淺談全面預算管理在集團公司的應用

陳昌霞

摘 要：近年，全面預算逐步進入到企業經營中，使公司的運營管理效率有了較大的改進和提升。全面預算會轉變傳統預算控制方式，使公司內控變得更加規范。公司通過應用全面預算，來加強業務資金控制，控制公司的運營費用，以及使用全面預算來落實集團公司整體戰略。各自單位都按照公司制定的預算方案來執行，以實現戰略目標的落地實施。

關鍵詞：集團公司;全面預算;預算管理

一、全面預算的概述分析

公司內部的全面預算更多的是以集團公司的戰略目標作為指導，來編制各業務運行活動的預算計劃，以對公司內部各生產經營、投資決策、資產運作等各項活動作出合理的安排。全面預算也是公司戰略的一項重要手段，以增強公司的內控，以及優化配置公司的資源，創造更多的經濟效益，提高公司的現代化管控水平。將預算作為公司經營機制的一項重要管理依據，優化梳理公司內部內控制度，提高公司的財務控制水平。

二、全面預算對于提高集團公司管控能力的作用研究

（一）有助于公司的經營決策實施

集團公司下屬的分子公司數量較多，各下屬單位與集團總部會存在經營管理目標上的差異。集團總部在開展經營決策時，有些決策難以執行。通過應用全面預算的方式，來將預算目標分解到各分公司內部，并使預算目標與公司經營計劃目標相銜接，來助推公司經營計劃的落地實施。編制預算方案、預算目標，并將公司的投資決策體現在預算方案中，以實現對各分子公司的管控，提高集團公司的管控能力。全面預算是當前一個新型的管理模式，可以幫助集團公司優化設計單位的集團管控體系，以實現全面控制的目的。集團總部也可以去掌控好公司的各項運營活動，使公司的高層領導人員制定出合理科學的投資決策，并對現有的資源進行優化配置，進而增強集團公司的經營控制能力。

（二）有助于協調集團公司的各項經營活動

通過實施全面預算有助于集團公司加強對各分子公司的管控，將公司的整體經營目標層層分解，來落實到各子公司內部，實現整個集團高效的運作，科學協調各分公司的關系。通過利用預算方案的編制、預算方案的執行，然后將集團總部的整體經營目標細化分解，而將這些指標都落實到各職能部門和各崗位上，進而使公司的整體經營目標落實到一線的運營工作中。集團公司全面預算管理需要以公司未來的經營目標、利潤目標作為發展，來緊緊地去銜接各項經營活動。并使各業務運行都圍繞著公司的這條主線來開展，以達成全面預算控制目標。通過以目標作為導向，引導全體部門和職工分子公司調整業務運行的方式，調整工作方向，使工作的重點聚焦于公司的目標上。公司內部的職工和下屬單位都要定期地檢查自身的工作狀況與設置目標差距，然后及時地調整工作的方向。

（三）有助于加強對子公司的管控

集團公司通過使用全面預算管控的方式，可以增強對各分子公司經營活動的控制。使用全面預算可實現預算控制工作貫穿于全部的運營活動中，開展事先的預測，事中控制、事后的考評，來實現對各分子公司經營活動的管控。當預算目標確定之后，就必須要嚴格地實施。此時，預算部門也要對預算實施狀況進行評估分析，將得出來的考評結果與預算目標進行對比，來檢查預算執行與預算目標之間的差異。重點分析出現差異的原因，制定一系列的工作措施，來達成預算目標。

三、全面預算在集團公司內的應用策略

（一）編制科學的預算目標

集團公司的發展中要明確未來的戰略目標，并為公司的預算工作制定詳細的目標體系。首先，公司要根據自身的實際經營狀況，以及結合對外部市場環境的分析研究來編制預算目標。集團公司要針對國家的產業政策、市場環境、競爭對手帶來的競爭和市場發展趨勢，來制定全面預算目標，以實現戰略管理目標的落實。在編制全面預算方案期間，要準確地定位預算目標，預算目標過高，就會造成企業資金使用過度，給公司帶來較大經營成本。預算目標過低將不利于公司人員的執行，也不能夠發揮預算控制、預算激勵的應用效果。集團公司還要將制定的整體預算目標分解到各子公司內部，要將子公司的預算目標與集團公司整體目標相銜接。

