制造業內部控制體系的構建與完善

王迪

摘要 近年來，國內經濟穩定發展，制造業規模有了一定的擴大，制造企業要加強對產品生產、產品研發、原材料采購、產品運輸、產品銷售等環節的控制，才可以提升公司整體的運營水平，使自身平穩運轉，推動內部業務轉型升級，為社會提供更多的優質產品。制造公司內部的內控體系建設和完善有助于提高公司的風險防范能力和綜合管控水平。

關鍵詞 制造業;內部控制;體系構建

一、制造業內部控制概述

制造公司實施內部控制大多是為了實現公司整體的經營目標，建立內控管理機制、流程，來保證公司各項運營活動的順利開展、落地實施，并制定一整套內控管理措施。企業內控體系的構建符合公司的戰略目標，能夠保證公司財產安全，提高公司的整體經濟效益，使產品的研發、生產、制造得以安全進行。企業內控包含3個方面，分別為企業內部控制環境建設、控制程序優化設計、會計系統建立。制造公司內部環境要符合公司未來的戰略導向，也要滿足外部市場動態變化的需求[1]。

二、制造公司內控體系的現狀分析

（一）公司領導不夠重視內控體系的建設

國內部分中小型制造公司的高層領導對內控體系建設的重視不足，沒有給內控體系的建設分配必要的人才和資金，這樣會造成后期職工不能按照內控制度來規范自己的工作，會出現大范圍的制造風險。國內有些制造公司的領導對產品生產經營內部控制管理的重視不足，有些領導的思想僵化、觀念陳舊，因循守舊，不懂變通。當外部的市場環境發生變化時，制造公司就要轉變產品生產方向，升級現有產品，加強產品生產的成本控制，才能夠生產出符合市場需求的產品。企業經營人員的財務管理意識、法律意識比較薄弱，這樣就不能使企業內的法律法規得到有效的落實。公司的管理體系不夠健全，也是造成公司生產制造風險激增的一個重要因素。

（二）制造企業內控體系不夠健全

有些制造公司的內部控制機制不健全，內控制度存在較大的漏洞和缺陷。有些經營人員對內控存在一定的認識誤區，認為單位只要制定好管理制度，就算完成了控制機制的建設，要求內部的職工遵守內控機制，就達成了內控管理的目的。然而部分公司沒有建立內控的反饋機制，內控執行單位的約束機制也不夠完善。制造公司的內控體系未發揮其應有的監控作用，造成內控體系流于形式、淪為擺設。有些制造企業內控體系缺乏生產管理制度和材料采購監控機制，在后端的產品運輸銷售環節，存在制度設計不合理、員工不遵守制度的問題。部分公司制定內控制度后執行力較差，所制定的內控制度與公司實際運營狀況有一定的偏離。也有些公司的員工在執行制度方面有一定的抵觸心理，認為內控制度會給自己的工作帶來一定的影響。雖然有的制造公司聘請了外部的咨詢機構，來編制內控體系方案，但外部咨詢公司對單位運營狀況的了解不深入，所制定的內控制度與公司的運營情況有一定的偏差，使得內控體系不合理，與公司的匹配度不高[2]。

三、制造業內控體系構建的措施研究

（一）優化設計內控組織設置

制造公司在運營中，需要對單位的各項運營活動加強管控，在公司內設置內控組織部門，然后集中推動內控制度實施。首先，企業在搭建內控組織時，要遵守不相容職務相分離的機制，來設置崗位，將公司內部的各項經營活動都落實到各崗位上，由不同的工作人員負責對公司內控的管理。其次，還要在公司建立內控委員會，由委員會審核公司內控體系，建立內控部門，加快內控制度執行落實。

（二）建立內控監督制約機制

制造企業要在單位內部建立完善科學的內控監督評價機制，使公司內部各經營人員可以及時地觀察到公司各項運營活動的效果。經營工作者和基層職工要保證公司內控制度可以順利落實，保證各項運營活動合法法規。根據公司實際運營狀況，建立激勵機制，確定對公司內部經理人、職業管理人員的激勵方式。制造公司人事部門還要加強對下屬單元的人事控制，由集團總部任命下屬子公司的高層經營負責人，以控制下屬單元負責人的薪酬，并建立完善科學的管理體系。在此基礎上，要保證制造公司內部經營人員可以切實地履責，此外還要保證經營工作、經營管理權限得到落實，使公司的經營利潤最大化。

