基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設現(xiàn)狀及對策思考

閆曉青

本文分析了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設工作的現(xiàn)狀，并針對內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀提出了相應的改進措施，以期為促進基層行政事業(yè)單位的長遠健康發(fā)展提供啟發(fā)。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設現(xiàn)狀

（一）缺少內(nèi)控管理工作意識和完善的內(nèi)控制度

以阿勒泰市北屯鎮(zhèn)為例，領導層對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，僅僅將內(nèi)部控制管理工作視為財務部門的責任，并沒有在單位內(nèi)部開展全面的內(nèi)控管理，忽視內(nèi)控管理工作的全面性，沒有將內(nèi)控管理工作職責落實到各個部門的績效考核體系中，縮小了內(nèi)控管理工作范圍。同時，部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，內(nèi)控工作人員配置數(shù)量較少，部分站所只有3名工作人員，難以實現(xiàn)不相容崗位的互相監(jiān)督和制約，無法實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)控。部分基層行政事業(yè)單位對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率較低，由于基層政府內(nèi)部人員調(diào)整頻繁，未能熟悉崗位職責，上級文件通過政務平臺傳達到基層政府，卻不能順利傳達到相應職能人員手中，導致部分基層工作人員難以嚴格按照內(nèi)控制度開展日常管理工作，內(nèi)控管理工作隨意性較強，影響到內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。此外，內(nèi)控管理工作離不開財務人員的執(zhí)行和落實，但是由于基層事業(yè)單位的財務人員缺少專業(yè)的內(nèi)控管理知識和經(jīng)驗，工作人員整體素質(zhì)不高，阻礙了內(nèi)控管理工作的有序穩(wěn)定開展。

（二）一人多崗現(xiàn)象突出，監(jiān)督管理機制不健全

由于基層單位編制名額有限，以北屯鎮(zhèn)財政所為例，該所編制人數(shù)為6人，由于不具備會計專業(yè)能力也無法取得會計從業(yè)資格證，均不在崗。現(xiàn)有的3人系政府調(diào)配使用。另一方面，基層行政事業(yè)單位按規(guī)定需逐年壓縮公用經(jīng)費，無力聘用專業(yè)人員補充到財務崗位，一人多崗問題將長期存在，長此以往容易出現(xiàn)舞弊行為。而且一人多崗現(xiàn)象不利于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部監(jiān)督管理工作制度，崗位互相監(jiān)督職能難以得到發(fā)揮，導致單位內(nèi)控工作開展阻力較大。同時，部分基層行政事業(yè)單位全流程監(jiān)督管理機制不健全，既沒有根據(jù)業(yè)務和管理工作的實際需求設置相應的監(jiān)督管理崗位，也沒有嚴格落實監(jiān)督管理工作責任制度，影響后續(xù)監(jiān)督管理工作的評價和考核工作的順利開展。此外，部分基層行政事業(yè)單位缺少動態(tài)化的監(jiān)督管控意識，基本不具備內(nèi)部審計體系，影響到內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效果。在開展監(jiān)督管理工作中沒有充分利用外部監(jiān)督機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，導致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督管理工作缺少足夠的外部動力。

（三）風險防控機制不完善，信息化程度較低

部分基層行政事業(yè)單位沒有根據(jù)業(yè)務和管理工作的實際情況設定風險預警紅線，風險預防方案設計不合理，降低了事業(yè)單位風險防控工作質(zhì)量。基層行政事業(yè)單位的部分領導對風險的認識不全面，沒有樹立正確的風險防控意識，不能全面了解實際工作環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的風險點，難以有序開展風險管理工作，影響內(nèi)控管理工作的穩(wěn)步進行。同時，部分單位的內(nèi)部控制工作信息化程度較低，對現(xiàn)代化的信息技術(shù)了解較少，另一方面由于缺乏溝通，信息傳遞過程不理想，導致基層工作人員難以充分運用信息技術(shù)來提高內(nèi)控管理工作質(zhì)量。在開展內(nèi)控體系建設過程中，部分事業(yè)單位沒有將信息化技術(shù)與體系建設緊密結(jié)合，造成信息化傳遞速度較慢，影響事業(yè)單位決策的科學性和有效性。

