人工智能視域下企業智能財務的體系構建和應用研究

洪韻華

一、引言

隨著大數據時代的到來，信息技術的發展日新月異。從最初的大數據、云計算、移動互聯網，到如今的人工智能、物聯網和區塊鏈，眾多技術交匯融合，大大推動了各行各業的發展，也為傳統的財務體系模式帶來巨大的變革。2017 年3 月，“人工智能”首次被寫入國務院政府工作報告，在接下來的兩年里，政府先后出臺《新一代人工智能發展規劃》和《促進新一代人工智能產業發展三年計劃》，足見國家和各行業對其重視程度之高。在財務領域，國際四大所之一的德勤在2017 年5 月率先推出了與KiraSystem 聯手研制的智能財務機器人“小勤人”，另外三家也陸續開發出各自的財務機器人投入到會計、審計、稅務等業務工作中，智能財務時代已然來臨。

在當前人工智能背景下，智能財務正逐漸成為一個熱點話題。張超等將智能財務概括為通過OLAP、數據倉庫、數據挖掘、神經網絡等相關技術對企業財務數據進行多維度整合分析，實現數據的經濟價值。元年科技公司的馮麗婷和屈濤提出了業財融合、內外部融合的智能財務共享平臺的概念，對外搭建商旅電商平臺，對內自動核算，內外信息歸集，搭建財務交易數據分析模型，實現智能判斷、分析決策。韓向東和余紅燕從宏觀層面提出一個完整的智能財務架構應當包括“三橫一縱”的內容，“三橫”即基礎層、核心層和深化層，“一縱”即智能財務平臺。馬秀之和李克紅則認為人工智能推動了財務管理職能的重新定位，從原本單純的會計核算功能逐步進入“五位一體”的智能財務管理職能架構：業務財務管理職能，共享財務管理職能，專業財務管理職能，戰略財務管理職能和智慧財務管理職能。同時，隨著智能財務的深入推展，彭啟發等提出了智能財務存在的風險和控制，針對財會人員失業、會計信息安全、法律邊界界定以及過度依賴技術等風險，應當實現管理會計轉型，推廣對抗式人工智能學習，進行相應的立法和雙向建構。

綜觀上述文獻，目前智能財務的研究主要集中在內涵、平臺、宏觀架構、職能、風險和應對等方面，關于企業智能財務的詳細體系構建和應用方面的研究比較少。鑒于此，本文在人工智能的視域下，結合前人的研究，主要對以下四個問題進行探索：人工智能與智能財務概述，企業智能財務的體系構建，智能財務在企業的應用，實現智能財務的建議。

二、人工智能和智能財務概述

1.人工智能概述

1950 年，英國著名數學家圖靈發表了一篇劃時代的論文《機器會思考嗎？》，提出了創造出具有真正智能的機器的可能性。緊接著1956 年夏，麥卡錫等科學家在美國達特茅斯學院研討會上首次提出“人工智能（ArtificialIntelligence）”的概念。人工智能概念提出后，經過六個階段起起伏伏的發展，相繼取得令人矚目的研究成果。到今天，諸如語音識別、圖像分類、人機對弈等人工智能技術紛紛投入使用。學者們對人工智能進行了全方位的定義，總的來說，人工智能就是能夠模擬人類智能的應用系統，使得智能機器像一種新的意識形態，能聽會看會說，并且會思考行動。

2.智能財務概述

人工智能是智能財務的大環境，它推動了財務領域的變革。過去三十年，我國的財務管理經歷了電算化到信息化的發展階段，從一開始簡單的計算機軟件取代部分人工會計核算工作，到ERP 的誕生和網絡的普及將業務管理和財務管理進行了初步整合，但是無論哪一種，會計核算的根本模式仍未發生改變。2010 年以后，隨著人工智能的飛速發展，RPA 可以實現財務處理自動化，提高效率，減少人工；智能引擎和智能控制能夠實現風險管理；專家系統和神經網絡可以實現預測決策管理等等。這一階段不再僅僅是流程再造，更是管理層面、戰略層面的再造，智能財務的概念也被提出。

