試論房地產企業預算編制與執行控制

摘要 房地產行業是我國宏觀經濟的重要組成部分，對多個行業具有帶動作用。房地產行業經歷十余年的黃金發展期后，在經濟發展換擋、新冠肺炎疫情暴發等特殊時期，具體的經營環境也發生著較大的變化。在此過程中，房地產企業需要做好預算管理工作，做好預算編制和執行工作，以此提升房地產企業的經營效益。

關鍵詞 房地產企業;預算編制;預算執行

一、引言

我國的經濟的“換擋提質”及新冠肺炎疫情的暴發，使房地產企業的經營環境發生了較大的變化。如何在競爭激烈的市場環境中穩定發展，保證經營安全，提升綜合競爭力，已成為眾多房地產企業亟待解決的問題之一。作為房地產企業經營管理的重要環節，應該重點做好預算管理的優化工作。就目前的實際情況來看，我國眾多房地產企業的預算管理工作還存在一些問題。筆者將從當下存在的問題出發，結合宏觀環境、自身的實踐經驗和理論研究，對房地產企業預算編制和執行等預算管理工作的優化進行探索，提出一些有針對性的建議，旨在推動房地產企業預算管理工作的發展。

二、房地產企業預算編制和執行的現狀及存在的問題

（一）房地產企業預算編制和執行的相關機制不健全、流程不規范

影響房地產企業預算編制和執行的首要因素是預算管理機制。一般來說，預算管理機制包括編制主體、編制目標、編制方式、編制流程、編制方法、過程控制、預算調整、執行結果評價等，每一個方面的內容都有具體的操作流程，具有一定的復雜性。房地產企業往往根據歷史經驗，形成一定的固化模式，以此提升執行效率，強化執行效果。但是就實際情況來看，我國眾多的房地產企業并沒有建立起相對健全的預算管理機制，主要體現在編制目標不清晰、缺乏事中反饋與監控、執行流程不夠優化且部分預算指標不夠剛性等方面。這些問題都是房地產企業的實際預算編制和執行效果達不到預期的原因。

（二）房地產企業預算編制和執行的方式較為單一，不夠先進

預算編制和執行是一項較為專業和復雜的工作，財務人員不僅需要了解相應的預算管理專業知識，同時也需要相應的行業經驗。因為不同的行業具有不同的運行特點，在具體的預算管理和執行過程中也存在較大差異。鑒于此，房地產企業預算編制和執行的具體方式顯得尤為關鍵。但是就目前的實際情況來看，我國一些房地產企業的預算編制和執行方式整體上還不夠先進，這不僅體現在方式的單一性上，同時也體現在執行方式的僵化上。

（三）房地產企業預算編制和執行的監督評價工作不到位

預算的過程監督與績效評價是每一家企業經營管理工作的重要環節，對于房地產企業而言也是如此。雖然過程監督與績效評價的重要性不言而喻，但在具體的實踐中，過程監督與績效評價卻是最容易忽視和遺漏的環節。房地產企業預算編制和執行的監督評價環節的不足主要體現在兩個方面。一是監督的缺位，既有執行的主觀意愿不強的原因，也有監督方式不科學、不合理的原因;二是評價的缺位，既有主觀因素不良干擾的原因，同時也有評價方式不科學導致效果大打折扣的原因。兩方面的因素共同導致了房地產企業預算編制和執行的監督評價達不到預期效果。

三、優化房地產企業預算編制和執行工作的建議

（一）建立健全預算編制和執行相關機制，重點在于梳理執行流程

要優化房地產企業的預算編制和執行工作，首先要建立健全相應的預算管理機制，理順相關流程，有力地保障企業預算編制和執行工作的高效準確，順利達到預期的目標。具體而言，就是房地產企業在建立健全相關機制的過程中，需要從以下幾個方面著手。一要結合企業的具體經營情況和未來的戰略安排，制定相對準確、實際和科學的預算管理目標，宏觀統領后續的整個預算編制和執行工作。二要從預算編制和執行的具體要素出發，如明確執行主體、明確預算調整條件、明確責任主體等。在此過程中，房地產企業工作的重點應該放在梳理和優化相關流程上。不同的房地產企業由于具有不同的經營管理特點、處于不同的發展階段，因而在預算管理流程上往往存在較大的差異。因此，房地產企業需要結合自身的具體情況，基于歷史經驗，有針對性地設計相應的預算管理流程，并在一定程度上適當固化，最大限度地優化預算編制和執行流程，提升經營效率。

