小議大數據時代審計變革

呂鵬

【摘要】審計工作在不同的信息技術環境下會存在不同的審計流程和審計方法，大數據的處理更多時候讓審計人員面對的是整個數據，反映整個被審計單位的交易和事項。因此在面對大數據分析這一新興學科時，財務人員等審計工作者有必要思考大數據環境對審計方法的改變以及在未來審計方法變革中起到的至關重要的作用。

【關鍵詞】大數據時代 審計變革

信息技術推動了人類生活生產方式發生了巨大變化，伴隨著會計信息技術化的不斷成熟，以企業資源計劃系統（簡稱ERP系統）為代表的企業信息系統的高度集成也開始逐漸興起。企業信息系統的建立，將財務、采購，生產，銷售合為一體。多種數據集成所帶來的便利和挑戰將大數據這個概念引入到了財務工作當中。相應的，作為對財務報表提供是否不存在重大錯報，以合理保證審計工作也面臨著重要的挑戰和機遇。

一、大數據時代對審計工作的影響

（一）大數據時代下數據的情況

（1） 樣本數據到全部數據的轉變。大數據時代下，數據量的爆發式增長和硬件存儲技術的發展讓大量數據成為了潛力無窮的財富。數據就相當于信息，整個數據庫里面就包括各種各樣信息，如何有效地利用這些信息也是大數據時代最為重要的一步。早期的審計工作由于各方面技術的限制，在面對數據量非常大的數據時，人們往往不能有效全面地分析到所有數據，因此通常采用的一種方法就是抽樣調查。但是采取抽樣調查進行分析和處理，會存在忽略了少數或個別數據可能會揭示的規律或問題。而在大數據時代，數據的快速式擴張伴隨著技術不斷創新。由于數據量太過于龐大，傳統抽樣方式已經難以代表整體，抽樣分析的方式已經漸行漸遠。目前比較領先的技術例如云計算技術、數據挖掘技術等應用已經可以滿足處理全部數據，因而大數據要求數據分析者面向全部數據而非局部抽樣數據。

（2）對數據的要求從準確性變為復雜性。大數據環境下對數據的分析往往更側重于數據規模。因為數據相當于信息，數據量越大、數據種類越復雜的數據必然包含著大量的信息。當以往數據量比較小時，人們通常是將數據的準確性做到萬無一失，因此數據的精確性將影響到最終結果。大數據環境下數據量過于龐大，面對海量的數據庫很難保證所有的數據都是最準確的。因此目前所關注的并不是數據的精確程度，而是利用更大規模的數據去分析其能夠反映出各種信息。量的積累就會導致質的變化，通過大量數據分析出的是一種大的趨勢。這種分析結果是基于非常大的數據量，特別小的數據出現不準確的現象對于最終結果的影響是幾乎不存在的。因此，面對海量數據的分析處理時不必過分關注數據的精確度。

（3）海量數據下更加注重數據的相關性。傳統的數據分析比較著重于分析數據之間的因果性，得出最終的分析結果。而面對數據量規模異常龐大數據庫，數據的復雜性非常高，數據的種類也非常多，分析不同數據之間的因果性就非常困難。現如今企業更為關注的是多元化發展，多元化更加重要的是信息的多元化、信息共享，信息共享其實就是數據之間相關性的分析，因此分析數據之間的因果性并非最為重要。海量數據環境下，單一種類數據的存在性非常低，數據基數越龐大，單一數據的準確性對整個數據庫的分析結果影響就越小。反之，分析數據之間的相關關系就成為更加有效的處理模式。

（二）數據變化對審計工作帶來的影響

（1）審計對象需要重新界定。隨著社會的不斷發展，審計工作一直適應變化，審計對象也開始進行了擴充。最初的審計對象都是以會計報表或者其他反應經濟活動的載體為主，為了適應經濟發展，先后又出現了經營審計、管理審計、績效審計等等，以及在中國實施的經濟效益審計，其審查對象都超出了原有的財政財務收支活動范圍，進而擴展到影響經濟效益的生產經營管理等各個方面。那么大數據時代下，技術的不斷更新并且經濟環境發生了特別大的變化，尤其是信息技術的巨大變革，對審計對象必然有著更大的影響。因此為滿足大數據環境下審計工作的正常進行，必須要對審計對象進行更進一步的擴充。

