排污費改環保稅對企業發展的影響及對策

凌奇（安徽大學經濟學院）

■ 環保費改稅概述

（一）排污費改環保稅背景

隨著經濟的快速發展，環境保護問題愈發突出，經濟發展固然重要，但是環境更加重要。為什么要開征環保稅？主要有以下幾點：一是我國的排污費制度已經實行了很多年了，出現了很多問題，排污費對環境的約束保護作用不明顯，體現在征收費用過低，排污費收費對象不全面等問題，導致治理成本要大于征收費用，造成很多企業寧愿繳納排污費也不愿意投入資金去改善企業的環保設施和工藝。二是排污費的征收是由地方環保部門征收，由于地方政府太過于對經濟發展的追求，而忽略對環境的保護，甚至產生了以環境為代價去發展經濟的思想，并且排污費可以成為地方政府經濟發展的籌碼，用減免排污費、協議征收等手段換取經濟發展。三是隨著進一步深化財政體制改革，規范政府財政收入，從而推動費改稅，排污費改環保稅是順應財政改革趨勢下的進一步深化。四是大勢所趨，環境問題愈發嚴重，必須采取相關措施。

（二）排污費與環境稅的異同

兩者的相同點：兩者的設立都是經濟激勵手段，通過環境污染成本的內部化，影響企業的成本，以達到企業對環境保護的重視，加大對污染物排放的治理力度，加大對環境保護設施和技術的投入。

兩者的不同點：法律層次上，環保稅法的法律層次更高，約束能力更高，會更好地提高納稅人的遵從度；在環保稅征收標準上，環保稅相對于排污費增加了環保稅的減免稅的檔次，可以促進企業對污染治理的積極性；征收部門發生了變化，規范了環境保護稅的管理程序，管理部門由以前的環保部門轉由稅務機關按照法律法規進行征收管理，同時讓環保部門和稅收部門協作。

■ 環保費改稅的現狀

我國環保稅從2018年實施以來，遵循“稅負平移”原則，以實現平穩過渡。由于我國各地環境污染和經濟發展狀況不同，所以允許地方政府按照當地的經濟發展狀況和環境污染情況在規定的額度范圍內確定征收標準，當前全國各省已經出臺環保稅的征收標準，各省在遵循此原則的基礎上，盡量保持環保稅額與排污費的繳費基本保持一致，但是隨著經濟的發展，各地的征收標準可以相應的調整。2018年我國環保稅總額是151億元，2019年我國的環保稅總額為221億元，總的增長了46.1%，可以看出增長的速度較快，對環境保護的執法力度不斷增加。

目前我國環保稅還是存在一些問題。第一，環境保護稅相關法律法規有待完善，《環境保護稅法》和《環境保護稅法實施條例》是目前我國環保稅征管主要依據，但是該法律法規在實踐操作中，還是存在著很多問題，不夠完善，我國的環保稅法律法規有待進一步細化。第二，稅率差異過大，容易產生“稅收洼地效應”，因為稅收征收標準是有當地政府根據自身實際情況制定的，所以會產生較大的差異。我們可以從表一中看到部分省份的氣體和水的征收標準，可以看出北京的征收標準是按照國家規定標準的上限征收；安徽則是國家規定范圍的“下限”征收，其他地區也各不相同。對于北京和安徽征收標準的巨大差異，對污染較大的企業成本會有比較大的影響，容易使污染較大的企業集中到征收標準較低的省份。第三，信息不夠及時，目前環保稅是由稅務部門和環保部門協作，容易產生兩個部門間的信息傳達不充分、不及時，會影響環保稅的征收，如何協調好相關問題，構建良好的交流合作機制，是有待解決的問題。

表1 部分氣體和水污染物征收標準

■ 環保費改稅對企業發展的影響

（一）企業成本的增加

環保稅增加最直接的影響就是對企業的成本增加。第一，環保稅稅額高于排污費的費用，排污費的征收標準氣體每污染當量0.6元，水每污染當量0.7元，根據環保稅法的規定，氣體每污染當量1.2-12元，水每污染當量1.4-14元。雖然按照“稅負平移”原則進行改革，但是還是有的地區稅負比排污費要高，比如北京。第二，違法成本的提高，我們可以從征管手段看出，環保稅由環保部門和稅收部門協作，對于偷漏稅來說，難度更加大，同時懲罰力度也在加大，企業可能因為偷漏稅而受到百分之五十以上五倍以下的罰款，如果企業的行為構成犯罪的，還要依法追究刑事責任。第三，前期經營成本增加，企業為了減少環保稅稅額，肯定會加大對污染物的治理，必然會增加相關設施和科研經費的投入，雖然說研發和投入到后期能減少環保稅的稅額，但是前期企業成本會有所增加。

