如何加強企業集團稅務管理工作

張君

作為企業集團管理的重要一環，稅務管理對企業集團有著非常重要的意義。文章基于此，首先分析了當前企業集團稅務管理中存在的問題，如組織建設薄弱、內部控制欠缺、稅務籌劃滯后、信息水平不高，繼而探討了加強企業集團稅務管理工作的對策，包括加強稅務管理組織建設、健全稅務內部控制制度、強化企業稅務籌劃工作、提高稅務管理信息水平等。

企業集團作為現代企業的高級組織形式，多由一家核心企業和多家外圍企業組成，業務范圍廣，涉稅事項多，因此，稅務管理自然也就成為企業集團管理的重要內容。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業集團的管理水平也在提升，稅務管理工作取得了一定的成效，也積累了不少的經驗。但從當前企業集團稅務管理的現狀來看，存在的問題同樣不少，這不僅給企業集團帶來了一定的稅務風險，也不利于企業集團的可持續發展。對此，必須加強企業集團的稅務管理工作。

一、企業集團稅務管理的現狀

（一）企業集團稅務管理工作的現狀分析

對于企業集團來說，合理的規避稅務風險就是管理的關鍵目標，在遵守國家稅法的大前提下，必須做到合法納稅、誠信納稅，既要規避稅務方面的風險，還要避免受到法律的制裁，而籌劃好企業集團的產業經營模式，就是為降低稅務負擔打基礎。

在現實中，很多企業集團都會配置專業的稅務管理團隊，其目的就是要更好地對稅務進行管理，但是由于團隊人員素質高低不齊，對我國稅法研究深度不夠，無法為企業集團的稅務管理工作提供更好的助力，甚至有些管理人員連基礎的稅法理論知識都不太了解，而團隊的不專業將直接影響到企業集團的稅務管理水平。

（二）歷史問題制約了企業集團稅務管理工作的開展

一些發展歷史悠久的企業集團，尤其是耳熟能詳的老牌企業集團，在管理工作上難免會背負相應的歷史包袱，由于過去實行的制度不夠完善，存在很多的問題與漏洞，導致經營者開始打起了投機取巧、假公濟私的算盤，給企業集團的利益帶來了嚴重損害，還在一定程度上阻礙了企業集團的長遠發展。在實際工作中，稅務人員在為企業集團辦理相應優惠政策時，可能需要翻閱過去的歷史資料，而很多資料都因為時間原因，無法完整保留下來，資料一旦缺失，就無法為企業集團進行辦理了，直接損害了企業集團的經濟利益。

二、企業集團稅務管理中的問題分析

（一）組織建設薄弱

“凡事預則立，不預則廢”，組織建設是企業集團稅務管理的基礎性內容，但企業集團普遍存在稅務管理組織建設薄弱的問題。一方面，大部分企業集團并沒有設置專業化的稅務管理機構，稅務管理的工作主要由財務部門來完成，既增加了財務部門的工作負擔，也影響了稅務管理的效率;另一方面，企業集團沒有從強化稅務管理的角度出發實施有效的人力資源培訓。很多財務人員不能及時得到最新的稅務知識，導致稅務信息滯后。

（二）內部控制欠缺

稅務內部控制是企業集團強化稅務管理的重要一環，但從當前企業集團稅務管理的現狀來看，內部控制欠缺是比較典型的問題，首先，企業集團在內部控制制度的建設中，并沒有將稅務管理內部控制制度納入其中，弱化了內部控制制度的作用;其次，企業集團忽略了稅務管理在企業決策等領域中的價值，不利于構建成體系的稅務風險防范機制。

（三）稅務籌劃滯后

稅務籌劃是企業集團合法降低稅務負擔的重要措施，特別是在減稅降費深入開展的今天，有效的稅務籌劃能夠大幅度降低企業的稅負，提高企業的經濟效益。受各種因素影響，企業集團中存在稅務籌劃滯后的問題，一些企業集團的稅務籌劃未能真正起到減輕稅負的作用，或者仍然有很大的籌劃空間，這些均對企業的經濟效益產生了負面影響。

（四）信息水平不高

盡管在信息技術不斷發展的今天，企業集團管理信息化戰略也取得了很大的提升。但企業集團的管理信息水平總體不高，稅務管理信息化中存在信息孤島的現象，影響了稅務信息價值的全面發揮，并且，很多企業集團也未能與稅務機關以及關聯企業形成有效的對接機制。

三、加強企業集團稅務管理工作的對策

（一）加強稅務管理組織建設

高效的稅務管理組織是企業集團加強稅務管理工作的先決條件，對此，企業集團要從以下三點采取好措施，第一、提高稅務管理重視程度。稅務管理關系到企業集團的稅務安全與經濟效益，在企業集團的可持續發展中占據著重要的地位。集團總部及下屬企業要高度重視稅務管理的開展，安排最高領導層副職主管稅務管理工作，加強企業集團對稅務管理的領導力度;第二、設立專職稅務管理部門。對大型企業集團而言，稅務管理從財務部門中獨立，是提高稅務管理專業性與效率的必然要求。企業集團需要結合自身的實際情況，設置專門的稅務管理機構，由稅務管理機構全面負責稅務管理的各項事宜，如編制規章制度，開展稅務審計等，有條件的企業集團可以在稅務管理部門內設稅務風險管理委員會，提高企業抵御稅務風險的能力;第三、加強人力資源培訓工作。稅務管理工作具有很強的專業性，不僅需要管理人員有稅務管理層面的知識、能力，也需要管理人員具有政策學習意識、信息素養等。企業集團要立足于當前稅務管理的需要，因崗制宜地開展人力資源培訓工作，全面提升稅務管理人員的職業能力。

