事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

石愛(ài)群

摘 要：內(nèi)部控制是目前事業(yè)單位運(yùn)行的一個(gè)現(xiàn)代化管理理論，在事業(yè)單位深化改革期間，如何防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)以及提高單位的運(yùn)行效率，加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制是單位改革的焦點(diǎn)。在執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制時(shí)，也會(huì)存在許多問(wèn)題，如執(zhí)行力度不嚴(yán)，單位領(lǐng)導(dǎo)及基層職工內(nèi)控意識(shí)薄弱，內(nèi)控機(jī)制存在較大的漏洞，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不夠匹配等。單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的分析研究，并制定相應(yīng)的處置對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控意識(shí)比較薄弱

有些事業(yè)單位的職工對(duì)內(nèi)控管理存在一定的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，也有些職工認(rèn)為內(nèi)控對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制沒(méi)有太大的推動(dòng)作用，這些都是對(duì)內(nèi)控的偏見(jiàn)。職工比較關(guān)注自身的管理工作，而對(duì)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行而漠不關(guān)心。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重心更多放在提供社會(huì)公益服務(wù)和推動(dòng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展上，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控缺乏全面的了解。主要領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控意識(shí)不高，就會(huì)造成下屬職工不太關(guān)注內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行，使內(nèi)控機(jī)制成為一紙空文。

（二）內(nèi)控制度欠缺

現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制存在較大的漏洞，管理制度與現(xiàn)有的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不相匹配。有些單位雖然制定了制度，但并沒(méi)有按照單位的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)制度條款。有些單位甚至是照搬照抄其他機(jī)構(gòu)的制度，造成單位的制度方案操作性不強(qiáng)，不能夠?yàn)閱挝坏慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持。有些制度的條款比較落后，造成內(nèi)控管理效果不佳。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)

在部分事業(yè)單位內(nèi)，有些職工未能夠貫徹落實(shí)內(nèi)控管理制度，沒(méi)有按照單位制定各類(lèi)規(guī)范機(jī)制來(lái)開(kāi)展工作，不按內(nèi)控設(shè)計(jì)的操作流程工作，使單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。部分單位由于編制有限，人員較少，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。很多相互制約的工作崗位由同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任，將增加單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)貪污腐敗、舞弊等操作問(wèn)題。有些單位雖然制定了內(nèi)控制度，但下屬職工并沒(méi)有嚴(yán)格地按照制度規(guī)范來(lái)操作。在實(shí)際運(yùn)行中，內(nèi)控制度也會(huì)存在許多問(wèn)題，制度漏洞較多，造成職工難以執(zhí)行落地。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)

單位在推動(dòng)內(nèi)控體系落實(shí)中，部分單位未能夠設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)。有些單位盡管組建了內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)，但是在開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)，職工會(huì)受到各方面的影響，而造成審計(jì)獨(dú)立性較弱。在事業(yè)單位要加強(qiáng)新型的現(xiàn)代化管理理念，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。單位使用傳統(tǒng)的管理方式，不能夠滿足深化改革要求。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督控制，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題要組織人員來(lái)解決。

二、處理事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題的對(duì)策研究

（一）提升職工的內(nèi)控意識(shí)

提高單位內(nèi)部職工的內(nèi)控意識(shí)是增強(qiáng)單位內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在，在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要提高職工的內(nèi)控意識(shí)，還要由主要領(lǐng)導(dǎo)來(lái)推動(dòng)內(nèi)控制度落地實(shí)施。主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，會(huì)提高下屬職工參與內(nèi)控方案落實(shí)的積極性。通過(guò)單位的負(fù)責(zé)人對(duì)職工開(kāi)展一系列的內(nèi)控制度知識(shí)培訓(xùn)，引入新型的管理理念、管理思想、管理方法等措施，讓職工逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展帶來(lái)的重要作用，在單位創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）優(yōu)化完善內(nèi)控制度

對(duì)現(xiàn)有單位的內(nèi)控體系進(jìn)行合理的梳理，包括單位各工作層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以梳理。建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系，同時(shí)還要制定資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)保值增值。在財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域中，要求財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)計(jì)資金管理制度、財(cái)務(wù)分析制度和固定資產(chǎn)管理制度，促使單位財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型。在單位建立完善的崗位體系，使各工作崗位相互分離，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，實(shí)行相互制約，相互監(jiān)督的工作機(jī)制，確保各工作人員的職責(zé)、工作權(quán)限清晰。創(chuàng)建內(nèi)控管理環(huán)境，在單位營(yíng)造貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的氛圍，制定應(yīng)急預(yù)案，建立考核機(jī)制，逐步去豐富內(nèi)控制度的內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度