（二）建立完善了全面預算機制

集團公司建立完善全面預算制度審批執行和預算的考核評價，以及構建預算控制體系，并將公司全面預算以制度的方式來落實。首先，集團公司應該提高領導和職工對于預算控制的意識，讓職工都充分認識到全面預算給予集團公司運營帶來重要作用，去配合預算部門等各類工作，并參與到預算執行工作中，為預算的執行創造一個良好的氛圍。其次，集團公司依據公司的組織架構，來建立預算組織部門，并設置預算管理崗，給預算管理崗設置明確的工作職責和工作權限。要使預算方案的執行和預算方案的審批，以及后期預算執行的考評等各崗位相互分離，實現各崗位的相互監督，才能夠保證預算工作得以順利的落實完成。

（三）增強預算執行

預算方案的執行是全面預算落實的重要組成部分，集團公司要提高內部職工的預算執行能力，將預算方案內部的各類條款內容都落實到各部門和子公司的運營活動中。首先，集團公司就要將編制好的預算方案，給各預算工作人員制定比較明晰的工作職責。并賦予工作人員一定的管理權限、讓預算人員去加強預算方案執行的監督控制，使各公司能夠高效地完成預算目標。公司也要根據預算執行的狀況，來優化設計現有的預算制度，對現有全面預算制度不合理之處，要及時地修訂補充相關內容。另外，公司總部也要對下屬單位等預算方案執行狀況進行考評，將得出來的考評結果與各子公司的年度業績考評相聯系，并作為下屬子公司負責人任期獎勵的一個重要依據。

（四）建立預算組織架構

公司在總部建立預算委員會，設置預算部門，并給各分子公司都派遣預算人員來實現全面預算全員參與、全過程管控的目的。通過建立預算組織來將公司整體的戰略目標落實到位，將總部的各部門和子公司都要參與預算工作。由公司集團總部的預算委員會來作為牽頭，去組織落實預算方案，各部門提供基礎財務數據。之后，各分子公司都要參與到方案的編制和執行期間，充分地調動各子公司員工參與預算工作的積極性，以保證全面預算工作得以順利的落實執行。

（五）建立預算執行的反饋制度

集團公司要建立完善的預算直接反饋機制，然后去總結預算執行中存在的一些問題，并為下年度預算方案編制提供基礎的數據支持。集團公司建立月度、季度的預算考評機制，制定預算反饋制度，并將各部門的預算執行結果納入到各部門的年度的考核中，建立考核的指標體系。公司每月召開一次預算執行狀況分析會議，由公司高層人員和各分子公司的負責人去到預算部門匯報。當月度預算完成的狀況之后，集團總部要由審計部去開展預算執行的監督，增強審計部門的獨立性，才能夠確保審計結果比較真實。集團公司制定預算考評機制，將預算的考核結果與單位內部各職工的工資發放相聯系。集團公司也要將考核的結果與各分子公司的業績相聯系，進而引起各分子公司對預算執行的重視。公司要在單位內部建立預算的獎勵、懲罰機制，對于貫徹落實預算制度、預算方案的部門和員工要給予一定的物質獎勵;對于那些違反預算管理制度，不能夠達成預算目標的部門，也要給予一定的懲罰，進而增強預算目標的嚴肅性，以引起全體職工對于預算執行的關注度。

四、結束語

全面預算有助于實現集團公司逐步加強對各分公司的集中管控，優化配置集團整體資源，使公司的戰略目標得以落實到位，增強集團公司整體經營實力。全面預算也能夠匯聚公司的資源，使資源分配到重點的戰略工程任務上，保持公司具有較高競爭能力，提高公司的整體經營效率。集團公司給內部的職工開展全面預算的培訓，引入新型的全面預算理念，提高高層領導對于預算工作的重視，才能夠引導職工去參與到預算方案的編制和執行中。制定的預算目標要以公司的戰略作為導向，實現預算落實戰略規劃的目的。

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