企業(yè)會計核算中稅收籌劃的運用分析

屈敏

摘 要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)越來越重視會計核算的準確性，在會計核算工作中要充分運用稅收籌劃，這樣就能夠給企業(yè)的納稅工作帶來許多益處。納稅籌劃可以保證企業(yè)獲得良好的效益，因此將其運用到會計核算中很有必要。

關鍵詞：企業(yè)會計核算? 稅收籌劃? 運用

一、稅收籌劃對企業(yè)會計核算的影響

（一）提高會計工作的專業(yè)性

良好的稅收籌劃工作可以提高會計工作質量，使會計人員能夠嚴格遵守各項制度和要求。稅收籌劃嚴格結合稅收法律的相關規(guī)定，以提高企業(yè)利潤為目的，使廣大會計工作人員會通過專業(yè)的能力和知識開展工作，保證會計信息的質量。會計人員要了解現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)和相應政策，在做好本職工作的同時，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。

（二）提高納稅意識

企業(yè)開展稅收籌劃時，可以提高納稅意識。稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅負，使企業(yè)能夠擁有明確的納稅觀念，嚴格按照相關法律法規(guī)制定會計賬目，這樣可以促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。如果企業(yè)缺乏完善的納稅意識，不僅會增加企業(yè)的納稅負擔，還會給企業(yè)帶來更大的麻煩，因此，稅收籌劃可以保證企業(yè)通過合法納稅提高自身效益。

（三）提高企業(yè)的收益

稅收籌劃可以保證企業(yè)有效控制現(xiàn)金流，延長現(xiàn)金的流出時間，保證資金的價值得到進一步提升，使企業(yè)的利潤不斷增長。因為時間被延長因為時間被延長，資金可以在這段時間中不斷增值，現(xiàn)金的凈流量也可以在合理的稅收籌劃下增加，這樣就可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）建立現(xiàn)代化制度

良好的稅收籌劃可以保證企業(yè)的制度得到改進，管理者能夠思索現(xiàn)階段制度中存在的不足，在充分減輕稅負的情況下對企業(yè)的制度進行改革和創(chuàng)新，使企業(yè)邁向現(xiàn)代化發(fā)展方向。

二、企業(yè)會計核算中運用稅收籌劃的原則

（一）遵循合法性原則

企業(yè)在會計核算中應用稅收籌劃時，需要結合相應的法律法規(guī)和政策，對稅收進行合理的規(guī)劃，按時繳納稅款，進一步降低企業(yè)的稅負。財務和會計工作者需要對稅收籌劃工作進行檢查，對比相關法律，保證籌劃工作符合要求。

（二）遵循成本效益原則

企業(yè)在開展稅收籌劃時，需要遵循成本效益原則，要盡量減少納稅的金額，這樣才能真正提高企業(yè)的效益。要合理考慮成本和收入問題，保證收入大于成本，使稅收籌劃可以落到實處，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）遵循專業(yè)性原則

稅收籌劃是一項很重要的工作，對工作人員的專業(yè)能力提出很高的要求，這就需要保證工作人員的素質。要安排高素質的專業(yè)性人才負責稅收籌劃工作，或者設置專門的部門，提高企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性。開展稅收籌劃時，需要了解企業(yè)的實際情況，并結合相關法律法規(guī)進行操作。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用

（一）通過收入結算開展稅收籌劃

通過收入結算的方式進行稅收籌籌劃，主要就是為了幫助企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流量，企業(yè)不必支付額外的利息。在稅法規(guī)定中，如果是銷售收入，就要保證直接收款，需有收款的憑證，還要以提貨單中的對方時間為基準，確認收入的時間。如果是委托付款，就要保證貨物得到真正發(fā)出，同時還要保證手續(xù)齊全，并以此時間作為收入確認的時間。如果是預收賬款，就要根據(jù)商品的發(fā)送時間進行確認。如果采取分期付款，就要結合應收合同的要求，或者在協(xié)議價格時所采取的公允價值作為依據(jù)。企業(yè)可以通過不同的結算方式進行稅收籌劃，從而達到減輕稅負的目的。