要想很好地解決單位內(nèi)監(jiān)控執(zhí)行的問(wèn)題，應(yīng)該由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)去推動(dòng)內(nèi)控方案的落實(shí)，組織職工認(rèn)真地學(xué)習(xí)內(nèi)控方案、內(nèi)控制度內(nèi)容，充分了解到內(nèi)控執(zhí)行對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要作用。單位內(nèi)部還要開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)的討論會(huì)、學(xué)習(xí)會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽會(huì)，讓職工都參與到知識(shí)活動(dòng)中來(lái)，去了解內(nèi)控理念、內(nèi)控方法，讓職工貫徹落實(shí)內(nèi)控制度和流程，嚴(yán)格地遵守制度，避免違規(guī)操作。單位還要給貫徹落實(shí)制度較好的人員給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，在單位創(chuàng)建良好的管理氛圍。并將工作職責(zé)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，對(duì)工作執(zhí)行結(jié)果與其年度的考核相聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)決策執(zhí)行的追蹤問(wèn)效。

（四）組建內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)

在單位內(nèi)組建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，單位建立內(nèi)控部門(mén)，并配備內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織內(nèi)控監(jiān)督人員學(xué)習(xí)內(nèi)控管理。內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)針對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，定期不定期去檢查相應(yīng)的管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行狀況開(kāi)展評(píng)估，找出內(nèi)控執(zhí)行中的不足和問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化完善和修訂，確保內(nèi)控可操作性。有條件的單位要組建審計(jì)部門(mén)，并保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，避免其他人員對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)干擾，審計(jì)部門(mén)直接向主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計(jì)部門(mén)與其他的部門(mén)之間也要相互平行。在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督時(shí)，要重點(diǎn)去了解在各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)控制度的落實(shí)狀況，以及檢查內(nèi)控執(zhí)行的效果，并分析內(nèi)控制度中存在漏洞的原因，及時(shí)地給相關(guān)人員提出審計(jì)建議，協(xié)助相關(guān)人員對(duì)不良的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整改。

（五）提升內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)

隨著新時(shí)代的到來(lái)，一些單位逐步去將內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力作為內(nèi)控管理的一個(gè)重要因素。單位應(yīng)該把好人員入口關(guān)，將職能道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。單位提高內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能夠去推動(dòng)落實(shí)內(nèi)控制度，增強(qiáng)職工的保密意識(shí)和責(zé)任感。單位的職工不僅需要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)實(shí)操運(yùn)營(yíng)能力、管理能力，還需要具備較高的思想道德水平，才能夠去避免出現(xiàn)一系列的違規(guī)違法、貪污腐敗問(wèn)題。

（六）利用信息技術(shù)來(lái)建立內(nèi)控平臺(tái)

單位應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)行部門(mén)歸口管理，推進(jìn)與專(zhuān)業(yè)公司合作，來(lái)搭建財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的辦公自動(dòng)化的系統(tǒng)，使現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與單位的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較大的銜接度，確保信息系統(tǒng)功能能夠覆蓋單位的工作層面。建立的內(nèi)控信息平臺(tái)可以使信息高效流動(dòng)，避免人為的傳導(dǎo)數(shù)據(jù)而造成數(shù)據(jù)失真。加大財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)力度，要使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)接。通過(guò)系統(tǒng)建設(shè)方式，來(lái)加大對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控監(jiān)督，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有利于加強(qiáng)資金的管控。由外部軟件公司給現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)人員開(kāi)展信息平臺(tái)操作的管理培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員可以熟練地使用操作系統(tǒng)，避免系統(tǒng)使用錯(cuò)誤，而造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。單位提高系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性，在單位組建信息部門(mén)，定期對(duì)內(nèi)控信息平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)，豐富完善內(nèi)控平臺(tái)的功能。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位要在內(nèi)部建立一個(gè)比較科學(xué)、有效、完善的內(nèi)控體系，避免違規(guī)挪用資金、違法違紀(jì)問(wèn)題產(chǎn)生，來(lái)保證國(guó)有資產(chǎn)安全，為社會(huì)提供高效的社會(huì)公益服務(wù)。單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)內(nèi)控體系構(gòu)建的重視程度，認(rèn)真地去梳理研究?jī)?nèi)控中的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的處置對(duì)策。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系，研究事業(yè)單位運(yùn)行中的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給職工開(kāi)展內(nèi)控管理培訓(xùn)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的重要作用。讓職工遵守制度，落實(shí)制度，以發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的控制作用和價(jià)值。

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