什么是智能財務？學術界并沒有權威的統一定義。結合智能制造的理念和前人的理解，本文將智能財務定義為一種新型的財務管理模式，它借助財務專家和智能信息技術，通過人機合作，對業務活動、財務會計活動、管理會計活動全流程智能化進行分析判斷，形成戰略決策，進而完成企業復雜的財務活動；智能財務的自動管理功能將不斷擴大，逐漸取代財務專家活動，實現智能財務的自主運行。智能財務帶來了會計領域的變革，減少了會計信息失真，提高了會計工作效率，再造了會計核算流程，降低了成本，有效促進了企業的財務轉型。

三、企業智能財務的體系構建研究

人工智能時代財務管理要求企業決策者和財務管理者密切關注智能財務體系，推動企業管理的更新和價值的最大化。企業智能財務的體系構建如圖1 所示，在智能財務信息技術的基礎上，來自業財一體化的智能財務互聯平臺的信息輸入至智能財務核算平臺、智能財務管理平臺、智能財務戰略平臺，平臺做出信息處理后，將機器的運算結果和人類財務專家的價值判斷相結合，多維度輸出展示業財管融合財務報告信息，滿足企業管理者和報表使用者的決策需求。接下來對企業智能財務體系構建的重要組成部分進行詳細闡述。

（一）智能財務信息技術

從圖1 中可以看到，智能財務需要借助智能信息技術與財務專家進行人機協作，所以位于底層的智能識別系統、數據倉庫和數據挖掘系統、云計算系統、區塊鏈系統和智能引擎系統是必不可少的。

智能識別系統利用OCR 掃描影像識別、手持移動終端、智能語音等信息技術，智能感知企業數據，識別企業環境；數據倉庫和數據挖掘系統是對數據資源進行集成，重新組織匯總，方便從中進行大數據挖掘和分析；云計算系統通過云計算技術，為海量計算和規則提供支持，比如云計算進行銀行對賬、企業信息實時共享等；區塊鏈系統為企業產供銷各個部門搭建分布式賬簿，為業財一體化提供技術支持，比如區塊鏈技術在增值稅專用發票方面的電子應用；而智能引擎系統根據不同的業務制定規則，比如核算引擎、流程引擎，實現實時自動化的邏輯處理，滿足應用層的各種智能財務處理的需要。

面對各種飛速發展的智能財務信息技術，有數據顯示，目前我國企業使用的智能化信息技術中，OCR掃描影像識別和RPA 操作自動化占比最高，分別達到了86.96%和73.91%。

（二）智能財務互聯平臺

從圖1 中可以看到，智能財務互聯平臺是把財務管理向業務前端延伸，參與到前置化的費用管控中，是智能財務體系中的前臺服務中心。如圖2所示，智能財務互聯平臺一方面把外部的供應商、工廠、分銷商、客戶、零售商、工商稅務等都納入平臺，另一方面把企業內部各個部門、總分公司的資源進行歸集配置統一，在外部數據和內部數據之間搭建一個平臺，實現數據互聯，直接采集和處理業務數據。這種端到端的聯通使得企業在交易階段就融合了業務流、財務流和管理流，三者同步進行，將企業運營中三大主要流程緊緊地匯合在了一起，大大提高了工作效率。

例如，企業可以將差旅、辦公用品、大宗采購等服務放上智能財務互聯平臺，當員工需要出差時，遞交申請后系統自動篩選合作供應商中合適的酒店和交通工具，經上級審批后系統自動結算費用，免去員工墊付再報銷的程序；當進行大宗采購時，采購員可以直接系統內申請，系統自動對合作商進行比價篩選，無需進行層層申報。

（三）智能財務核算平臺

如圖1 所示，智能財務核算平臺作為中臺處理中心，以智能財務互聯平臺為基礎，通過智能化的記賬規則，識別前臺的業務數據，自動轉移到后臺形成財務核算數據，實現財務核算智能化，釋放財務生產力從核算會計到管理會計和戰略會計，它是相對早期的智能財務系統。智能財務核算平臺將企業運營中業務流程、會計核算流程、管理流程進行了合理融合，建立業財一體化的信息處理中心，重構傳統財務處理流程，實現了數據共享價值最大化。

智能財務核算平臺主要包括建立在數據庫技術上的會計核算系統和人工智能技術上的推理系統，前者適用于會計準則規定的固定會計模式，而后者適用于個性化的需求，需要將財務人員的思考處理過程進行細化分解，運用人工智能技術轉換為機器規則，由機器代替人類思考，進而實現核算流程的全智能化。比如項目的分攤，通過規則引擎創建單據控制規則，用計算機語言將財務人員處理規則告訴機器，當員工提交時，就會收到智能核算平臺的提示。這樣智能財務核算平臺大大減少了低價值的保賬、審核、結算環節，使人力資源得到了最大程度的利用。