（二）通過成本費用進行稅收籌劃

要依據(jù)稅收法律法規(guī)，對一些可能發(fā)生的費用和損失進行預計，這樣就可以減少現(xiàn)金的稅費。要保證已經(jīng)發(fā)生的費用及時得到入賬，并采取預計的方式，對一些處于估計中的費用進行入賬。

1、折舊法

企業(yè)的固定資產在長期使用的過程中，會出現(xiàn)不同程度的損耗，使用時間越長，固定資產的價值就越低。由于固定資產的成本比較高，一旦其價值降低，就會影響到企業(yè)的收益。因此要采取折舊法進行稅收籌劃，通?？梢岳眉铀僬叟f和直線折舊兩種方式，每年的折舊額會有所不同，這樣就會影響所得稅。采取加速折舊可以減少企業(yè)的所得稅。

2、長期股權投資核算

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，會涉及到多種投資，有些投資行為是短期，有些投資行為是長期，在長期投資的核算中，主要包括權益法和成本法。當投資企業(yè)的所有者權益發(fā)生變化時，賬面價值也會隨之改變，這就是權益法。若要保證投資價值維持在原有狀態(tài)，企業(yè)可以不對資金進行收回或者不繼續(xù)追加投資即可，這就是成本法。為了保證投資的賬面價值，企業(yè)可以結合實際情況選擇核算方法。

3、存貨計價

為了提高企業(yè)的利潤，可采取存貨計價的方式。不同的計價方式可以給企業(yè)帶來不同的利潤，這是因為存貨計價方式與存貨成本息息相關，企業(yè)最終所繳納的稅金也會發(fā)生變化。存貨計價的方法比較多，企業(yè)可結合實際情況選擇相應的方法，合理開展稅收籌劃。

四、稅收籌劃的改進方法

（一）根據(jù)稅收政策開展稅收籌劃

在我國有不同的稅種，每個稅種的征收對象不同，需要結合具體的稅收政策開展稅收籌劃。企業(yè)需要充分了解與稅收相關的政策，選擇合理的稅種，以保證企業(yè)的效益得到提升。結合稅種的性質和實際情況開展稅收籌劃，并結合本地區(qū)的政策和企業(yè)隸屬行業(yè)，確保稅收籌劃工作更加合理。

（二）明確稅收籌劃的目標

企業(yè)要明確稅收籌劃的目標，這樣才能進一步保證企業(yè)的價值得到提升。要意識到企業(yè)目前所存在的風險，建立完善的稅收籌劃風險預警體系，及時搜集相關信息，對風險進行全面實時的監(jiān)控和預測。要保證申報的賬目符合法律法規(guī)的要求，保證稅收籌劃合法。合理轉移稅負，根據(jù)資金的時間價值保證當期稅負能夠減輕。

（三）對稅收籌劃的內容進行優(yōu)化

企業(yè)要對稅收籌劃內容進行合理的規(guī)劃，并保證投資項目可以為企業(yè)帶來更大的效益。要加強對企業(yè)組織形式的改進和優(yōu)化，根據(jù)不同的組織形式，選擇相應的稅收標準，企業(yè)要主動承擔起納稅義務。結合相關法律法規(guī)的要求，企業(yè)可以選擇受到國家政策支持的項目，這樣不僅可以獲得可觀的投資回報，還可以減少稅負。

（四）對稅收籌劃的環(huán)節(jié)進行合理安排

由于稅收籌劃工作涉及到的內容比較多，企業(yè)要加強對各個環(huán)節(jié)的規(guī)劃。由于企業(yè)的籌資渠道比較多，在進行籌資時，需要對資本結構的組成進行考察。通?？梢赃x擇合并重組和合并聯(lián)營方式實現(xiàn)投資，由于投資的地點和投資方式不同，最終的稅收籌劃效果也會有所差異。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)在進行會計核算時，需要合理采用稅收籌劃，保證企業(yè)的效益實現(xiàn)最大化?，F(xiàn)階段，企業(yè)的稅收籌劃工作還存在一些問題，這就需要掌握稅收籌劃的原則，結合企業(yè)的實際情況和相應的稅收政策法律對稅收籌劃的方法進行改進，真正做到降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。