關于中小企業財務內部控制建設的探討

鄭麗群

[摘 要]企業的財務內部控制在現階段中小企業的經營管理中，具有舉足輕重的位置，隨著中小企業生產經營的不斷擴展，財務內部控制越來越受到管理層的關注。文章通過對中小企業財務內部控制的探討，依據財務內部控制的要求，針對財務內部控制建設普遍存在的問題，提出了相應的解決措施，希望通過文章的分析，能提高企業對財務內部控制的重視，從而不斷完善財務內部控制體系，以幫助企業持續、健康、平穩有序的發展。

[關鍵詞]中小企業;財務內部控制;財務信息

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.10.110

1 前言

隨著社會經濟的發展，中小企業的生產經營亦在不斷地發展，如果企業的財務內部控制不夠完善，則會引起企業業務管理不善、內部財務風險問題叢生、員工造假舞弊，并將引發竊取企業資產等不正常活動，從而致使企業遭受重大損失。因此，完善企業的財務內部控制已成為當前企業的一大重要課題。企業只有建立、健全并執行行之有效的財務內部控制，才能夠獲得持續穩定的發展。文章分析了企業財務內部控制建設過程中存在的問題，并提出了相應的改進措施，以期幫助企業更穩健的發展。

2 中小企業財務內部控制的要求

財務內部控制是中小企業內部控制的重要組成部分，主要是在企業運營及管理過程中，通過財務管理措施來保護企業財產的安全，保證財務信息的真實性和完整性，從而推動企業經營效率及經濟效益的提升，是對企業的生產運營過程進行監督管理，也是衡量一個企業經營管理水平高低的關鍵性因素。對于中小企業來說，建立完善的財務內部控制對其生產、發展尤為重要。而建立中小企業財務內部控制的要求主要有以下四方面。

（1）合法性：中小企業的財務內部控制應該在符合國家相關的法律法規，財務的基本規章制度和企業的實際情況下進行。

（2）全面性：中小企業的財務內部控制應該包含企業運營過程中涉及的業務及崗位職責，并且需要根據企業運營的業務內容及崗位職責所涉及的事項，全面落實監督、分析、反饋和管理等工作，企業的任何人員都不能超越財務內部控制所規定的權利。

（3）相互制約性：中小企業的財務內部控制應當保證企業涉及財務工作的部門、崗位的設置及其職責權限的劃分合理，并且要堅持不相容職務相互分離，確保企業內部的崗位和部門能夠互相監督和互相約束。

（4）成本效益性：在實行中小企業財務內部控制時，也要遵循成本管理的基本原則，在保障財務內部控制有效執行的同時，確保企業成本效益，以便以合理的成本來達到最佳的管理效果。

財務內部控制是否完善關系到一家企業的財務數據是否真實可靠，生產經營目標是否能夠實現，生產經營活動是否能夠高效率運行，企業的生產資源、經濟財產是否安全完整等。因此，想要使企業持續健康地發展下去，就必須克服財務內部控制的要求給制度建設所帶來的困難，解決企業財務內部控制建設中普遍存在的問題，建立高效率的財務內部控制。

3 企業財務內部控制建設存在的問題

3.1 財務內控制度缺失致使財務信息數據失真

近年來由于中小企業財務內控制度的缺失或執行不到位，許多企業因財務人員工作不嚴謹、核算不真實而造成的財務信息失真情況較為嚴重。如出現某上市公司財務數據造假，賬上有十幾億元的現金，卻連幾千萬元的分紅都拿不出來;再如某上市公司長期數據造假，人為捏造財務事實、篡改財務數據、故意編造資產數據;再或者某些企業設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤;資產不清、債務不實等。而導致上述現象發生的很大原因是財務內控制度缺失，或者未建立完善的財務內控制度，致使企業的整體財務工作缺乏監督管理，導致信息數據失實。

3.2 缺乏對財務內控制度的正確認識及重視

在中小企業的生產經營過程中，建立財務內部控制制度，主要是以財務管理為核心，通過規范財務管理工作的多個環節來實現其對企業生產經營過程的監督管理及指導，有效防范企業生產經營過程中存在的各種風險，并及時針對所存在問題給予有效解決。而企業缺乏正確的認識及重視主要表現在以下三方面。

（1）未能積極主動地完善財務內控制度，大多數企業在制度的建立上，未能有正確認識，總以為制度的建立耗時耗力，且帶來的效益不能明確確定;或者出于個人私心，認為建立財務內控制度會制約其個人在公司內部的管理權力。