（四）績效考核機制不完善，工作人員綜合素質(zhì)有待提高

部分基層行政事業(yè)單位僅僅將內(nèi)控工作作為財務管理部門或風險控制部門的職責，各部門對內(nèi)部控制體系建設的重視程度不夠，降低了內(nèi)部控制體系建設的工作效率和質(zhì)量，嚴重影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實。此外，部分基層行政事業(yè)單位往往選擇抽調(diào)各個部門的工作人員組成臨時內(nèi)控管理工作小組，上報完報表就各自回歸各自的崗位。由于各部門抽調(diào)的工作人員專業(yè)知識和經(jīng)驗不一，工作背景不同，這在一定程度上提高了建設工作的時間成本，影響內(nèi)部控制體系建設工作的順利開展。

二、改進基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設工作質(zhì)量的對策

（一）強化內(nèi)控管理意識

要改進基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設工作質(zhì)量，首先就要加強基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作的意識，可以通過宣傳或者主題學習等形式提高內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制體系的理解和認識，幫助內(nèi)部工作人員樹立正確的內(nèi)控管理理念，為內(nèi)控工作營造良好的意識形態(tài)環(huán)境。同時，行政事業(yè)單位的相關領導層要充分發(fā)揮帶頭作用，重視內(nèi)部控制體系建設工作，關注內(nèi)控建設工作進度和質(zhì)量，積極落實內(nèi)控管理責任管理制度，將內(nèi)控管理與工作人員的績效管理和職務、職稱晉升工作結(jié)合起來，強化內(nèi)控管理工作的推行力度，為內(nèi)控體系建設提供充足的條件。此外，行政事業(yè)單位要將內(nèi)控體系建設與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，基于單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃要求來明確內(nèi)控管理工作的目標，并結(jié)合自身內(nèi)控管理的實際情況優(yōu)化內(nèi)控管理工作方法，制定內(nèi)控管理工作的標準和規(guī)范，為工作人員開展內(nèi)控管理工作提供指導，強化全體工作人員對內(nèi)控管理工作的意識。

（二）健全內(nèi)控管理制度

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)控管理工作質(zhì)量，就要根據(jù)單位性質(zhì)和業(yè)務需求完善內(nèi)控管理制度，強化內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效率，嚴格按照內(nèi)控管理制度的要求，提高行政事業(yè)單位業(yè)務活動的規(guī)范性。筆者所在的單位越來越重視內(nèi)控制度的重要性，筆者曾參與制定并修訂了北屯鎮(zhèn)財政所各項內(nèi)控制度，具體包括《北屯鎮(zhèn)財政所崗位責任制》《資金使用審批制度》《單位內(nèi)部控制制度》《公車使用管理制度》《北屯鎮(zhèn)建設項目管理辦法》《北屯鎮(zhèn)合同管理制度》等50余項，通過完善內(nèi)控制度使單位業(yè)務事項和管理活動更加規(guī)范、有據(jù)可依，從而降低了單位的內(nèi)控風險，有助于筆者所在的單位優(yōu)化內(nèi)控控制流程，完善內(nèi)控管理體系，為單位管理工作和業(yè)務工作的順利開展提供了指導標準和規(guī)范，有助于促進基層行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