（二）健全稅務內部控制制度

內部控制是企業集團強化內部治理，提升管理水平的重要舉措。隨著企業管理的日益規范，多數企業集團已經初步建立起內部控制制度。為進一步強化稅務管理，集團企業要將稅務內部控制納入企業內部控制中，使稅務內部控制成為企業內部控制中的重要一環，充分發揮內部控制在稅務管理中的作用?！皼]有規矩，不成方圓”，對企業集團內部控制而言，制度建設居于至關重要的地位，而稅務風險管理制度則是稅務內部控制制度的核心內容。企業集團要依據相關法律法規，編制稅務管理內部控制規章，將稅務管理的職責細化到每個工作崗位，以定崗定責的形式提高稅務管理水平。稅務管理具有多元化的價值，對企業重大決策，如投融資、重大交易等有重要的參考作用。企業集團稅務管理人員要充分發揮好自身的專業技能，從稅務角度為企業決策提供合理的分析、規劃，提高企業決策的科學性。以南京聯創科技集團股份有限公司，企業2019年的一筆融資對稅務活動有重要影響，稅務管理人員羅列了融資活動可能產生的積極影響與負面效應，為企業負責人全面把握融資的利弊提供了參考。

（三）搭建新型的稅務管理框架

文化建設一直都是組織建設的根本，而企業集團也應當在稅務管理中，不斷向下傳達依法納稅的精神，并加強對稅務管理工作的文化建設。企業集團下屬的企業、部門都應該對基本的稅法概念以及稅收常識有明確的認識，可以說下屬企業、部門對稅法的熟悉程度將直接影響到企業集團整體的文化建設效率。在當今社會，企業集團可以利用互聯網技術、手機APP等弘揚稅收文化，推動企業集團內部的稅務管理工作建設，提高企業集團所有在職人員對稅務管理的認知，利用全新的稅務管理框架提高企業集團稅務管理的效率，讓內部的稅務管理工作能夠擺脫過去諸多的束縛，發揮其在集團管理中的真正作用。

（四）強化企業稅務籌劃工作

稅務籌劃是企業集團稅務管理的重要內容?？茖W的稅務籌劃不僅可以在依法納稅的前提下，最大限度地降低企業集團的稅務負擔，更能提高企業集團稅務管理的現代化水平。2015年以來，減稅降費成為國家稅收改革的重要內容。2018年，新一輪減稅降費正式啟動。與之前的減稅降費相比，新一輪減稅降費具有普惠性、全面性的特點，惠及絕大多數企業。減稅降費為企業集團稅務籌劃帶來了重大利好，對企業集團降低稅務負擔有著積極的意義，如增值稅稅率從16%、10%、6%三檔下調為13%、9%和6%，無論是制造業、交通運輸業，或是保持稅率不變的服務業，均能享受到優惠。企業集團稅務管理人員要密切關注各類稅收法規以及國家財政、稅務部門頒布的各項優惠政策，積極準備享受稅收優惠政策的各項申報材料，制定系統性的稅務籌劃方案，提交集團高層審議。以南京聯創科技集團股份有限公司為例，其主營業務是軟件與服務外包、現代信息服務業。另外，還有其他類型的分子公司。集團積極管理各種稅種，不斷提高稅務管理信息水平

企業集團稅務管理是一項系統性的工作，包括稅務登記、稅務核算、納稅申報、稅務報告、稅務審計、稅務稽查、檔案管理等多項內容。信息化建設是強化企業集團稅務管理能力，提高企業集團稅務管理效率的必經之路。當前，多數企業集團已經搭建了稅務管理信息平臺，但信息管理水平仍然有待提升。對此，企業集團要從以下兩點提升稅務管理信息水平，首先，強化稅務信息的內部整合與交流。對知識經濟時代的企業管理而言，稅務信息是非常重要的資源，不僅在稅務管理中發揮著重要的作用，對其他部門以及決策層同樣有著重要的價值。企業集團要構建順暢的稅務信息內部交流機制，打破稅務管理中的信息孤島現象，充分實現稅務信息的價值。這就要求企業持續提升信息化管理的水平，凸顯管理系統的開放性、集成性。企業機關稅務管理不僅和自身相關，也與上下游企業以及稅務部門相關，企業機關在稅務管理信息化中要重視企業稅務管理系統與其他企業以及稅務部門的管理系統的對接，第一時間了解稅務信息的變化情況，提高稅務風險控制能力。

四、結語

當前，企業集團稅務管理中存在的問題已經成為企業集團可持續發展的重大阻礙。構建現代化的稅務管理模式，成為企業集團的重點任務。對此，企業集團要從組織建設、內部控制、稅務籌劃以及信息化建設等角度采取好措施。（作者單位：南京聯創科技集團股份有限公司）