（四）智能財務管理平臺

從圖1 中可以看到，智能財務管理平臺作為中后臺處理中心，以智能財務核算平臺為基礎，從處理交易活動逐漸演變成處理更多高價值的管理會計活動，它是發展至中期的智能財務系統。智能財務管理平臺充分利用了人工智能大數據、靈活性的特點，能夠最大程度地挖掘貼合企業需求的數據信息，對后臺管理者的決策提供智能支持。

企業的財務工作中心從核算發展至管理是人工智能背景下的大勢所趨，因為管理會計的本質就是建立在收集來的數據之上的一種財務分析管理。傳統的人工財務分析數據來源于財務數據和結構化的業務數據，而大量的非結構化的業務數據和社會大數據，比如客戶喜好、消費行為習慣等等，由于難以被提取，往往處于沉睡狀態。隨著人工智能技術的發展，這些對于企業經營具有重要意義的財務、業務和社會數據都將經過精密、準確的提取和計算，并加以有效的應用。比如企業下一年度的經營利潤預測，傳統方法是財務人員依靠有限的數據和意識經驗進行判斷，容易出現誤差較大的情況，而智能財務管理平臺可以啟用強大的數據核算和分析功能，不僅考慮到企業自身的情況數據，還可以顧及到行業以及社會情況，利潤金額的判斷將會更為精準，大大降低了企業的風險，提高了工作效率。

（五）智能財務戰略平臺

圖2 智能財務互聯平臺

如圖1 所示，智能財務戰略平臺作為后臺處理中心，它在智能核算、智能管理平臺的基礎上，對前臺、中臺、中后臺的數據進行清洗、篩選、整合、分析，將智能財務的核心發展至智能決策階層，它是人機協作高度融合的智能財務平臺，也是智能財務發展至成熟階段的產物。智能財務戰略平臺對財務小數據、業務中數據、社會大數據進行分類、整理、加工和分析，利用數據挖掘技術挖掘企業有價值的信息，進行多維度財務分析，進而對企業做出正確的決策。

智能財務戰略平臺可以處理多項財務管理活動，價值管理、預算管理、分析管理、決策管理、績效管理等等。比如該平臺可以擺脫傳統的批量型財務報告模式，利用計算機準確的計算能力，對前中臺的數據進行多重處理，形成真實可靠、基于區塊鏈技術的按需定制的智能財務報告，從而為管理者提供決策建議。

該平臺相當于人類財務專家將自己的決策主張傳遞給計算機，分析判斷決策活動將以人機共同來完成。目前階段，智能財務戰略平臺的決策功能還是為企業高層在進行決策時提供輔助性工作，也就是說，最后的決策仍舊由人來確定。但是智能財務發展的最終，就是人類財務專家將逐漸退出，智能系統自動完成所有決策活動。

四、智能財務在企業的應用研究

智能財務已經在企業中具有一定程度的應用，改變了企業管理決策的方方面面。對部分智能財務的應用場景進行一一分析研究，既可以從中總結出智能財務現階段的應用水平，也可以向未使用或者智能財務使用初級階段的企業提供可借鑒的經驗。

（一）應用場景一——智能費用預算管理系統

該場景能夠為企業提供費用預算和管控，幫助企業進行全方位且精細的費用管控，控制成本支出，節約資金占用。如圖3 所示，企業建立一個完整的智能費用預算管理體系，包括編制、審批、報告；通過報賬平臺，企業可以與服務提供商，比如美團、攜程、友云采、滴滴出行等等，進行連接，實現差旅采購的在線交易信息實時共享、全程管控；從業財系統中自動實時地讀取預算執行數據，利用人工智能技術設定相應的規則，進而自動分析、生成預算報告，將預算與執行情況作對比分析，對預算執行的異常情況作自動預警；滿足企業管理者和決策者的預算需求。

（二）應用場景二——智能財稅系統

該場景是基于云計算、大數據、人工智能技術，為企業提供經營過程中所有涉稅環節的服務，比如增值稅管理、所得稅管理、納稅申報、稅務風險控制等等，使企業實現業財稅一體化管理（詳見圖4）。

