我國制造業推行全面預算管理中存在的問題及對策

滿孝勇

摘 要：近年來，我國經濟取得了快速發展，全面預算的管理方法和管理工具在我國制造企業中逐步得到了運用，企業的整體管理水平有了很大的提高，但同時，與全面預算管理的要求相比，仍然可以看到在預算管理中存在的較大的問題，預算管理體系不健全、管理者意識薄弱、預算人員執行不到位、信息化水平偏低，最終導致資源的無效配置和浪費。加強全面預算管理，對保證企業的財務決策能夠符合戰略發展的需要，更好的實行內部控制制度，對企業實施有效評價，促進企業的長遠發展尤為重要。本文分析了制造業實行全面預算管理的重要性，指出了制造業在預算管理里中存在的問題，并提出可行性的措施促進預算管理的發展。

關鍵詞：制造業;全面預算管理;對策

全面預算其上關乎到戰略的承接，下關乎到日常運營，中間還關系到企業內部銷售、采購、生產、研發等諸多管理環節，因此在企業的發展中起著重要作用，受到越來越多企業的歡迎。但是全面預算的實施受到管理層對預算管理的認識不足、缺乏科學有效的預算管理體系、預算管理績效評價體系不健全、預算管理工具和信息化手段不支撐等因素的制約，企業預算經常難以落地。推進全面預算管理，就是要解決企業運行中的各種制約，不斷優化內部資源，減少資源浪費，降低企業的經營成本，增加企業的經濟效益，實現既定的發展戰略目標，促進企業效益的提升。

一、制造業實行全面預算管理的重要性

全面預算管理是企業為了實現戰略目標和經營目標，通過預算量化方式對企業進行的一項管理活動，其全面性主要包含兩個方面，一是全面預算的參與范圍為公司運營的全部部門和全體人員;二是全面預算涵蓋企業經營過程中經營活動、投資活動、財務活動等所有活動;三是全面預算包括企業的規劃、預測、執行、分析、調整、考評等全過程。因此，全面預算是一種全業務范圍、全流程的管理活動。全面預算的編制就是企業資源如何高效利用和優化配置的過程，全面預算的經營結果，是考核各職能部門業績的依據和標準。通過全面預算管理，可以對企業實施科學的事前預測、事中控制和事后評價，保證企業管理的完整性和全面性，有利于推動企業實現既定目標，促進制造企業高效、健康的發展。

二、制造業實行全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

對全面預算缺乏系統的認識是預算管理中存在的最大問題，部分企業管理層將全面預算與財務預算相混淆，沒有分清預算管理的責任邊界，認為預算管理的工作僅僅由財務部門開展即可，但由于信息的不對稱，以及各部門之間的配合問題，導致企業在制定全年預算時，出現較大的偏差，甚至個別預算根本不可行。財務部門編制預算時沒有認真了解業務實質，僅僅是按照各部門上報的數據進行匯總，認為只要預算金額在公司控制范圍內就可以，并沒有考慮到其邏輯性，導致財務預算最終不準確。

企業預算的編制應具有全局意識，需有對公司的業務進行全面了解，認真分析每一個數字背后的業務動因，才能夠保證對管理的有效性，促進制造業的長遠發展和進步。

（二）缺乏有效的信息系統

制造業想要實現全面的預算管理，必須加強預算管理的信息化程度，目前大多數制造業單位，仍然采用過去傳統的信息傳遞方式，導致企業在制定財務預算時，工作效率較低，增加失誤的概率，對制造業的發展帶來不利影響。大多數制造業企業都將數據存儲到電腦中，并配有專門的數據庫系統，例如生產系統、財務系統、HR系統等等，各個系統之間沒有統一的聯系，不能發揮其有機統一的作用。企業在編制和執行財務預算時，大部分時間是采用EXCEL表格的形式，無法與現代制造業發展相配合。制造業企業應加強信息化建設，讓業務流、單據流、資金流保持一致，一方面通過非財務數據與財務數據對接，可以檢驗財務預算數據的合理性，有利于提高預算編制的準確性;另一方面，提高預算的后期的監督效率，保證及時發現預算偏差原因，快速進行修正。

（三）缺乏系統性的評價體系

企業應建立完善的評價體系，使員工對自身的發展有更加清楚的認識，調動員工的工作積極性，增強工作責任心。目前大部分企業都缺乏全面的評價體系，對企業的經營成果缺乏全面的認識，在對預算進行評價時，沒能起到應有的作用。大多數中小型制造企業尚未實施全面預算管理評價體系，對生產業績沒有進行詳細的分析，導致預算結果與實際嚴重不符，增加了公司的經營風險，制約企業的長遠發展。

