高校財務內部控制制度建設研究

郝蕾 潘德才 李帥

摘 要：內部控制屬于企業管理。教育改革深入實施使得高校職能不在單一，而是變得越來越多元，落后的財務內部控制已經不能滿足高校的發展，也不適應教育改革的步伐。其制度的不健全、評價、監督功能的不完善等問題都會給高校發展帶來不利影響。

關鍵詞：高校;財務內部控制制度;建設

一、高校內部控制制度建設現狀

（一）相關人員的內部控制意識不足

高校的目標和企業存在著顯著的區別，主要是致力于研發科研成果、擴大招生規模等。學校和企業的目標不同導致學校對于內部的控制制度認識也和企業的存在著顯著的差異。第一，高校的內部控制人員對此并不重視，甚至在工作中還會出現崗位分工不明確、職責界定不清晰等問題。第二，執行人員的執行力不足。在實際工作中，存在著部分高校對于制度的執行存在著輕視和流于形式的問題。

（二）缺乏健全的內部控制體系

高校的合并和新建使得經濟業務也出現了變動，開始呈現出多元化的發展趨勢，除了傳統的基礎建設、后勤管理等方面，還涉及到了其他的方面如投資、外債等。一些學校還有了自己的附屬機構。這些都為高校的內部控制掛歷帶來了困難。高校原有的內部的控制制度如出差管理辦法、收支審批管理制度等都已經無法適應期新變化和新業務，這樣就會導致控制的缺失。其中在資金的使用方面的問題尤為突出，對籌資、舉債等方面的控制制度存在著不健全的問題。

（三）監督及評價體系不完善

在實際工作中，許多高校對于審計的認識存在著錯誤的觀念，導致其并未設立獨立的審計部門，內部審計干預因素眾多，導致其缺失了自身的監督功能。此外，在高校財務工作中還存在著工作人員身兼數職的情況。除此之外，高校的內部控制制度還缺乏科學的考核評價機制，存在著評價主體和評價對象缺失的問題。

二、解決高校加強內部控制制度問題的對策

（一）轉變認識

高校內部控制制度建設可從兩方面入手。一方面，高校應注重頂層設計，即上級領導要充分重視，將其提升到重要的戰略位置，當做一項主要工作來抓。另外一方面，高校的內部控制制度建設并不是一個方面，而是全局性的，具有聯動性，需要全體成員的參與。學校重視內部控制制度的宣傳，將相關人員的學習和培訓向常態化方向轉變，提高他們的理論實踐能力和執行力。各相關人員應不斷更新理念，加強自身的業務水平，銘記制度，增強責任心，將其落實到實處。

（二）完善設計

完善內部控制體系除了要從加強認識入手之外，還應重視對管理和治理結構的完善。如在治理方面，讓各業務模塊的責任人能都清晰自己的權責。在管理方面，應從完善內部控制的基本制度入手。如通過對不相容的崗位進行科學設置、授權審批的制度等。此外，高校業務的擴展，也需要對現行的管理制度進行完善。如對于校辦企業來說，應協調好盈利性組織和非盈利性組織的平衡，統一財務的信息管理。隨著制度的健全和完善，不同的部門和人員之間相互制衡，形成了全新的內控體系，這也是內控體系中監督和評價機制建立的基礎。

（三）重視監督、評價機制的建設和完善

為了進一步加強內控，設置稽核崗位勢在必行。在此基礎上，將內部審計部門獨立出來，讓審計人員的工作具有獨立性和權威性。高校經濟業務的復雜性和多元性，需要相關人員對業務實質理解充分，從而有效降低工作中的紕漏，降低失誤率。

在評價機制方面，針對缺乏評價主體，可從明確主體入手。內部控制制度的價主體是上級權力機構，明確內控體系和學術體系二者的界限至關重要，通過對內控制度中的權責的合理分配，來明確主體。接下來，需要從評價控制方案的制定、評價工作組的組織等入手，來使內部控制流程更為完善，并在實際工作中以每年一次的頻率加以實施。最后，注重對信息反饋機制的建立和完善，根據評價結果的調整，將評價的作用發揮到極致。

（四）健全高校會計系統控制制度

（1）會計憑證制度進行會計憑證控制制度建設，可從以下七點入手。第一點，由專人進行審核。所有需要報銷的原始憑證想要進入記賬程序需要由專人進行審核。第二點，記賬的憑證與原始的憑證信息應相一致，從而讓所有的記賬憑證都能找到相應的原始憑據，做到一一對應;第三點，將所有憑證按照順序進行編號，中間不能出現斷號和缺號。想要領取空白的憑證，需要先進行登記。第四點，憑證填寫時，切忌字跡潦草，而是要書寫規范，防止出現涂改問題，或是出現主副聯分開填寫的狀況;第五點，積極開展復合檢查，對于出現的問題及時糾錯和查找原因，防止出現違規的行為;第六點，對憑證的傳遞程序進行嚴格規范，并做好保管工作。第七點，相關工作人員應認真履行好自己的職責，按照內部控制制度的相關規定，辦理業務后進行簽字、蓋章，明確職責。

（2）會計賬簿控制。高校在建立自己的會計賬簿體系時不應盲目而行，而是要結合學校自身特色、發展規模和學生特點，在完善會計系統控制制度的同時，也能滿足其發展的需要。此外，學校還應結合相關的法律、法規以及會計制度，做好資料的整理和歸檔工作，將已經審核過的會計憑證作為第一手資料，來反映高校的經濟活動。

（3）會計報表控制。從加強會計報表控制來進行高校會計系統控制制度建設可從以下三點入手。第一點，對報表的內容、信息等進行仔細審核，從而使報表的內容、種類等既符合國家相關的法律法規，又不違背會計制度的相關規定;第二點，報表的內容、數字和時間等科學和準確。第三點，學校領導和相關部門的負責人應對財務會計報表負責，使得報表中所包含和反映的信息更真實和完整。

（五）加強對電算化風險的防控

隨著信息技術的發展，高校財務管理開始呈現出新的變化，電子化技術的普及以及大數據平臺的建立和發展等都為高校的會計內部控制建設提供了更多的便利。在此背景下，許多高校開始朝著無紙化辦公方向轉變，利用計算機進行收費、繳費以及相關的財務管理。對于高校財務管理的電算化應一分為二的看待，在科學運用的基礎上，要防止黑客的入侵，避免相關犯罪行為的發生。在具體實施過程中，學校可采取預先控制、現場控制和反饋控制等措施。在業務方面，則要關注數據的輸入和輸出以及處理工作，通過構建防火墻，對信息的輸入和輸出等工作落實到人的方式來為會計工作提供安全保障。

三、結束語

不完善的內控制度會給高校發展帶來諸多不利，如加大高校的廉政風險、財務風險等。因此，高校在充分意識到制度建設重要性的基礎上，應調動相關人員的積極性，從制度設計入手加以完善，從執行上嚴格加以落實，打通其監督和評價機制，讓內部控制制度向健康方向發展，讓高校的發展更具質量，更科學。

參考文獻

[1]張曉雪.完善高校財務內部控制的策略探析[J].中國管理信息化.2018（24）

[2]許李潔.基于內部控制視角的高校財務管理優化措施分析[J].中國管理信息化.2018（24）