好想你健康食品股份有限公司成本分析

文/徐博 王冰 （南陽理工學院）

隨著全球經濟迅猛發展和信息技術全面推動，紅棗行業競爭激烈，要想保持優勢,需要系統全面、科學合理的進行成本分析，強化成本分析能力。“好想你”健康食品股份有限公司經過28年的發展，已成為中國紅棗行業的知名品牌，作為紅棗業的領頭羊，做好自身成本分析對其他同類公司有借鑒意義。本文旨在針對好想你公司成本分析力度不夠、精細化水平不高的現狀，通過科學合理的成本分析，找出各方面存在的問題，讓管理者全面、清晰地了解公司成本狀況、實施成本控制，進而促進企業穩步運行，實現發展壯大。

一、“好想你”公司概況及其成本構成分析

好想你健康食品股份有限公司（以下簡稱“好想你”公司）創始于1992年，是中國紅棗生產行業中生產經營規模最大、技術最先進、產品種類最多、市場占有率最高的龍頭企業。公司現有注冊資本51.57億元，營業成本43.15億元，固定資產價值167.13億元，無形資產價值29.09億元。筆者從生產、采購和研發中選取相關成本數據對其進行成本分析。

第一，直接人工和制造費用分析。直接人工指各生產車間生產產品員工的工資獎金、社保、福利費用；制造費是生產過程中的間接費用。機械自動化水平高的企業，制造費用占產品成本的比例高。由表1可知，2015～2017年間，直接人工和制造費用比重減少。2018和2019年“好想你”公司將部分產品委外加工，直接人工和制造費用成本明顯升高。直接人工在2015年后大幅度下降，2016、2017年直接人工占主營業務成本比重持平，制造費用逐年下降。

第二，采購成本分析。采購是企業生產經營的基礎，原材料成本占比大，所以采購環節對產品成本影響較大。2016年到2019年“好想你”公司購買商品、接受勞務支付現金分別是上年的3.7倍、1.6倍、1.15倍、1.28倍，每年都在增加；2019年購買商品、接受勞務支付現金比2015年增加了4274954萬元，相反營業收入反而減少了109767萬元；兩項之比呈線性增長，2019年高達576.69%，已經嚴重“入不敷出”。

“好想你”公司存貨狀況起伏不定，2017年高達462472萬元，占營業成本的72.6%；2019年存貨僅130833萬元，存貨成本波動較大營業成本相對穩定；2016年、2017年存貨占營業成本比重分別上升了1.7%、18.7%，而后又迅速下降，2018年下降26.76%，2019年下降27.49%；“好想你”公司存貨周轉率在2015～2017年間每年都在下降，近兩年略有上升。

第三，研發成本分析。產品研發對企業十分重要，要想保證企業穩步發展，要迎合消費者研發新產品提升產品品質，保證企業走在研發的前端。“好想你”公司研發人員、研發投入金額都呈上升趨勢，研發投入中資本化金額在2015年到2017年間先上升后下降，而近兩年都是零。研發投入中資本化所占比例最高僅為3%。

二、“好想你”公司成本結構存在的問題

第一，直接材料成本占比大。控制直接材料就要對直接材料的耗費量和物資價格進行管理。“好想你”公司直接材料與主營業務成本之比每年都大于80%，近三年已突破90%。直接材料成本占據了極大的份額，起到決定性作用，是對主營業務成本影響最大的因素。

第二，采購成本過高。采購是生產的第一步，關于采購問題，第一，采購成本過高，紅棗產地遙遠又缺乏專業的數據公布平臺和公開透明報價，產銷信息不暢，價格虛高。第二，運費不可控。淡季旺季運輸費每噸差價300—500元，運費價格懸殊。

第三，庫存積壓嚴重。公司存貨每年增加，存貨周轉率卻逐年下降。庫存大導致倉儲費上升，整理產品耗費大、耗時久，并且高庫存會對企業的現金流造成壓力，致使公司付出一定的機會成本。所以庫存積壓是顯著問題。

表1 2015——2019年好想你健康食品股份有限公司直接人工和制造費用分析金額（萬元）

圖1 2015——2019年“好想你”公司存貨占營業成本比重分析

第四，研發力度不大。“好想你”公司在2017年著手凍干食品研發，直到2019年才推進FD凍干工藝；其次，公司一直在增加研發投入，而研發投入資本化的金額連續兩年為零。反映出研發力度不到位、產品研發周期過長等問題，導致市場占有率減少，公司發展受困。

三、基于成本分析的“好想你”公司改進建議

第一，完善生產成本管理體制。首先，合理規定原材料、輔助材料等物資費用的范圍；其次，規范計量、物資收發領退制度；再次，完善原材料消耗、工時利用率和設備利用率等原始記錄；最后，強化管理，將控制成本的職責細化到每個人身上，員工之間互相監督，達到控制成本的目的。

第二，合理控制采購成本和運輸成本。針對采購成本，首先要建立專屬采購渠道，在紅棗品質好的地區加強收購力度，保證貨源和品質。其次要加大意向性協議收購力度，派采購專員提前探查，同棗農簽訂意向采購協議并支付訂金提前預訂，收購時根據市場行情和品質確定采購價格。要合理規劃采購、生產到銷售運輸的路徑，也可將生產基地落戶產棗區降低運輸費用。

第三，加強庫存管理，改善庫存積壓。庫存長期積壓會影響公司經濟效益造成虧損。首先，加強采購信息對接，庫存積壓部分原因是采購出現了問題，如采購量過大、采購方向不對等。其次，使用倉庫管理軟件，根據市場價格適當調整庫存，盡量降低原材料價格變化的影響。再次，庫存數據記錄詳細，倉庫數據不準確會造成部分商品難以處理，給公司造成無端損失。

第四，加大研發力度，多角度控制研發成本。創新是第一生產力，若要長久生存健康發展，研發創新必不可少。首先，推出滿足顧客要求的產品，豐富產品品類。其次，加強產品成本分析，達到成本和性能最佳成本結合點。研發產品時要全面考慮，注重對產品研發周期的控制，避免不必要工影響產品生產效率。

第五，加強員工成本管理思想。首先，進行崗前培訓。讓員工對整個工藝流程熟悉掌握，有助于減少由于技術或者操作失誤而引起的成本增加，對控制成本起到預防作用。其次，將成本控制灌輸、落實到整個經營生產過程中，讓員工意識到成本與自己的實際利益切實相關。