（四）考核預算制度不完善

制造業預算管理的開展，應建立全面考核預算制度做支撐，目前多數制造業企業都過分重視企業的編制，而忽略決策的執行，導致企業預算管理計劃在執行時，沒有得到確切的落實;缺乏完整的預算管理系統，預算的執行比較隨意，經常出現預算管理目標與實際經營結果不相匹配，不利于企業的長遠有序發展。制造業在執行財務預算管理過程中時，由于忽視績效考核制度，對員工沒有產生實質性的激勵，從而降低其工作積極性。企業的管理機制缺少，影響制造業的財務預算管理計劃的執行，應明確制造業企業的年度預算計劃，完善考核預算制度，從而推動預算決策的執行。

三、制造業實行全面預算管理的措施

（一）增強預算管理認識

制造業企業實行全面的預算管理，要加強對預算管理理論和方法的學習，充分認識全面預算管理對于企業發展的重要性，定期對員工展開培訓，使其掌握預算管理的相關知識。企業應當明確預算管理的流程并持續優化，讓每個部門和人員認識到在全面預算中發揮的作用和職責，提高員工的責任感。通過學習和實踐，使員工不斷的對工作進行改進，提出自己的意見和建議，不斷完善管理預算工作，找到適合企業發展的財務預算管理模式。通過預算管控，不斷完善企業內部控制系統，提高企業效率，降低企業成本，提升企業競爭力，促進企業的健康穩定發展。

（二）加強信息化建設

企業在收集財務信息及制定預算管理計劃時，應充分利用現有的信息軟件，在財務預算管理編制的每個階段，都對數據進行詳細的分析，有效的規劃，將預算管理上傳到專業的數據庫系統中，將各個專門的數據庫系統聯系在一起，方便不同數據的比較和有機結合，例如將生產系統工藝路線數據、產量數據相結合，分析HR做出的直接人工預算是否合理;利用PLM系統BOM信息、采購系統價格信息以及生產系統的產量信息，判斷材料成本預算是正常。不同系統平臺數據進行共享，使系統間的聯系更加緊密，實現業務與業務間的整合，提高各項經營管理活動信息的搜集力度，利用軟件系統來制定科學的決策，保證數據信息的完整性，降低企業的經營風險。

（三）完善內部控制體系

制造業企業應建立完善的內部控制體系，明確企業各主體之間的管理責任，細化管理流程，使企業的預算、決策、執行，能夠有機的聯系在一起。企業應當及時將預算指標進行層層分解，各預算執行主體應當將分解下達的預算指標進行細化，分解為季度、月度預算指標，層層落實預算執行責任，分解到具體負責人員。企業要嚴格執行已經審批的年度預算，加強投資、融資、產品銷售以及成本費用預算執行情況的監督，對不同的預算對象分別按照周、旬、月、季進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異的原因，采取相應的解決措施。

（四）完善預算審批機制

全面預算是實現企業戰略目標能否落地的重要基礎，企業預算的審批顯得尤為重要，一般企業的預算審批的最高機構為董事會，預算的調整和變更也需要董事會進行批準。預算審批時公司經營層需要對預算編制的內外部環境、關鍵指標的設定、以及重點產品和重要投資都需要向董事會進行匯報，任何工作都要最終以財務數據的形式展現，預算中反應的這些關鍵績效指標也將隨著預算的審批成為公司的預算年度的考核指標，實現預算管理與經營指標考核的閉環。對于預算外的事項，董事會將會根據金額大小或事項性質進行授權管理，簡化審批程序，提高審批效率，保證預算體系有效運行。另外預算外的任何事項，要嚴格按照制度進行審批，分析預算外費用產生的動因，對于多次發生同類型的預算外費用，需要完善到日常預算中進行管理。

四、結束語

全面預算管理是現代企業管理的一項重要工具。它能夠協助經營管理者進行日常的計劃、協調、控制和業績評價，通過全面預算管理，企業可以提高管理水平，有效配置資源，增強核心競爭力，促進企業工作協調高效運轉。

通過以上分析，制造業企業的預算管理還有較大提升空間，在預算管理方法、預算管理制度以及預算管理工具使用方面，還有待于提高，因此，制造企業需要加大人才培訓力度、提高員工對全面預算管理的認知、加強預算的信息化水平、建立完善的內部控制體系和預算審批制度，促進全面預算管理水平的提升，實現資源的有效配置和企業的價值最大化。

參考文獻

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