（二）優化預算編制和執行的相關方式，重點在于豐富執行方法

預算編制和執行的具體方式也是影響房地產企業預算管理效果的直接原因。針對當下方式單一、創新意識不強的問題，筆者建議房地產企業從以下三個方面著手，真正優化預算編制和執行的方式。一是全面梳理企業自身的經營管理過程及預算執行過程，從歷史經驗中總結規律、吸取教訓，更加清晰準確地歸納出相應的管理和執行特點，為下一步的方式設計和優化奠定基礎。二是努力提升房地產企業預算編制和執行的專業技術能力，這一環節的核心問題是人才隊伍的建設是。人才隊伍的建設可以從兩個角度出發，第一，優化現有的人才隊伍，可以通過外派學習、內部宣講培訓等方式，在實踐中不斷提高員工的專業水平，進而提升企業整體的預算編制和執行能力。第二，可以引進外部的高水平人才，讓技術水平得到直接而迅速的提升，但這不可避免會導致人力成本上升，人才也面臨著適應過渡期的問題。三是切實做好創新和豐富預算編制和執行方式的工作。房地產企業的內外部環境是不斷變化的，環境的變化會直接影響房地產企業的戰略規劃和戰略目標，進而對具體的預算管理目標產生一定的影響。因此，房地產企業不能一直沿用傳統的預算編制和執行方式，而是應該根據環境和目標的變化對預算編制和執行的方式有針對性地進行修改和完善，可以基于自身的需求進行深度的創新，不斷提升預算編制和執行方式的科學性。

（三）加強預算編制和執行的監督評價工作，重點在于優化指標體系

監督和評價是房地產企業做好預算編制和執行工作的重要環節，也是最容易被忽視的環節。在這一方面，筆者建議房地產企業從以下兩個方面著手。一是持續優化相應的監督和評價指標體系。在傳統模式下，眾多房地產企業的監督和評價結果容易受到主觀因素的影響，主要原因是監督和評價體系中主觀內容過多，結果很大程度上受到監督者和評價者個人意思表示的影響，受到個人喜好、知識結構和水平等多個方面的影響，甚至還可能摻雜一些私人利益。以上問題直接影響著監督評價結果的客觀性、準確性和公平性。因此，房地產企業應該在設計指標體系的過程中，適當減少主觀評價所占的比例，盡量使用量化指標，盡可能地減少主觀因素對監督和評價結果的影響。但是由于量化指標反映的角度和范圍較為狹窄，因此，量化指標的體系化建設也是監督評價工作的重要內容之一。所謂體系化，就是要盡可能地保證多個量化指標覆蓋預算編制和執行的過程，盡量減少遺漏的環節。二是持續加大監督和評價的執行力度，用更加先進的指標體系和監督評價機制落實監督評價工作，使其達到預期的效果。

四、結語

預算編制和執行工作是當下房地產企業提高自身的預算管理能力，提升核心競爭力基礎的重要舉措。日益復雜的內部經營環境和外部行業經濟環境，對房地產企業的預算編制和執行工作提出了更高的要求。總體而言，房地產企業應該從建立健全機制、創新豐富方式和加強監督評價工這三大方面入手，結合企業自身的具體情況，采取一系列有效的措施，改進預算編制和執行工作，促進企業經營管理水平的提升，為房地產企業的穩定健康發展奠定堅實的基礎。

（作者單位為成都北大資源產業開發有限公司財務管理部）

[作者簡介：李錦（1987—），女，四川遂寧人，本科，畢業于四川理工大學會計學專業，會計師，成都北大資源產業開發有限公司預算經理，研究方向：企業預算管理，全面管理。]

參考文獻

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