淺談全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司的應(yīng)用

陳昌霞

摘 要：近年，全面預(yù)算逐步進(jìn)入到企業(yè)經(jīng)營中，使公司的運營管理效率有了較大的改進(jìn)和提升。全面預(yù)算會轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算控制方式，使公司內(nèi)控變得更加規(guī)范。公司通過應(yīng)用全面預(yù)算，來加強業(yè)務(wù)資金控制，控制公司的運營費用，以及使用全面預(yù)算來落實集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略。各自單位都按照公司制定的預(yù)算方案來執(zhí)行，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地實施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;全面預(yù)算;預(yù)算管理

一、全面預(yù)算的概述分析

公司內(nèi)部的全面預(yù)算更多的是以集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)，來編制各業(yè)務(wù)運行活動的預(yù)算計劃，以對公司內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資產(chǎn)運作等各項活動作出合理的安排。全面預(yù)算也是公司戰(zhàn)略的一項重要手段，以增強公司的內(nèi)控，以及優(yōu)化配置公司的資源，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高公司的現(xiàn)代化管控水平。將預(yù)算作為公司經(jīng)營機制的一項重要管理依據(jù)，優(yōu)化梳理公司內(nèi)部內(nèi)控制度，提高公司的財務(wù)控制水平。

二、全面預(yù)算對于提高集團(tuán)公司管控能力的作用研究

（一）有助于公司的經(jīng)營決策實施

集團(tuán)公司下屬的分子公司數(shù)量較多，各下屬單位與集團(tuán)總部會存在經(jīng)營管理目標(biāo)上的差異。集團(tuán)總部在開展經(jīng)營決策時，有些決策難以執(zhí)行。通過應(yīng)用全面預(yù)算的方式，來將預(yù)算目標(biāo)分解到各分公司內(nèi)部，并使預(yù)算目標(biāo)與公司經(jīng)營計劃目標(biāo)相銜接，來助推公司經(jīng)營計劃的落地實施。編制預(yù)算方案、預(yù)算目標(biāo)，并將公司的投資決策體現(xiàn)在預(yù)算方案中，以實現(xiàn)對各分子公司的管控，提高集團(tuán)公司的管控能力。全面預(yù)算是當(dāng)前一個新型的管理模式，可以幫助集團(tuán)公司優(yōu)化設(shè)計單位的集團(tuán)管控體系，以實現(xiàn)全面控制的目的。集團(tuán)總部也可以去掌控好公司的各項運營活動，使公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員制定出合理科學(xué)的投資決策，并對現(xiàn)有的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，進(jìn)而增強集團(tuán)公司的經(jīng)營控制能力。

（二）有助于協(xié)調(diào)集團(tuán)公司的各項經(jīng)營活動

通過實施全面預(yù)算有助于集團(tuán)公司加強對各分子公司的管控，將公司的整體經(jīng)營目標(biāo)層層分解，來落實到各子公司內(nèi)部，實現(xiàn)整個集團(tuán)高效的運作，科學(xué)協(xié)調(diào)各分公司的關(guān)系。通過利用預(yù)算方案的編制、預(yù)算方案的執(zhí)行，然后將集團(tuán)總部的整體經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解，而將這些指標(biāo)都落實到各職能部門和各崗位上，進(jìn)而使公司的整體經(jīng)營目標(biāo)落實到一線的運營工作中。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理需要以公司未來的經(jīng)營目標(biāo)、利潤目標(biāo)作為發(fā)展，來緊緊地去銜接各項經(jīng)營活動。并使各業(yè)務(wù)運行都圍繞著公司的這條主線來開展，以達(dá)成全面預(yù)算控制目標(biāo)。通過以目標(biāo)作為導(dǎo)向，引導(dǎo)全體部門和職工分子公司調(diào)整業(yè)務(wù)運行的方式，調(diào)整工作方向，使工作的重點聚焦于公司的目標(biāo)上。公司內(nèi)部的職工和下屬單位都要定期地檢查自身的工作狀況與設(shè)置目標(biāo)差距，然后及時地調(diào)整工作的方向。

（三）有助于加強對子公司的管控

集團(tuán)公司通過使用全面預(yù)算管控的方式，可以增強對各分子公司經(jīng)營活動的控制。使用全面預(yù)算可實現(xiàn)預(yù)算控制工作貫穿于全部的運營活動中，開展事先的預(yù)測，事中控制、事后的考評，來實現(xiàn)對各分子公司經(jīng)營活動的管控。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)確定之后，就必須要嚴(yán)格地實施。此時，預(yù)算部門也要對預(yù)算實施狀況進(jìn)行評估分析，將得出來的考評結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，來檢查預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)之間的差異。重點分析出現(xiàn)差異的原因，制定一系列的工作措施，來達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

三、全面預(yù)算在集團(tuán)公司內(nèi)的應(yīng)用策略

（一）編制科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

集團(tuán)公司的發(fā)展中要明確未來的戰(zhàn)略目標(biāo)，并為公司的預(yù)算工作制定詳細(xì)的目標(biāo)體系。首先，公司要根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況，以及結(jié)合對外部市場環(huán)境的分析研究來編制預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)公司要針對國家的產(chǎn)業(yè)政策、市場環(huán)境、競爭對手帶來的競爭和市場發(fā)展趨勢，來制定全面預(yù)算目標(biāo)，以實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的落實。在編制全面預(yù)算方案期間，要準(zhǔn)確地定位預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)過高，就會造成企業(yè)資金使用過度，給公司帶來較大經(jīng)營成本。預(yù)算目標(biāo)過低將不利于公司人員的執(zhí)行，也不能夠發(fā)揮預(yù)算控制、預(yù)算激勵的應(yīng)用效果。集團(tuán)公司還要將制定的整體預(yù)算目標(biāo)分解到各子公司內(nèi)部，要將子公司的預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)公司整體目標(biāo)相銜接。