（2）審計方法需要不斷更新。大數據時代的影響下，樣本數據發生了翻天覆地的變化。在以前數據量相對小的時候，企業對于數據的保存通常是以紙質形式進行保存，由相關的會計人員進行手工的記錄。在進行審計工作時，一般審計人員也是以手工和電腦輔助的方式進行數據的取證，工作效率比較低。而大數據時代下，原始數據的量變得非常巨大，審計人員對數據處理的復雜性以及準確性無法確保萬無一失，難以依靠手工去完成審計工作。而現在代替人力手工操作的工作已經變成更高效的計算機處理，云技術、數據挖掘等先進技術，為數據處理提供了更為高效、準確的基礎支撐。因此，傳統的審計方法已經不能適應大數據時代審計工作的要求，必須結合工作的需求不斷的改進和探索更加有效的審計方法。

（3）審計風險變得更加復雜。大數據時代下，新技術的產生也伴隨著出現了新的風險。例如云計算技術所固有的風險，數據基數過于龐大時，難免會出現原始數據的錯誤，這也是技術帶來的風險以及數據透明度風險、數據存儲安全風險等。因此，大數據環境下各種風險產生也會對審計人員進行審計工作有非常大的影響，需要審計人員更加謹慎準確地完成審計工作。

二、大數據環境下審計工作的變革路徑

（一）必須對審計相關理論進行完善和創新

理論的支撐是進行實踐最關鍵的因素。審計工作目前的正在快速地發生著變化，必須要對審計相關理論進行快速的補充和完善。完善審計理論，需要從實踐出發，對實踐進行分析和總結。大數據環境下審計理論補充，必須要對大數據審計性質和概念進行新的界定，并且對大數據審計的職能以及任務等基本問題進行深入的分析和研究，通過全面的完善和研究建立起符合大數據時代需求的全新審計理論體系。首先應結合大數據環境特點以及新技術的產生對審計的相關理論進行界定和完善，包括大數據審計的審計對象、審計方式等。

（二）不斷探索更加準確高效的審計方法

審計方法是審計工作中最為關鍵重要的因素，大數據環境下，如何推進更高效的審計方法完成相關的審計業務是應該首要考慮的問題。首先應從原始數據層面進行探索。大數據時代發生最大變化的就是原始數據，審計人員如何獲取和處理海量的原始數據成為最為重要的一步。當然傳統辦公軟件或者相關審計軟件已經無法完成如此復雜工作，必須要采用更加先進的數據挖掘技術。針對所要審計的目標，運用數據挖掘技術能夠更加準確高效地獲取有效的數據。其次是持續審計方法的應用和完善。大數據環境數據的變化非常之快，企業每天的業務可能就會產生非常大的數據量，特別要強調審計工作的時效性。如果對一個企業進行審計工作的時間跨度非常大，那么極有可能新產生的數據會影響最終的審計結果。因此采用持續審計方法，可以保證在審計業務的持續進行過程中，被審計單位的相關經營活動與審計數據的不斷更新保持一致，就可以使得最終的審計結果更加的科學準確。最后需要更全面地應用審計云數據系統。審計云數據系統的特點就是數據的共享，通過多個渠道形成對數據的獲取并存儲，然后實現多個部門的數據共享。從審計成本、效率和運用多個方面都更好地推進了審計工作高效進行。

（三）更加全面地規避新的審計風險

審計工作的準確完成，必須保證有效地規避審計風險。大數據環境下，新產生的審計風險主要存在于數據信息的安全。首先是數據信息存儲的安全問題。數據信息安全要做到數據信息的硬件軟件及數據受到保護，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改、泄露。確保系統能夠連續可靠正常地運行，信息服務不中斷。其次在大數據環境下數據的獲取和傳輸過程也會出現信息安全的問題。例如數據傳輸過程中發生數據泄露問題，數據泄露有可能對企業的經營活動產生巨大的影響，不僅會對企業利益相關者帶來經濟上損失，也有可能會給被審計單位自身帶來重大的法律責任。因此大數據審計的巨大體系中，保障審計數據信息安全是最為重要的環節，企業必須要建立更加全面合適的制度規范，把數據信息風險問題提出更加完善的相關準則規定。

三、結論

大數據時代不斷地在發展，審計工作也必須要與時俱進，需要不斷創新和完善，滿足新環境下審計的需要。大數據審計是信息技術快速進步發展的必然結果，如何有效地應對大數據時代審計行業所面臨的挑戰是所有審計相關人員需要直面的重要問題。大數據環境下我國的審計工作的發展還需不斷地探索和創新，應積極推進更加全面高效的審計模式，從而真正發揮審計工作的職能。