如何運用內審提升企業集團精細化管理

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業集團的數量也在逐年增加，面臨的市場經濟業務也越來越復雜化，很多企業集團的管理者已經認識到傳統粗放型的經營管理方式已經不適應現代企業發展的要求，很多企業集團企業已經采用了精細化管理的方法來開展經營。其中內部審計是提升企業集團精細化管理水平的主要手段之一，已經被企業集團廣泛地應用，然而由于受到主客觀因素的影響，一些企業集團內部審計工作還存在較多的問題，這些問題嚴重影響到企業集團精細化管理水平的提升，因此我們要加強提升內部審計水平的研究力度，這樣才能實現企業集團的精細化管理。本文從企業集團提升內部審計水平的重要性出發，以H企業為例對企業集團內部審計現狀進行了分析，并提出了幾點運用內審提升企業集團精細化管理的建議，目的在于通過科學合理的內部審計來實現對企業集團的精細化管理，提升企業集團的綜合競爭實力。

關鍵詞：內審;企業集團;精細化管理

中圖分類號：F239.45??? 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0179-02

一、企業集團提升內部審計水平的重要性

1.有利于生產經營風險的降低

從本質上來看市場經濟屬于競爭經濟，對企業集團未來的發展也極具挑戰性，為了實現經濟價值的最大化，在經營過程中也會自主研發一些高收益、高風險的經營項目，因此也加大了企業集團經營上的風險，做好管理風險工作，對企業集團的長期發展可以起到重要性的作用。內部審計能夠在評價風險、評價經營戰略、風險接受能力等方面起到重要定的作用，在信息化時代背景下，內部審計既能對企業集團經營過程中的每一個風險環節進行審查，還可以通過互聯網實現交換信息，匯總相關信息，有效地防范企業集團經營過程中可能發生的經營風險。

2.有利于維護企業的根本利益

內部審計能夠分析比較企業集團的財務信息，及時發現經營過程中存在的問題，例如貪污、徇私舞弊等問題，能夠為管理者提出合理的整改意見，能夠保證企業集團相關利益者的根本利益。

3.有利于減少企業的經濟損失

企業集團能夠通過內部審計監督和限制企業的經濟業務活動，在投放資金過程中，對其中潛在的風險進行評估審計，及時發現履行合同中可能存在的經濟糾紛，大大地降低了企業集團不必要的經濟損失。

二、企業集團內部審計現狀——以H企業為例

1.H企業集團簡介

H企業集團有限公司是中國能建旗下骨干企業，是一家集建筑、環保、房地產、水泥、民爆、公路、水務、裝備制造、金融等主營業務為一體的具有較強國際競爭力的企業集團。公司在中國大型基礎設施投資建設領域具有核心競爭力。通過投資建設和承包施工等方式，公司廣泛參與電力、交通、市政、環保、水利等基礎設施建設，在大江大河導截流、筑壩施工、地下工程、大型金屬結構制造安裝、大型機組安裝等領域占據了世界技術制高點。H企業集團公司積極搶抓國家推進生態文明建設、大力發展節能環保產業的歷史機遇，努力將環保業務打造成推動公司持續健康發展的新增長點，推動公司結構調整和轉型升級。

2.H企業集團內部審計現狀

（1）審計組織結構。隨著H企業集團改革的不斷深入，內部審計工作也得到了進一步的強化，在2014年將審計工作從審計監察部門中分離出來，實現了獨立行使審計監督職能，同年也順利完成了調整內部審計機構和招聘任職工作?，F階段H企業集團內部審計機構主要由以下兩級審計組成：一級審計和二級審計。一級審計主要包括審計部和審計中心，其中審計部主要負責下發審計報告和下達審計計劃，審計中心主要負責審計現場的具體工作;二級審計主要是在下設公司內部的審計機構。一級審計機構主要負責圍繞整個集團企業進行審計工作，二級審計機構主要負責補充一級審計工作。從2015年開始隨著H企業集團審計工作任務工作量的增加，二級審計人員開始逐漸參與到一級審計工作當中去，定期對二級審計召開調研會、科長例會來加強對審計工作的指導。

（2）內部審計人員?，F階段H企業集團內部審計人員共有85人，其中處級5人，科級30人。按照職稱可以進行以下劃分：初級1人，中級15人，副高級45人，正高級1人，其他職稱23人。按照學歷劃分：大專生5人，本科生60人，碩士生20人。

（3）內部審計內容?，F階段H企業集團內部審計內容主要包括以下幾個方面：一是基建工程審計。H企業集團實現了全面覆蓋建設項目結算、竣工決算審計，加快了投產項目竣工驗收的進度。對重點建設項目進行了實時跟蹤審計，深入剖析了審計工作中發現的問題，提高了工程建設的投資效益和質量水平。二是科研項目經費的審計。重點關注了科研項目經費的經濟性和合理性，能夠及時發現管理科研項目經費不合理的問題，提高了科研項目經費的使用效率，實現對科研物資的集中采購。三是管理效益審。H企業集團加強了安全節能措施、資金管理、生產運行、投資控制等方面的專項審計工作，實現了企業集團降本增效、開源節流的目標。