（二）建立完善了全面預(yù)算機制

集團(tuán)公司建立完善全面預(yù)算制度審批執(zhí)行和預(yù)算的考核評價，以及構(gòu)建預(yù)算控制體系，并將公司全面預(yù)算以制度的方式來落實。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該提高領(lǐng)導(dǎo)和職工對于預(yù)算控制的意識，讓職工都充分認(rèn)識到全面預(yù)算給予集團(tuán)公司運營帶來重要作用，去配合預(yù)算部門等各類工作，并參與到預(yù)算執(zhí)行工作中，為預(yù)算的執(zhí)行創(chuàng)造一個良好的氛圍。其次，集團(tuán)公司依據(jù)公司的組織架構(gòu)，來建立預(yù)算組織部門，并設(shè)置預(yù)算管理崗，給預(yù)算管理崗設(shè)置明確的工作職責(zé)和工作權(quán)限。要使預(yù)算方案的執(zhí)行和預(yù)算方案的審批，以及后期預(yù)算執(zhí)行的考評等各崗位相互分離，實現(xiàn)各崗位的相互監(jiān)督，才能夠保證預(yù)算工作得以順利的落實完成。

（三）增強預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算方案的執(zhí)行是全面預(yù)算落實的重要組成部分，集團(tuán)公司要提高內(nèi)部職工的預(yù)算執(zhí)行能力，將預(yù)算方案內(nèi)部的各類條款內(nèi)容都落實到各部門和子公司的運營活動中。首先，集團(tuán)公司就要將編制好的預(yù)算方案，給各預(yù)算工作人員制定比較明晰的工作職責(zé)。并賦予工作人員一定的管理權(quán)限、讓預(yù)算人員去加強預(yù)算方案執(zhí)行的監(jiān)督控制，使各公司能夠高效地完成預(yù)算目標(biāo)。公司也要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的狀況，來優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的預(yù)算制度，對現(xiàn)有全面預(yù)算制度不合理之處，要及時地修訂補充相關(guān)內(nèi)容。另外，公司總部也要對下屬單位等預(yù)算方案執(zhí)行狀況進(jìn)行考評，將得出來的考評結(jié)果與各子公司的年度業(yè)績考評相聯(lián)系，并作為下屬子公司負(fù)責(zé)人任期獎勵的一個重要依據(jù)。

（四）建立預(yù)算組織架構(gòu)

公司在總部建立預(yù)算委員會，設(shè)置預(yù)算部門，并給各分子公司都派遣預(yù)算人員來實現(xiàn)全面預(yù)算全員參與、全過程管控的目的。通過建立預(yù)算組織來將公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)落實到位，將總部的各部門和子公司都要參與預(yù)算工作。由公司集團(tuán)總部的預(yù)算委員會來作為牽頭，去組織落實預(yù)算方案，各部門提供基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)。之后，各分子公司都要參與到方案的編制和執(zhí)行期間，充分地調(diào)動各子公司員工參與預(yù)算工作的積極性，以保證全面預(yù)算工作得以順利的落實執(zhí)行。

（五）建立預(yù)算執(zhí)行的反饋制度

集團(tuán)公司要建立完善的預(yù)算直接反饋機制，然后去總結(jié)預(yù)算執(zhí)行中存在的一些問題，并為下年度預(yù)算方案編制提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)支持。集團(tuán)公司建立月度、季度的預(yù)算考評機制，制定預(yù)算反饋制度，并將各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入到各部門的年度的考核中，建立考核的指標(biāo)體系。公司每月召開一次預(yù)算執(zhí)行狀況分析會議，由公司高層人員和各分子公司的負(fù)責(zé)人去到預(yù)算部門匯報。當(dāng)月度預(yù)算完成的狀況之后，集團(tuán)總部要由審計部去開展預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，增強審計部門的獨立性，才能夠確保審計結(jié)果比較真實。集團(tuán)公司制定預(yù)算考評機制，將預(yù)算的考核結(jié)果與單位內(nèi)部各職工的工資發(fā)放相聯(lián)系。集團(tuán)公司也要將考核的結(jié)果與各分子公司的業(yè)績相聯(lián)系，進(jìn)而引起各分子公司對預(yù)算執(zhí)行的重視。公司要在單位內(nèi)部建立預(yù)算的獎勵、懲罰機制，對于貫徹落實預(yù)算制度、預(yù)算方案的部門和員工要給予一定的物質(zhì)獎勵;對于那些違反預(yù)算管理制度，不能夠達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的部門，也要給予一定的懲罰，進(jìn)而增強預(yù)算目標(biāo)的嚴(yán)肅性，以引起全體職工對于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注度。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算有助于實現(xiàn)集團(tuán)公司逐步加強對各分公司的集中管控，優(yōu)化配置集團(tuán)整體資源，使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得以落實到位，增強集團(tuán)公司整體經(jīng)營實力。全面預(yù)算也能夠匯聚公司的資源，使資源分配到重點的戰(zhàn)略工程任務(wù)上，保持公司具有較高競爭能力，提高公司的整體經(jīng)營效率。集團(tuán)公司給內(nèi)部的職工開展全面預(yù)算的培訓(xùn)，引入新型的全面預(yù)算理念，提高高層領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算工作的重視，才能夠引導(dǎo)職工去參與到預(yù)算方案的編制和執(zhí)行中。制定的預(yù)算目標(biāo)要以公司的戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，實現(xiàn)預(yù)算落實戰(zhàn)略規(guī)劃的目的。

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