試論如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制

文| 俞文蘭

國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境

在國有企業(yè)進行內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部控制環(huán)境具有重要的作用，直接決定了國有企業(yè)內(nèi)部控制措施能否順利的實施。在國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境中，主要是指國有企業(yè)能否建立起一個較完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，包括董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層等方面的相互作用和相互制約。根據(jù)我國內(nèi)部控制的規(guī)范要求，在國有企業(yè)中，董事會行使的是決策權(quán)，監(jiān)事會行使的是監(jiān)督權(quán)，而經(jīng)理層則是負責企業(yè)的經(jīng)營管理，以此實現(xiàn)三權(quán)分立。但是，從實際的內(nèi)部控制環(huán)境來看，部分國有企業(yè)管理層并不重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，認為實施內(nèi)部控制會影響其管理權(quán)力，因此對內(nèi)部控制體系的建設(shè)并不是很積極。同時，雖然部分國有企業(yè)建立起了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，但是存在權(quán)力重疊的情況，董事長身兼總經(jīng)理的情況普遍存在，也有的監(jiān)事會直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，使得三權(quán)分立的形式失去了其制約的作用。

內(nèi)部控制執(zhí)行效果差

在國有企業(yè)的運營管理中，企業(yè)通過內(nèi)部控制活動對企業(yè)的各項業(yè)務和事項進行控制，并且大多數(shù)國有企業(yè)都建立起相應的內(nèi)部控制制度。但是，所建立的內(nèi)部控制制度并不完善，使得內(nèi)部控制執(zhí)行的效果較差，主要是表現(xiàn)在責任和權(quán)利的劃分并不明確，而且沒有將內(nèi)部控制活動落實責任至每個人身上，使得責任相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生，最終也使得實際的內(nèi)部控制工作難以落到實處，內(nèi)部控制制度流于形式。

缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門，通常是在財務或?qū)徲嫷母笨偨?jīng)理的領(lǐng)導下進行審計工作，不直接屬于國有企業(yè)董事會或其內(nèi)部審計委員會，這一情況使得內(nèi)部審計部門的工作存在較為復雜的關(guān)系，尤其是與審計對象會存在人事、財務方面的聯(lián)系，嚴重影響了內(nèi)部審計部門的獨立性，也難以實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計監(jiān)督作用。同時，內(nèi)部審計人員對企業(yè)高層的監(jiān)督會受到職位權(quán)限的制約，往往只能是束手無策，并且大部分審計人員還存在身兼數(shù)職的情況，使得內(nèi)部控制監(jiān)督管理中許多問題無法有效解決，弱化了內(nèi)部控制監(jiān)督機制的職能。

加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，首先就是要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，即完善企業(yè)內(nèi)部組織框架，這是國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)。首先，國有企業(yè)可以建立健全企業(yè)法人控制結(jié)構(gòu)，發(fā)揮其內(nèi)部制衡的作用，并且積極引入優(yōu)秀的獨立董事和監(jiān)事制度；其次，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責和權(quán)力，促使他們之間能夠相互分離且相互制約，杜絕“一把手”的情況發(fā)生，要建立起合理決策制度，企業(yè)的重大事項需要通過班子會集體討論后決策；最后，落實企業(yè)各個部門的工作職責和崗位職責，并且要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的情況對部門設(shè)置進行相應的調(diào)整，以此更好地發(fā)揮各個部門之間相互促進和相互監(jiān)督的作用。

建立健全風險防范機制

加強國有企業(yè)內(nèi)部控制，還需要企業(yè)建立健全風險防范機制，企業(yè)管理層需要充分認識到風險防范的重要性，強化企業(yè)員工的風險意識，才能夠有效提升企業(yè)的風險防范能力。對此，國有企業(yè)建立起的風險防范機制需要與自身實際情況相適應，如果無法實現(xiàn)專門的風險防控，可以通過現(xiàn)有的部門加強風險防控工作，如財務部門、審計部門等，這些部門都可以在日常的工作中加強風險防范。或者也可以成立專門的風險防范小組，通過相關(guān)專業(yè)的人員對企業(yè)運營管理中存在的風險進行分析、評估和處理，以此加強企業(yè)的風險防范能力。此外，要不斷完善風險控制制度，落實風險責任，促進企業(yè)管理層風險識別能力的提升。

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制

國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的過程中，需要完善相應的內(nèi)部監(jiān)督機制來評價內(nèi)部控制制度的實施是否有效。對此，國有企業(yè)需要成立專門的、獨立的審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，在業(yè)務上直接對審計委員會負責。同時，也要加強內(nèi)部審計人員的培訓，提升其內(nèi)部審計能力，加強其對企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程的監(jiān)督管理。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展，則需要不斷加強其內(nèi)部控制，根據(jù)自身的發(fā)展情況建立健全內(nèi)部控制體系，通過構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境、加強風險防范和內(nèi)部控制活動以及落實內(nèi)部控制監(jiān)督機制，從而進一步地深化國有企業(yè)的改革。