（二）部分企業跨區域轉移

環保稅的稅負最終會轉嫁給消費者，這是環保稅的機理所在，對于高征收標準的地區將會承受較高的稅額，那么這就會牽涉到稅負轉嫁的問題了，如果產品屬于完全競爭市場且處在稅額較高地區且污染較大的產業，那么對他們的影響將是很大的，不允許企業通過提高價格將稅收負擔轉移給消費者，這樣會影響部分企業的利潤，企業為了發展會傾向于轉移到稅負較低的地區去，以謀取較好的發展空間。

（三）企業發展戰略的調整

企業的發展戰略是對企業如何去發展進行合理籌劃和安排，但是環保稅的開征可能會對企業的發展戰略有所影響，進行較大調整也是有可能的，因為面對執法力度的加強，企業面對的不僅僅是稅額的增加，如果過度污染帶來的是不僅是罰金甚至是停業整頓的處罰，面對高強度的執法力度，要想更好的迎合高質量發展的大潮，企業不得不對排放污染物過于嚴重的生產線進行調整或者廢棄，以謀求長遠發展。

■ 在環保稅影響下企業的發展對策

（一）轉變發展思維，開拓新的發展思路

環保稅的開征上升到法律層面，對企業的發展來說，最主要的就是對環境保護的觀念的轉變，企業要重視對污染排放的治理，由以前的“寧愿交排污費也不去治理排污”到“主動投入資金、人力去治理污染物排放”。企業應當對自身的經營管理模式進行優化，加大對環境保護的科研支出，達到“發展＋綠色”的相互融合，主要可以通過以下幾個方面對企業進行調整：第一，企業加強科技創新，改善企業的技術水平，改進生產工藝，從而達到產品生產時污染少產生少，減少污染排放。第二，改變企業產品種類，淘汰一些污染大、利潤不高的產品，生產新型環保產品。第三，加大污染物治理的投入，通過治理污染的排放，減少污染物的排放。

（二）化被動為主動，合理利用優惠政策

環保稅開征，無論是對企業的負擔，還是執法力度都加大了，企業的生產受到了影響，但是如果企業采取積極的應對措施，對企業的發展是有利的，企業要合理的利用環保稅的優惠政策，政府合理的運用政策引導企業的發展，分別從三個主要方面對企業給予優惠：為了鼓勵清潔生產，按照《環境保護稅法》的規定設置了兩檔減稅優惠；為了鼓勵集中處理污染物，所以對于企事業單位依法向設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放的污染物不征收環保稅；為了鼓勵循環利用，因此對于納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方排污標準的，暫予免征環境保護稅。企業可以把環保稅帶來的被動局面轉換成自身發展的內生動力，積極采取應對措施，從而達到既減負又保護環境的目的。

（三）創新驅動發展，注入綠色元素保證可持續性

對于企業來說，謀取利潤是企業生存發展的動力源泉，創新是幫助企業謀取利潤的利器，可持續發展是企業的戰略目標之一。然而很多企業在發展的過程中容易忽視環境保護，只看到眼前的利益，也就忽略了可持續性。環保稅的實施扮演著催化劑的作用，讓企業在謀求發展的同時更加注重對環境保護，會對產業結構進行調整，傳統工業會漸漸遭到淘汰，新型環保的產業鏈會成為企業轉變的方向。企業要想快速發展，要始終聚焦高新技術的研發，同時對環境的保護，會使新型環保材料、新型工藝、環境保護設備等行業都是企業未來轉型或者創新的方向，企業要始終以綠色為引領引導企業的發展方向。

■ 結語

總之，環保稅的實施對我國環境保護是重要舉措，但是對于一些企業的發展來說卻是一種挑戰，同時也是機遇。促進企業發展轉型，更符合新時代發展目標，為我國經濟高質量發展做出貢獻。企業要始終堅定“綠水青山就是金山銀山”的發展理念，要“因地制宜”的對企業發展進行調整，做好環境的守護者，做到環境保護和企業發展雙贏的新局面。