跨境出口電商X公司的公司架構設計

劉峻呈 陳棠

摘要：在跨境出口電商進入穩健增長期的今天，企業更多的是考慮通過自身業務的調整以及整合各類資源，以達到穩定拓展的要求。同時由于跨境出口電商業務的特殊性，加之國內稅收監管趨勢日益趨嚴，如何規避企業日常經營中的稅收風險也越來越重要。現以跨境出口電商x公司架構設計為例，分析調整后的x公司架構能否滿足企業發展的需要，同時規避稅收風險，達到董事會的要求。

關鍵詞：跨境出口電商;公司架構;企業發展;涉稅風險

x公司為設立在重慶市的一家專門從事跨境出口電商業務的小型公司，在速賣通、美國亞馬遜、日本亞馬遜、德國亞馬遜等諸多跨境電商平臺注冊有店鋪銷售商品，通過小包裹向中國以外國家和地區的客戶進行寄送。隨著公司規模擴大，x公司希望通過公司整體組織架構的改變，以達到企業良性發展、規避涉稅風險的目的。

一、案例引入

（一）外部銷售業務

由于跨境出口電商的特殊性，x公司實際控制的公司有7家，并由這7家公司在各電商平臺開設店鋪銷售商品。（如表1所示）

（二）內部銷售管理

c公司是一家專門提供跨境電商ERP、國際物流TMS、海外倉WMS和跨境分銷M2B等管理系統的公司。

x公司使用c公司系統平臺針對旗下所有店鋪進行管理。但由于向c公司平臺深度定制貼合公司實際情況的模塊價格較為昂貴，x公司決定設立技術部門，自主研發適合產品定價、產品上架等售前工作的軟件產品D平臺，為公司整體工作效率提升謀求便利。

（三）倉儲物流支撐

x公司在sz市租用倉庫，使用c公司系統平臺進行貨物收發、倉位管理等。同時針對不同國家、不同貨物、以及運輸時限要求，自行聯系了多條不同物流渠道，力求降低物流成本。

二、整體架構設計方案

針對公司架構的調整，董事會提出兩點要求：一是在合法合規條件下降低企業涉稅風險，同時盡量爭取享受出口退稅政策;二是考慮公司銷售業務模式的拓展，吸引對工作時間靈活性有需求的人群以個人身份加盟公司的銷售業務。

（一）調整下屬7家公司的納稅人身份，設立2家一般納稅人企業，5家小規模納稅人企業。一般納稅人主要銷售能從進貨商處取得增值稅專用發票的商品，小規模納稅人主要銷售無法從進貨商處取得增值稅專用發票的商品。（如表2所示）

（二）新設立科技型中小企業Y公司。由x公司下屬技術部門進行擴充，主要產品為D平臺。

（三）將倉儲、物流部門設立為單獨的z公司。整合現有倉儲管理及物流業務，為跨境出口提供倉儲、物流一體化服務。

三、方案分析

（一）由于跨境出口電商需要以店鋪數量為優勢進行市場拓展，為應對這一趨勢，x公司可以快速地注冊小微企業后，邀約對工作時間靈活性有要求的人群加盟，屆時由企業提供集中培訓后即可上崗，在這部分人群創收的同時，也為企業的快速拓展提供了便捷通道。

（二）根據《關于發布（中國（重慶）跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物免稅管理辦法（試行））的公告》（國家稅務總局重慶市稅務局公告2019年第1號）要求，通過重慶跨境貿易電子商務公共服務平臺申報處理的小規模納稅人，免征增值稅。將企業業務拆分后，可以取得增值稅專用發票的業務調整到一般納稅人企業進行處理，合理合法獲取出口退稅優惠政策;不能取得增值稅專用發票的業務交由小規模納稅人企業處理并通過上述平臺申報處理，免征增值稅、消費稅。

（三）新設立的科技型中小企業Y公司，收益來源主要為x公司旗下多家企業的平臺年服務費以及店鋪上架數、銷售額等其他相關費用;同時依托D平臺針對有從事跨境出口電商意向的個人開展服務，并從中收取服務費用。新設立的提供倉儲、物流一體化服務的z公司，模式與Y公司類似，為x公司旗下多家企業提供服務的同時，開展針對從事跨境出口電商業務的個人提供一體化服務。經過調整，原本屬于x公司下屬的兩個部門，有了自身造血的能力，并且在大數據時代的今天，能為企業的經營提供一定的數據支撐。

四、結語

經過以上一系列公司架構的調整，不僅達到了董事會提出的兩點要求，更為公司內部原有的兩個業務支撐部門帶來了新的發展思路。