（2）企業對財務內控制度工作不夠重視，財務基礎工作薄弱，雖然企業已制定有統一的財務內控制度，但執行不到位，企業負責人行政干預財務內控工作，財務內部監督流于形式。

（3）在執行財務內部控制過程中，針對發現的問題、出現的管理漏洞，沒有形成有效的反饋機制，這使得發現的問題當時得到解決，但沒有形成事后的總結分析，導致相同的問題容易再次出現。

3.3 財務內部控制建設人才缺失

對于中小企業財務內部控制的建設來說人才缺失是一個根本性的問題，究其主要原因，主要是中小企業負責人對于專業人才不重視、不看重，尤其是對于負責制度建設的員工，疏于關心和設限，對員工培養不足，不能給予專業人才充分發揮才華的平臺，導致員工對企業失去信心，最終離開企業。

3.4 企業財務內部制度監督管理不力

在中小企業的生產經營過程中，對企業財務內部制度進行監督管理的通常為審計機構，而財務內部審計機構并未真正發揮其作用：①企業財務內部審計機構的功能仍然只注重事后監督，不注重事前的規劃、事中的控制;只重視對財務結果即財務報表的審計而忽略了應對公司的經營管理進行過程的監督管理、分析、評價及反饋，并對經營過程中發現的問題提出適當的建議;②企業內部審計機構的人員大多是由財會部門轉入或由財會部門人員兼任，缺乏系統的審計知識，且獨立性較差，易受原財務主管的影響，難以滿足審計的監督要求;③財務內部制度的執行不能得到管理層的有力支持，使制度在執行層面流于形式，不能起到其應有的作用。

4 完善企業內部財務控制建設的措施

4.1 建立、健全財務內部控制制度

建立、健全財務內部控制制度，需要全公司參與。首先，從部門架構、員工崗位的設置開始，對企業的財務內部管理落實到人，同時規范企業財務行為，做到有法可依、有據可查、有章可循。其次，對不相容職務相互分離控制，合理設置企業各個崗位的職責，明確員工職責權限，形成相互監督管理的制約機制。最后，從整體上完善制度，從關鍵崗位入手，不斷健全財務內部控制制度的建設，提高企業核心競爭力，從而促進企業的健康發展。

4.2 提高整體對財務內部控制的重視程度

中小企業財務內部控制制度的建立健全，從根本上來說，主要體現在企業負責人及管理層管理意識的重視程度;重視財務內部控制制度建設的企業負責人，在企業的生產經營過程中，設立以制度來管人、控事。首先其會從自身做起，以身作則，通過提高對財務內部控制制度的認識，來營造企業整體的管理氛圍;其次通過學習現代企業的治理機制，將所有權與經營權進行分離，對管理層充分授權，放權讓管理層對企業進行監督管理;最后在企業負責人充分授權的基礎上，企業管理層通過完善的財務內部制度及管理制度，對企業生產經營過程中的關鍵部門及崗位進行嚴格管理，不斷激發員工的工作積極性，提高工作效率，從而促進企業發展。

4.3 重視專業人才管理

重視專業人才管理，從加強人才的引進和培養開始，專業人才對于中小企業財務內部控制建設的重要性不言而喻;對于引入的人才，給予平臺讓其充分發揮;對于企業現有人才，需要不斷進行培養，并給予去外部學習的機會;用外部人才的充分發揮來帶動現有人才的不斷進步，讓人才能夠充分學習先進前沿知識，不斷增強理論轉化為實踐的能力，將所學應用到企業的財務內部控制建設當中，從而促進企業的不斷發展和提高。

4.4 設立專門的監督管理部門

財務內部控制制度的有效執行，要求中小企業依據國家統一的財務制度及相關法律法規，制定出適合本企業發展的制度;而設立專門的監管管理部門，加強對制度執行情況的監督檢查，有利于企業不斷完善財務內部控制制度。具體表現在以下兩方面。

（1）設立專門的監管管理部門，通過該部門來防范企業生產經營過程中存在的各種風險，及時針對所存在問題向上匯報，并給予有效解決。

（2） 通過對專門部門的充分授權，使其有權力深入挖掘問題的根源，特別是當涉及敏感信息的部門或人員時，能有權限進行問題的深挖;而當設立了專門的監管管理部門，并給予充分的授權后，可以保證企業的財務內部控制制度能貫徹執行，并以此為企業的高速發展提供堅實的基礎。

5 結論

綜上所述，建立、完善財務內部控制制度是中小企業進行內部監管管理的過程，通過該過程，企業的負責人及管理層通過不斷加強認識，提高重視，建立權利明確的科學管理體系。充分挖掘企業員工的潛能，提高員工的綜合素質及自身法律法規的意識，逐步規范企業財務內部控制，消除財務管理上存在的漏洞，從而達到財務內部控制的最佳效果。

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