國有企業內部審計風險與防范探析

[摘 要]隨著我國市場經濟的快速發展，國有企業面對外部經濟因素的影響以及市場競爭的日趨激烈，使得企業的審計風險也在不斷增大，因此加強風險防范已成為企業管理的一個重要課題。內部審計作為企業監督管理的重要手段，需要完善自身的內控制度，加強審計質量控制，強化內部審計風險防范。文章分析了國有企業內部審計存在的風險，并提出了加強風險防范的措施。

[關鍵詞]國有企業;內部審計;風險;防范

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.092

在國有企業中，內部審計的重要意義不斷顯現，內部審計主要是為通過審計，推動企業增強內部控制，改進企業內部管理，從而提升企業的經濟效益。目前，國有企業不斷融入國際市場，面對的競爭壓力不斷增大，加之內部審計制度不夠完善，已經制約著國有企業內部審計的發展，需要采取更有效的措施來保障國有企業內部審計發揮重要作用，從而推動企業的可持續發展。當前我國內部審計還有很多問題，需要進一步改善，提高預防風險的能力。

1 國有企業內部審計存在風險

第一，內部審計有關法律機制不健全。目前，我國國有企業內部審計已經出臺了相關的制度，但是，這些制度僅限于行政規定，在法律層面還沒有具體規定，因此在工作中，不能做到有法可依。這些狀況會造成審計人員在實際工作中遇到諸多障礙，無法順利開展工作，在實際操作中也會因為沒有有效的法律依據來支持內部審計的觀點，使得內部審計的結果缺少說服力。內部審計的難度會進一步增加，隨之就是內部審計的風險會進一步增大。

第二，內部審計的獨立性相對較弱。獨立性在我國是內部審計人員工作的基礎，是保證其工作能夠客觀、公正的先決條件。國有企業內部審計的獨立性相對較弱，給內部審計的權威造成了不小的影響。我國內部審計和西方發達國家相比，其歷史淵源不同。1949年新中國成立以后，我國實施的是計劃經濟，國有經濟具有絕對優勢地位，內部審計是建立在國家強制力的基礎上，審計主體和審計客體之間的利益緊密相關，所以我國的內部審計人員相對獨立性比較差，不能獨立開展相關工作。很多國有企業沒有設立獨立的審計部門，負責審計的常常是其他部門的附屬部門，有時也會通過與其他部門協作的方式開展工作，在審計工作中，內部審計人員需要兼顧多方面利益，無法客觀的開展工作，不能很好地開展監督管理工作，獨立性相對較弱。

第三，內部審計人員素質參差不齊，人員配備不足。審計工作的質量深受審計工作人員的專業素質、評判能力、工作經驗等影響。而我國內部審計人員面臨著諸多問題：一是目前我國內部審計人員專業化程度不高，工作人員的綜合素質各不相同，特別是缺乏高級審計工作人員，因為審計入行門檻較低，后續教育要求不高，使得內部審計人員的綜合素質較低;二是內審人員配備不足，部分國有企業內部審計機構，缺少專職的內部審計人員，在日常工作中，通常情況下都是利用借調的方式來進行工作，對借調的內部審計人員管理難度比較大，所以審計質量也沒有辦法確保。

第四，內部審計信息化水平較低，審計效率不高。由于內部審計在中國起步較晚，內部審計人員信息化水平較低，企業領導對信息化審計的重視程度不夠，目前內部審計沒有建立一套完整的審計配套軟件。在國有企業中，審計手段相對落后，而財務部門信息化水平步伐則遠超內部審計部門，導致內部審計整體效率較低，大大影響了審計質量。