（三）借助外部專業(yè)審計，完善監(jiān)督管理制度

行政事業(yè)單位要解決一人多崗位問題，可以積極借助外部專業(yè)審計工作的優(yōu)勢，充分發(fā)揮外部審計工作的獨立性和專業(yè)性，對一人多崗的工作內(nèi)容和相關的信息數(shù)據(jù)進行審計，進而提高一人多崗位工作的規(guī)范性和嚴謹性，降低一人多崗產(chǎn)生的內(nèi)控風險。基層行政事業(yè)單位若想杜絕一人多崗帶來的徇私舞弊等現(xiàn)象，就要嚴格落實獎懲制度，明確獎懲管理條例和標準，根據(jù)一人多崗位工作內(nèi)容制定相應的約束制度，從制度層面防控一人多崗位可能產(chǎn)生的風險。同時，行政事業(yè)單位可以明確各個崗位的職責和權(quán)限，可以對一人多崗的工作情況開展定期檢查和監(jiān)督，提高一人多崗工作信息公開化程度，及時識別內(nèi)控風險，以便為內(nèi)控風險的防控提供依據(jù)。基層政府部門要重視內(nèi)部工作作風建設，提高工作人員的責任心和職業(yè)道德水平，幫助其樹立正確的服務理念和工作態(tài)度，并完善績效考核制度，優(yōu)化績效評價考核指標體系，培養(yǎng)工作人員愛崗敬業(yè)、誠實守信等職業(yè)素養(yǎng)，為內(nèi)部控制工作的順利開展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。此外，基層行政事業(yè)單位要重視監(jiān)督管理機制的重要性，完善內(nèi)部和外部監(jiān)督管理制度，可以根據(jù)內(nèi)控工作的實際需求設置相應的監(jiān)督管理機構(gòu)，實現(xiàn)不相容崗位相分離，以及崗位之間的互相監(jiān)督。基層行政事業(yè)單位要規(guī)范權(quán)力職責范圍，明確監(jiān)督管理的職責和重點，并充分運用動態(tài)化監(jiān)督思維方式，對單位內(nèi)部的日常工作開展動態(tài)監(jiān)督。

（四）健全風險防控機制，構(gòu)建信息化風險防控平臺

基層行政事業(yè)單位要積極完善風險防控機制，針對經(jīng)濟活動中的關鍵節(jié)點和主要風險，如業(yè)務活動中不合法不合規(guī)、財務信息不真實不完整、國有資產(chǎn)管理不健全、預算執(zhí)行不規(guī)范等方面進行評估，將風險評估結(jié)果形成書面報告上報單位及部門領導，進而制定出風險應對方法，將其作為完善內(nèi)控工作的重要依據(jù)。其次，財務人員要提高業(yè)務素養(yǎng)，對經(jīng)濟業(yè)務事項的實際情況進行基本的了解，嚴格遵守財務制度，避免在支付款項時產(chǎn)生資金風險和法律風險。筆者曾在支付資金時，遇到對方單位出現(xiàn)未決訴訟，筆者及時阻止支付，避免單位出現(xiàn)糾紛。與此同時，行政事業(yè)單位還應健全風險防控機制，明確業(yè)務和管理工作各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風險，優(yōu)化風險防控流程，提高風險防控工作質(zhì)量和效率。最后，基層行政事業(yè)單位還應充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，并根據(jù)內(nèi)控工作開展情況更新升級內(nèi)控管理系統(tǒng)，建立內(nèi)控管理信息共享平臺，降低信息不對稱問題，進而為及時識別和防范內(nèi)控風險提供必要的信息依據(jù)和條件。

（五）構(gòu)建績效考核評價體系，提高內(nèi)控體系執(zhí)行效率

基層行政事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)控工作的要求構(gòu)建績效考核評價體系，以便全面落實內(nèi)控體系建設工作。行政事業(yè)單位可以將內(nèi)控建設工作納入各個部門的績效考核評價體系之中，健全績效考核評價指標體系，并明確績效考核標準，實現(xiàn)績效考核評價工作的公開化和透明化，提高各個部門對內(nèi)部控制體系建設工作的重視程度和積極性，為內(nèi)部控制體系建設工作營造良好的氛圍和環(huán)境。同時，單位要注重提高工作人員的工作積極性，可以開展定期培訓和學習活動，提高工作人員的內(nèi)控管理專業(yè)知識，更新并提高內(nèi)控管理工作理念，深化工作人員對內(nèi)控管理工作內(nèi)涵的理解，進而促進內(nèi)控體系建設工作的順利開展。

三、結(jié)語

基層行政事業(yè)單位要實現(xiàn)長遠健康的發(fā)展，就要深入分析自身內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，及時解決內(nèi)控管理工作意識缺失和內(nèi)控制度不完善問題，降低由于一人多崗現(xiàn)象帶來的內(nèi)控風險，建立健全監(jiān)督管理機制，根據(jù)行政事業(yè)單位的實際需求優(yōu)化風險防控機制，構(gòu)建信息化風險防控平臺，完善績效考核評價體系，提高內(nèi)控體系執(zhí)行效率，以保障基層行政事業(yè)單位長遠健康發(fā)展，進一步提升內(nèi)部管理水平和公共服務效益。（作者單位：阿勒泰市北屯鎮(zhèn)財政所核算站）