信用評估。對客戶的資產信用狀況展開必要的調查，建立客戶專屬的信用檔案，在賒銷業務達成之前就對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量進行深入的了解判斷，按照客戶所屬的信用類別，確定賒銷額度和期限。對于那些已經發生的應收賬款要強化客戶信用日常管理，相關部門設置客戶基本信息記錄表，把客戶的賬款金額、賬期、賬款性質進行明確記錄，建立與客戶應收款項的及時更新管理。

（2）做好應收賬款管理的日常工作。應收賬款一形成就根據實際情況建立清欠小組，全權負責企業的應收款項回收工作。清欠小組要隨時關注應收款項的任何信息并加以分析判斷，公司施行崗位責任制，并納入業績考核的范圍。公司可以采取多種合法方式對逾期的款項進行清欠，如推動企業內部多部門的聯合行動對客戶進行考察，通過有效的溝通實現回款，可以通過修改債務條款達到回款目的，必要時可以適當讓步進行債務重組以達到降低損失的目的。

（3）對客戶資信進行及時更新管理。獨立的信用管理部門出于杜絕應收賬款壞賬損失的目的對客戶進行風險管理。及時更新現存客戶資產信用變化情況，尤其是業務量占比比較大的客戶。調查了解他們的真實經營業績和誠信情況，給客戶建立及時準確的資信檔案，這就是客戶資信及時更新管理。若是企業能力達不到及時更新管理的話，最直接有效的辦法就是委托專業的第三方。信息提供者包括業務員、調查員、第三方客戶、人民銀行信用系統，所需要的主要信息有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件，與客戶的往來賬發生情況，客戶的資產狀況、盈利能力、戰略目標、市場風險等。

（4）及時核銷壞賬。壞賬體現在賬面一直不進行核銷，不僅不能如實反映企業的經營情況還會引起財務報表使用者對業務真性和經營者的管理能力產生質疑。因此實行積極的壞賬核銷管理，能有效減少企業內的營私舞弊行為[4]，要是企業與客戶之間既有因銷售而產生的應收權利又有因購買商品和勞務產生的應付義務，通過相互抵消，實現債權清晰。

四、結語

通過以上分析可以看出，信用政策在應收賬款管理中的作用是不可替代的。企業管理者要充分認識到這一點并適時出臺與企業業務開展相輔相成的信用政策，然后配上強大的執行力，盡最大努力降低應收賬款對企業發展帶來的不確定性，加快流動資產周轉率，降低企業壞賬損失，促進企業在復雜激烈的市場競爭中脫穎而出，實現戰略目標。

參考文獻：

[1]吳豐.淺議企業財務風險防范[J].]高校后勤研究，2013，（1）：78～80.

[2]陳元華.應收賬款管理問題淺析[J].中國商論，2017，（16）：105～107.

[3]陳忠喜.企業信用政策及應收賬款管理[J].財會學習，2017，（13）：130～131.

[4]張丹.淺析現代企業應收賬款管理的現狀及對策[J].財經界（學術版），2020，（08）：185～185.

作者簡介：趙俊林，供職于青島澤翰物流有限公司。