2 我國國有企業內部審計風險防范措施

第一，建立和完善內部審計法規及理論體系。為了更好地適應現代內部審計的發展，國家應健全相應的內部審計法律體系，用以統一內部審計的職業規范，立足法律的完善來提升內部審計的權威，確保企業內部審計人員的合法權益，降低審計風險。在結合本國國情的基礎上，加快與國際慣例的接軌，進一步規范內部審計體系和工作流程，制定標準，加速推進以風險為導向的審計模式，使傳統的審計方式能夠走出賬簿、跳出內控，進入以風險為導向的內部審計。加大對國有企業內部審計法律法規執行情況的監管，加大內部審計法律規范的培訓及宣傳力度，夯實內部審計的基礎，提高領導人員對內部審計的認識，將內部審計工作做到更好。

第二，保障內部審計工作獨立地位。建立健全我國企業內部審計部門的設置。確保內部審計部門的相對獨立性，接受企業高層管理者的領導，確保能夠獨立進行審計工作，為國有企業領導層提供可行性建議。同時通過宣傳和學習，提高國有企業領導層的審計管理理念，使他們充分認識到審計的重要性，把內部審計工作放在企業經營管理的重要組成部分，從而厘清我國國有企業內部審計的體制機制，構建審計委員會制度。國際內部審計師協會相關文件規定，內部審計人員必須要和其審計活動保持相對獨立性，進而確保審計人員進行客觀、公正的評估。在科學的企業法人管理結構中，需要使企業的內部審計委員會直接受董事會領導。內部審計委員會需要經過董事會通過，成為企業的常設組織，審計委員會成員應該由董事會以外的董事構成。并且受董事會領導，審計委員會工作直接向董事會匯報，和企業管理層、其他業務部門保持相對獨立的關系，從而更好地行使相關責任。建立企業內部審計委員會可以更好地確保審計工作的相對獨立性，保證審計職能的發揮。內部審計部門在董事會審計委員會的領導下，能夠相對獨立地開展內部審計工作，對企業的經營活動的全過程進行監督，并作出客觀的評價。

第三，提高內部審計人員綜合素質。加強內部審計人員的綜合素質，有利于推動我國內部審計事業進一步發展，也是防范風險的重要措施。首先，要提高對內部審計的行業準入門檻。企業內部審計人員的專業素質相對較低，在挑選內部審計人員時，需要挑選具有財務、審計專業背景的人才，而且還需要保證挑選的人才具備豐富的實踐經驗，構建一支專業化素質高技術能力強的人才隊伍。其次，增加內部審計人員的實踐機會，在內部審計工作開展的同時不斷成長，提高應對問題的能力。最后，強化內部審計人員的后續教育。審計工作具有較高的專業性，加強后續教育能夠增強內部審計人員適應環境變化的能力。需要把對內部審計人員的后續教育加入績效考核體系，構建長期有效的培訓體制，內部審計人員自身需要不斷學習，提升自我知識儲備。

第四，強化信息化能力，提升審計工作質量。隨著信息技術的不斷發展，運用大數據技術將成為審計信息化建設的重要內容。內部審計工作以后將不單單需要面對會計報表、會計憑證、合同等，更多的是收集高度概括、相互關聯的大數據，并將數據進行分析比對，將數據分析與現場核查有機結合，使數據分析工作提前開展，有助于提升審計效率。需要強化審計信息化建設，建立完備的內部審計工作流程，使審計程序更加規范化，并實行審計工作復核制度，確保最終審計工作的可信度，提升審計質量。

3 結語

綜上所述，內部審計是國有企業進行自我約束的重要方式。在工作中，應不斷強化風險意識，提高內部審計質量。只有提高了內部審計質量，才能完善國有企業管理，推動國有企業良好持續發展。同時，審計風險也是客觀存在的，雖然不可能完全消除，但是能夠盡量防范并降低損失。這就要求在健全內部審計法律體系的條件下，不斷提升自身綜合素質，運用信息化審計方法，提高審計質量，控制審計風險。

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[作者簡介] 李文宣（1987—），女，漢族，河北邯鄲人，本科，中級審計師，研究方向：內部審計。