（三）建立完善的內控體系

在當前的信息時代下，制造公司內部的生產自動化、機械化水平不斷提升，生產效率也有了一定的提高。很多制造公司引入了高端的生產儀器設備，但是公司內部生產設備增多、產品生產規模擴大也會帶來許多風險。因此，公司要加強對運營風險的管控，在公司內建立比較系統的內控體系，提高公司的風險防控能力。要建立風險預警機制，對企業進行監控、監督，當制造公司的生產線出現了反常狀況，這時企業就可以采取相應的處置措施，將產品損失降到最低[3]。

（四）高層領導要提高對內控體系建設的重視度

制造企業內部的經營人員要提高對公司內控體系建設的重視度，尤其是高層領導，要對內控體系建設分配必要的管理政策和資金，配備相應的人員來編制內控制度。高層領導要提高對制度流程編制的關注度，促使職工執行內控機制。高層領導還要以身作則，遵守內控制度，并設計內控執行的獎勵機制，對于貫徹落實內控制度的人員，要給予薪酬獎勵，而對于違反制度的工作人員，要加以處罰。

（五）優化梳理企業的法人治理體系

針對制造公司目前存在的法人治理體系問題，要組織人員梳理優化公司的法人治理結構，明確制造公司董事會、監事會、經營層人員的經營決策權限，并梳理各層級人員的工作職責。在法人治理體系內，董事會是核心機構，監事會是監察董事會和經營層人員的重要機構，監事會人員直接向公司的股東負責，作為監事機構要貫徹落實股東的意志，監察董事會成員和經營層以及制造公司內部各職工的經營活動。對于出現的重大違法問題，監事會要及時地向股東會匯報。監事人員不能夠由公司的經營管理人員兼任，要保持監事會的獨立性。董事會作為公司的最高決策機構，承擔公司戰略規劃方案制定、重大決策、重要人事任命工作。董事會要與單位內部的經營層有一定的工作職責劃分，避免公司董事會過多地干預一線的業務運行，造成運營工作不夠靈活，影響產品市場的開拓和各產品生產線上的生產制造，對經營層人員賦予一定的工作權限，來提高公司生產運作的靈活度。

（六）建立風險評估機制

由于產品生產線較長，所以產品研發、生產制造都有較大的風險。公司要建立系統的風險防控體系，來提高對各生產線的風險識別、風險評價、風險評估能力，構建風控體系，并對公司運營中潛在的風險進行梳理，確定風險控制管理目標。根據公司市場經營狀況，收集科學可信的數據信息，根據數據信息，制定風險防控目標，進而保證風險控制目標的落實，避免風險給制造公司帶來較大的經濟損失。公司要建立風險管理部門，并制定風控制度，為風控部門配備足夠的風控管理人才。在市場上招聘高端的人員，從事風險評估、風險分析工作，提高公司的風控能力。公司對內部的職工開展風險管理培訓，增強人員的風險防控意識，制定切合制造公司產品生產、研發、制造的風控體系，梳理公司潛在的風險因素，并制定切實可行的風控方案。

四、結語

內控體系是衡量公司現代化發展程度的一個重要指標，國內的制造公司發展比較晚，但是成長速度較快，為國內的經濟作出了大量的貢獻。而且國內的產品已經暢銷全世界，我國成為了世界的制造工廠。國家制定的《中國制造2025》，推動制造業轉型升級發展，制造公司要提升內部的控制能力，來實現產品的轉型升級，獲得更大的產品市場。制造公司經營人員要優化梳理內控體系，提高公司的經營實力。

（作者單位為威海遠航科技發展股份有限公司）

參考文獻

[1] 楊剛.基于財務的制造業內部控制體系構建與完善[J].現代營銷（信息版），2019（06）：34.

[2] 周海燕.制造業內部控制體系的構建與完善[J].企業改革與管理，2018（009）：135+139.

[3] 張毅.新形勢下制造業內部控制體系的構建與完善[J].現代經濟信息，2018（15）：81.