3.H企業集團內部審計存在的問題

（1）內部審計認識存在偏差

從H企業集團內部審計工作來看，上級管理者對內部審計工作的重視程度還不夠，主要原因在于對內部審計認識存在一些偏差，其中主要問題體現在以下幾個方面：首先認為內部審計僅僅起到監督性作用，并不能對企業集團經營發展起到更大的實踐性價值，內部審計人員調動也比較頻繁;其次認為內部審計工作就是進行財務檢查，內部審計人員進行合規測試和內部控制的時候，很多被審計部門不能積極的配合，嚴重影響到企業集團內部審計工作的順利進行。

（2）內部審計質量問題。一方面，很難取證審計依據，現階段H企業集團審計人員審計經驗比較豐富，第一次使用審計方法還比較有用，但是經過多次審查之后，被審計部門對這種方式就會比較了解，就會采用一些措施來規避和防范審計，同時審計人員工作工作時間也有限，因此也就加大了審計取證的難度。另一方面，審計報告質量有待提升，近年來對H企業集團審計報告質量進行檢查發現了以下幾個問題：反映問題不夠透徹、缺乏統一的格式、缺乏風險的判斷等。這些問題嚴重影響到內部審計工作的科學合理性。

（3）缺少績效考核辦法。企業集團需要堅持以人為本來開展內部審計工作，內部審計工作也需要通過相關的績效考核來調動起員工工作的積極性，然而從實際情況來看現階段H企業集團內部并沒有針對內部審計制定出合理的激勵獎罰制度，內部審計人員工作好壞并沒有與工資績效和職位晉升掛鉤，內部審計工作做好做壞得到的待遇是一樣的，這樣長時間下去就會嚴重影響到內部審計人員工作的積極性，直接影響到了內部審計工作的效率水平。

三、運用內審提升企業集團精細化管理的建議

1.提升內部審計質量

企業集團要提升內部審計質量的控制水平，主要可從以下幾點入手：

（1）建立完善的組織控制體系。加強內部審計質量控制需要從增設組織結構來完善組織控制體系，從企業集團實際經營情況出發，合理地設置內部審計部門，安排素質較高的內部審計人員，對內部審計程序提出科學合理的質量評估標準。

（2）對內部審計項目依據項目屬性進行合理分類，根據不同審計項目制定差異性的任務目標，將內部審計工作分解成制定計劃、實施計劃、最終報告三個階段，并將內部審計任務落實到每一個成員身上。

（3）做好內部審計的審核工作，對審計部門完成的審計報告企業集團要進行定期的審核，提升內部審計報告的質量水平。

（4）自行檢查完成的內部審計項目，通過自查及時發現內部審計工作和報告中存在的問題，并向上級管理部門報告，讓審計部門和上級領導及時了解審計工作的實際情況。

2.制定科學的激勵制度

企業集團需要在內部審計部門中制定出合理的激勵考核制度，嚴格按照《內部審計質量控制標準》來進行考核，在考核工作中要以考核內部審計人員是否遵守職業道德為基本前提，主要對編寫內部審計報告的質量、審計底稿、審計資料歸檔是否完備等進行考核，定期在企業集團內部進行評選優秀內部審計部門和員工活動，對盡職盡責的內部審計員工予以一定的獎勵，表彰能夠認真完成內部審計工作的部門和人員，對不能夠嚴格執行內部審計工作手冊的部門和員工要給予一定的處罰，追究相關責任人的責任。通過合理的激勵獎罰制度，能夠調動起內部審計員工參與工作的積極性和創新性，提升內部審計工作的效率水平。

3.靈活應用信息化手段

隨著大數據時代的到來，企業集團要在內部審計工作中靈活地應用信息化手段，提升內部審計的有效性和科學性，具體做法如下：

（1）建立內部審計信息化平臺。企業集團需要在內部建立起完善的內部審計信息化平臺，聘請專家來操作信息化平臺，制定出嚴格的內部審計信息化平臺操作流程細則，具體內容應該包括存儲、移交、收集、刪除、保密、分析、恢復、分享、運營等，保證審計數據的真實性、完整性和合法性。

（2）對內部審計平臺進行維護。企業集團為了保證內部審計數據的有效性和安全性，內部審計信息化平臺的操作人員要及時地上傳相關數據，實時地對審計數據進行共享，嚴格控制訪問數據的權限，對授權使用日志進行詳細的記錄，做好日常維護和調整內部審計信息化平臺的工作，這樣可以提高內部審計信息化平臺運作的穩定性。

（3）實現內部審計平臺數據的無縫對接。企業集團的內部審計部門要積極地與國家審計機關、外部審計部門之間進行溝通，這樣能夠加強對數字化審計證據收集流程的了解，制定出規范和符合要求的內部審計信息化平臺，做好數據接口工作，提高審計數據報送的合規性、合法性。

四、總結

綜上所述，企業集團提升內部審計可以起到重要的作用，因此為了實現對企業集團的精細化管理，就要通過提升自身內部審計工作水平，實現合理控制生產成本、提升財務管理效率的經營目標，及時發現自身內部審計工作中存在的不足之處，采用科學合理的方法完善內部審計工作，實現對企業集團的精細化管理。

參考文獻：

[1]于海蓉.對內部審計服務職能的思考[J].中國內部審計，2013，（01）：50～52.

[2]楊國平.新形勢下如何發展醫院內部審計工作[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2015，（06）：63～63.

作者簡介：

呂素文，供職于濟南金曰公路工程有限公司。