新形勢下加強國庫集中支付內部控制的思考

范中超

摘 要：近年來，受社會快速發展及經濟環境日趨完善的影響，行政事業單位原有的管理機制出現與時代相脫節的問題。國庫集中支付是我國財政管理機制的主要組成部分，能規范行政事業單位的財政支出行為，取得令人滿意的財政支出監管效果，而搭建健全的國庫集中支付內部控制體系，是財政管理不可缺少的工作環節。本文以國庫集中支付內部控制為切入點，分析其現存問題，進一步提出具體的解決措施，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。

關鍵詞：國庫? 集中支付? 內部控制

國庫集中支付指政府機關將所有財政資金歸入國庫同一賬戶，向結算單位下達指令提出具體申請后再交由國庫集中支付中心，向勞務人員、商家及欠款單位支付資金的工作過程。國庫集中支付是國家財政管理機制的主要組成部分，具有管理地方政府及機關資金支出的職能。自2001年我國正式實施國庫集中支付制度改革以來，歷經十余年革新優化，逐漸演變發展為相對成熟的機制，占據著財政資金管理極其重要的地位及作用。即便我國國庫集中支付機制改革步入全新階段，但是其內部控制仍存在制度不全及意識不強等問題亟待解決。鑒于此，本文針對“新形勢下加強國庫集中支付內部控制”進行分析研究具有重要的價值意義。

一、國庫集中支付內部控制工作相關問題分析

（一）意識認知缺乏

現階段我國行政事業單位推行國庫集中支付機制的時間相對漫長，逐漸暴露出同一問題，也就是管理人員及財務人員對內部控制理論知識及基本概念不存在正確認知，甚至部分行政事業單位尚未組織崗位培訓及理論學習，無法從根源上認識國庫集中支付機制的重要性，僅僅依靠原有的工作經驗開展管理工作，難以充分發揮內部控制機制的作用。同時，除意識層面重視程度不足外，內部控制實施期間極易出現敷衍了事的現象，造成內部控制管理工作流于表面，無法落實具體操作。

（二）內控機制不全

從國庫集中支付管理角度來看，內部控制管理機制相對缺乏是影響最為深遠的問題之一。無論任何單位任何業務任何工作均無法脫離制定科學合理管理機制的支持，換而言之“以制度管人”是保證所有管理措施落于實處的前提基礎，而部分行政事業單位具體工作期間尚未建立健全完善的內部控制機制。一旦內部控制管理機制無法充分發揮其約束指導作用則可能影響財政支出，造成其管理不規范的問題，甚至對財政資金及信息數據的安全性產生極其不利的影響。

（三）預算執行力度不強

通常情況下，我國行政事業單位支付資金時，財務手續齊全即可全額報銷，對于具體開支狀況的了解程度有待提升，例如：是否存在無預算開支或超預算開支、開支范圍是否符合預算要求及開支總體進度是否合理等，部分事業單位甚至不存在具體的概念。同時，部分行政事業單位存在申請資金錄入支出時人員支出指標不全面的問題，極個別人員隨意占用公用經費指標，甚至將其列入支出范圍，產生非法占用其他項目支出資金的情況。此外，事業單位崗位編制不夠充足，造成財務人員身兼多職，無法完成最終工作任務。

二、國庫集中支付內部控制的實踐措施分析

（一）強化內控意識

為了優化行政事業單位國庫集中支付管理的工作流程，相關工作人員秉持具體問題具體分析的工作原則，擴大宣傳教育的工作力度，側重于樹立風險控制的意識，幫助企業職工從根源上認識到開展國庫集中支付內部控制的必要性。同時，提倡單位負責人廣泛參與內部控制工作，向財務部門提供更多的人力支持及物力支持，消除影響內部控制工作有序開展的風險因素。此外，側重于調動單位職工的工作熱情及主動性，轉變其原本錯誤的認知認識，大大提高其內部控制的工作效率，有利于形成全員重視及全員參與的工作氛圍，進一步提高財務管理的工作效率。

（二）搭建內控體系

在實際控制的過程中，相關行政事業單位以實現自身發展進步目標為前提條件，貫徹落實與時俱進的工作原則，及時優化革新管理體系及管理理念，根據內部控制適應性、制衡性、重要性及全面性，搭建出相應的內部控制體系及管理機制。同時，通過組建國庫集中支付內部控制管理小組或成立相應職能部門等方法，交由單位管理層擔任管理小組組長，實現統一管理及協調經濟活動的目標，并且主動引進重大事項集體決策機制及會簽機制，持續優化審批控制的工作流程，明確各個工作崗位的管理職權及工作范圍，針對不相容的崗位則予以相互分離，例如：以出納崗位為例，肩負著管理資金的工作職責，不得管理票據及賬目。

同時，規范會計基礎工作操作流程，明確要求所有財務管理人員以行業規定及管理機制為參照，做好單據審核管理工作，仔細填寫原始憑證及記賬憑證，例如：單位中差旅費報銷必須附上出差審批單;以公務接待報銷為例，及時附上菜單、公函、招待清單、審批單及發票等憑證。此外，提出“公務接待目錄中所有內容必須刷公務卡支付”的規定，最大程度上減少現金支付結算量，有助于增強政府機關支出的透明度，例如：以住宿費及飛機票為例，可使用公務卡進行支付，針對發票收款人與收款方相不一致時則提供相應的委托函予以證明，并且重點控制財務管理的薄弱環節，盡量將工作職責細化至個人。

（三）強化監督力度

為了保證行政事業單位內部控制管理工作有序開展，相關單位實施內部控制機制期間盡量設置專門的內部監督管理機構，靈活運用大數據時代中信息技術及數據系統，滿足信息共享及信息分析的要求，突顯其動態監測的職能及優勢，真正意義上做到有針對性及有目的性管理關鍵性崗位，進一步完全分離財務部門的管理職責及監督職責。同時，提倡監察部門及審計部門等外部力量，進行協同化監督管理，持續強化內部監督的工作力度，方可取得令人滿意的監管效果。

三、結束語

綜上所述，隨著國庫集中支付制度大范圍推行及長期應用，給予行政事業單位全新的發展機遇及挑戰。同時，國庫集中支付制度改革優化不止能明顯提高國庫資金的使用效率，更極大程度上提升預算資金的管控力度，而如何做好其內部控制工作，得到越來越多從業人員的關注及重視。由此可見，行政事業單位秉持實事求是的工作原則，根據社會經濟發展形勢，強化內部控制管理力度，制定科學合理的內部控制機制，充分發揮其機制作用。