商業銀行會計風險與防范策略研究

李方方

摘 要：改革開放以來，我國經濟發展速度越來越快，市場經濟也越來越繁榮。在市場經濟體系中，金融市場占有很大比重，而金融市場的發展又與商業銀行緊密相關。商業銀行在經營的過程中面臨很多機會與挑戰，也存在很多潛在風險，會計風險就是其中較常見的風險之一。因此，對商業銀行會計風險產生的原因進行了分析，并提出了防范商業會計風險的措施，以供交流與借鑒。

關鍵詞：商業銀行;會計;風險;防范

中圖分類號：F830.42;F832.33 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）20-0150-02

商業銀行在市場經濟體系中擔任著“中介”的角色，為借貸雙方提供貨幣服務，并收取一定報酬。在國家一系列政策的推動下，經濟增長速度越來越快，商業銀行經營中存在的風險問題也暴露出來。面對不斷發展的市場經濟，銀行會計制度應進行適當的調整與完善，必須加強對會計風險的防范，才能實現國家經濟的可持續發展。引起商業銀行會計風險的原因很多，比如銀行內控制度不完善、內部監督不力、人員素質不高等，相關人員應引起重視，及時改正調整，做到與時俱進。

一、商業銀行會計的特點與風險

（一）商業銀行會計概述

會計是商業銀行中重要的職位，會計人員的工作主要是核算，其工作范疇不但包括銀行內部業務，也包括對外業務，而且后者才是其工作的重點。在核算的過程中，不單是針對銀行本身，而且應對銀行各個部門的經濟活動進行核算，尤其是一些宏觀經濟活動。從商業銀行會計人員工作的范疇觀察不難發現，商業銀行會計工作具有社會性、客觀性、綜合性等特點。

（二）商業銀行會計風險

商業銀行的會計工作離不開會計制度的指導與約束。隨著商業銀行的不斷發展，其業務不斷增加，面臨的新問題也不斷出現。銀行業務由多個部門共同配合完成，所以會受多方面因素影響，容易出現會計業務預算收益與實際不符的情況，給銀行帶來了一定損失，也會反映出銀行會計體系不完善等問題。常見的商業銀行會計風險包括會計核算風險、數據系統風險、票據風險、聯行業務風險、會計人員道德風險等。

二、商業銀行會計風險存在的原因

商業銀行在運營的過程中存在一定風險，這與其經營方式密切相關。下文針對商業銀行會計業務的特點，分析風險存在的原因。

（一）內控制度不完善

經濟發展越來越快，市場越來越繁榮，新出臺的經濟政策也越來越多。這在推動商業銀行發展的同時，也增加了商業銀行面臨的風險，銀行管理人員如果沒有及時更新風控政策與體系，則會增加會計風險。銀行的業務不斷增加，會計核算內容也隨之有了變化，很多商業銀行制定的內部控制制度暴露出操作性不強、滯后等問題。尤其是2006年頒布新的會計準則后，很多會計業務的實際操作出現了變化，由于銀行的會計業務制度沒有及時做出相應的調整，導致很多新的業務在操作時缺乏指導與監督，工作中存在盲目性。總之，會計內部控制制度不夠完善是導致會計業務操作性不強，增加會計風險的主要原因之一。

（二）內部監督不力

在新的市場經濟體制下，市場經濟競爭有所增大。這對銀行內部監督力度提出了更高的要求，商業銀行應制定出完善的內部監督制度，預知并控制可能出現的所有風險。就目前商業銀行的經營來看，我國商業銀行存在內部監督不力的問題，監督力度不足，相關政策也存在漏洞，監管部門不夠重視、經驗不足，導致對可能出現的風險無法預估與預防。

（三）工作人員素質不高

商業銀行在不斷發展的過程中，對人才的需求量越來越大，而在會計隊伍數量增長的同時，質量卻得不到保證。一些會計人員專業水平不高，缺乏工作經驗，職業道德素養也不合格。會計工作極大地考驗了會計人員的道德水平，有的會計人員缺乏責任心，法制觀念也不強，在巨大的金錢誘惑下容易違規操作、挪用公款，增加了銀行會計工作風險。

三、商業銀行會計風險防范措施

商業銀行穩定發展離不開完善的風險控制體系。針對會計風險存在原因，應制定出有效的防范措施，并完善現有的監督管理制度。

（一）完善會計管理制度

商業銀行的任何工作都離不開制度的指導，只有完善會計管理制度，才能規范所有會計業務，并對會計人員進行必要的約束。面對不斷增加的銀行會計業務，應對現有的會計管理制度進行改進與完善，這也便于管理者的監督與約束，做到有章可依。完善會計管理制度也可以減少工作中存在的漏洞，以利及時止損。

（二）加強監督力度

監督是減少違規操作的有效措施，會計核算的準確性依賴于監督的力度，所以，商業銀行相關部門應加強對會計工作的監督，部門之間、員工之間也可以進行相互監督，這對會計人員本身也是一種行為約束以及道德約束，避免假公濟私、建立小金庫等行為。增加對會計業務的監督，也有利于銀行會計體系的完善。為了提高工作效率與監督力度，應對監管人員進行培訓，加強教育與學習，做到合理分工、各盡其職。

（三）與時俱進，引進新技術

社會在不斷進步，科技也在不斷發展。為了提高銀行的工作效率，應引進數字化手段，應用先進的技術，保證會計信息的真實性、完善性以及實時性。商業銀行應用數字化技術后，有效保證了會計信息核算的準確性，也便于工作人員結合實際情況做出風控決斷，從而降低會計風險出現的概率。

（四）加強素質教育與培訓

會計人員的素質影響著會計工作的質量，商業銀行在快速發展的過程中，不能忽視對工作人員素質的高要求。為了培養一支高素質的會計隊伍，應優化管理機制，制定競爭制度，對人才進行選拔與優化配置。會計人員本身應具備較高的道德水平，所以，應加強對會計人員的思想教育，使其在工作中更好約束自己的行為。會計人員除了需要具備專業的技術知識，還要具有較高道德修養以及法律知識。另外，為了加強對會計人員的約束，還應設立獎罰制度，對違規行為進行處罰管理，增加其警覺性。

四、結論

會計業務是商業銀行中不可忽視的業務內容，其重要性不言而喻。會計業務對商業銀行的發展以及經營效益有著直接影響，為了實現可持續發展，應加強對會計業務的風險防范，制定有效的管理控制制度。會計業務在不斷增加，商業銀行面臨的風險也在不斷變化，一成不變是無效的。只有不斷完善監督與管理制度，加強對工作人員的培訓與教育，增強其法制觀念及道德素質，才能有效減少風險出現的概率，保證銀行的收益與效益。

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Abstract：Since the reform and opening up，the speed of economic development in China has become faster and faster，and the market economy has become more and more prosperous.In the market economy system，the financial market occupies a large proportion，and the development of the financial market is closely related to commercial banks.Commercial banks face many opportunities and challenges in the process of operation，and there are many potential risks，accounting risk is one of the more common risks.Therefore，the causes of the accounting risk of commercial banks are analyzed，and the measures to prevent the risk of commercial accounting are put forward for exchange and reference.

Key words：commercial bank;accounting;risk;prevention