圖3 智能費用預算管理系統

圖5 集團財務智能合并系統

如圖4 所示，在該應用場景中，智能財稅系統將涉稅數據和事項統一匯總至平臺，企業各個層級都可以出具納稅申報表；實現了財務核算、稅務核算申報的自動化操作，達到了財稅一體的管理目標；保證了企業繳稅的合法合規，避免了發票的虛開、重開、沖報銷，降低了稅務風險；而且整個平臺匯集了企業所有涉稅數據，為企業稅務風險分析管理提供數據，為企業稅收籌劃打下了基礎。

（三）應用場景三——集團財務智能合并系統

該應用場景適用于成員企業多、層級多、關聯業務多的集團公司，幫助企業異機構數據抽取、核算規則設定、多組織靈活對賬，支持復雜的股權關系，從而實現各級子公司的財務報表匯總與合并（詳見圖5）。智能財務合并系統通過建立統一的會計核算體系，支持多賬簿、集團對賬、成員企業間憑證協同、跨單位制單、審核、記賬、查詢，自動生成企業個別報表；對于內部關聯交易能夠進行協同處理，交易各方及時準確規范入賬，大大減輕工作量；支持一次性合并和逐級合并的方法，集團企業同一期間可以按多個口徑自動生成抵銷數據，自動進行報表抵銷，自動生成并保存多套合并報表，滿足了企業不同的管理需要。

五、實現智能財務的建議

智能財務雖然在蓬勃發展，但是企業要想達到圖1 智能財務體系的應用狀態，卻不是朝夕之間就能練就的，需要來自政府、社會和企業本身三方的努力。

1.政府的作用

首先，政府制定促進企業智能財務發展的政策規劃和實施綱要，對于推動我國智能財務的發展具有不容忽視的作用。政府在綱要中可以明確發展目標和各階段工作要點，協調社會各方面力量，對企業發展智能財務進行引導，幫助企業分步驟、有計劃地完成目標。其次，政府也可以選擇部分具有代表性的企業，可以是智能財務發展得不錯的大集團公司，也可以是正處在初始階段的小微企業，提供相應的政策和技術支持，使他們在各自行業領域為其他企業做出示范作用。第三，政府可以利用國家媒體、社會有公信力的媒體對智能財務進行大力宣傳和經驗交流，產生輿論效應，使得大中小企業對智能財務加以重視。

2.社會的作用

這里所指的主要是來自財務行業協會、管理咨詢機構、軟件服務商以及科研院校等共同構成的社會服務體系力量協同企業發展智能財務。首先，行業協會可以組織智能財務相關的論壇、培訓、經驗交流，幫助財務人更好地學習。其次，管理咨詢機構自身需要深入學習智能財務架構和操作，幫助企業進行智能財務的診斷和分析，制定總體規劃。第三，軟件服務商要抓住時代的機會，深度挖掘我國企業對智能財務的需求，設計并且不斷更新智能財務軟件。第四，國內高校培養財務專業人才不能再僅僅局限于以往的會計核算人才，應該更加注重管理會計人才的培養，以適應人工智能發展的需要。

3.企業的作用

首先，企業在建設智能財務時，需要考慮到自身發展需求，將建設與企業發展戰略相匹配，切忌貪多冒進，企望一蹴而就；應當選擇合適的切入點，分幾段、分模塊地循序漸進地展開。其次，任何新事物的產生發展都是需要先驅者的推動和帶領，智能財務要想在企業推展開，需要公司高層的重視和移動，在組織機構上做出相應的變革。第三，優秀的IT 人才和財務人才是智能財務推薦不可或缺的部分，企業應當培育和招攬合適的技術、財務人才；財務人才的培養配置要科學，重點要突出，業務財務、專業財務、戰略財務等都要進行合理的梯隊布置。

六、展望

智能財務是現在也是未來財務的發展方向，數字化、自動化、智能化使得整個財務流程被重塑，鏈接可鏈接的一切是未來智能財務的發展趨勢。智能財務是一個全新的領域，它的發展目前還處在探索階段，本文對智能財務的概念、體系和應用作了詳細的研究，并提出了一定的建議，但是智能財務的內涵和體系構架肯定會隨著時間的發展不斷地產生改變，需要不斷關注最新的智能技術信息和財務理論，才能更好地研究智能財務，讓智能為企業所用。