大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化研究

[摘 要] 作為現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)重要組成之一的內(nèi)部審計，有助于企業(yè)提升風險管理水平，優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部管理，提高管控和運營效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代的到來使企業(yè)內(nèi)部審計機遇和挑戰(zhàn)并存。文章在論述大數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部審計相關概念的基礎上，指出大數(shù)據(jù)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，并就此提出企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化策略。

[關鍵詞] 大數(shù)據(jù);企業(yè)管理;內(nèi)部審計;風險監(jiān)控

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.203

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等新興技術(shù)不斷涌現(xiàn)，各種各樣的數(shù)據(jù)平臺呈現(xiàn)出爆炸式增長的趨勢。其中大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給數(shù)據(jù)的存儲和傳輸帶來了深刻的變革，也影響著各行各業(yè)對于數(shù)據(jù)的記錄、處理和運算。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)治理的關鍵一環(huán)，受大數(shù)據(jù)的影響頗深，正朝著現(xiàn)代化、信息化和創(chuàng)新化的方向發(fā)展。但需要注意的是大數(shù)據(jù)對于企業(yè)內(nèi)部審計來說是一把雙刃劍，因此企業(yè)內(nèi)部審計如何順應時代發(fā)展潮流，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)成為當前亟待解決的問題。

1 大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計

1.1 大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)的概念于2011年由麥肯錫公司提出，具體是指伴隨計算機信息技術(shù)發(fā)展而興起的、價值含量高的、具有廣泛來源的、能夠快速形成并傳播的、多種結(jié)構(gòu)型與非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的集合。而隨著社會的發(fā)展進步，大數(shù)據(jù)的外延又被延伸至通過搜集、存儲、篩選、處理、分析數(shù)據(jù)，解決各類問題，促進企業(yè)發(fā)展的新型手段和方法。從某種意義上來說，大數(shù)據(jù)是互聯(lián)網(wǎng)、云計算及物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)相互作用的產(chǎn)物。當前互聯(lián)網(wǎng)已廣泛滲透進人們的生產(chǎn)生活中，云計算在此基礎上發(fā)展成為信息儲備計算的新興形式，而物聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)密切了人與物、物與物之間的聯(lián)系，更便于信息的傳播。而大數(shù)據(jù)正是基于此而發(fā)展起來的可高速優(yōu)化海量信息的新興技術(shù)。

大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)量大、處理速度快、形態(tài)多樣、價值含量高等特點，如果企業(yè)能夠?qū)ζ渖萍永脛t會收獲巨大的商業(yè)價值。而且隨著科技的不斷進步，人們能夠隨時隨地地調(diào)取和利用大數(shù)據(jù)。同時，也應知曉大數(shù)據(jù)并不是海量的無用數(shù)據(jù)，而是經(jīng)過精挑細選的具有一定價值含量的數(shù)據(jù)，并且大數(shù)據(jù)不是單純地存儲數(shù)據(jù)，而是挖掘存儲數(shù)據(jù)中的有效隱藏信息來盡可能地消除不確定因素，從而促進公司各項決策的科學性。

1.2 企業(yè)內(nèi)部審計的概念

企業(yè)權(quán)責分離的實施催生了企業(yè)內(nèi)部審計。也就是說，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)一經(jīng)分離，企業(yè)所有者就需要通過內(nèi)部審計來了解和監(jiān)督公司的運營情況。這是企業(yè)內(nèi)部審計部門最初的職能。但是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和時代的不斷進步，企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能向著最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益方面轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計成了企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要手段。

當前關于企業(yè)內(nèi)部審計的定義有很多，筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計就是一種具有獨立性和客觀性的咨詢活動，促使企業(yè)實現(xiàn)風險的有效規(guī)避、內(nèi)部狀況的合理評估和價值的增值。企業(yè)內(nèi)部審計主要包括財政財務收支審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計等內(nèi)容，而有效的內(nèi)部審計有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理價值的最大化。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計面臨的機遇

2.1.1 審計職能獲得了精準定位

作為企業(yè)中一個獨立的監(jiān)督管理部門，內(nèi)部審計部門特別注重數(shù)據(jù)的重要性，主張用數(shù)據(jù)來說話，并根據(jù)數(shù)據(jù)所反饋的信息客觀監(jiān)督和評價企業(yè)各項工作的情況。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了更為多樣化的數(shù)據(jù)搜集方式（例如聯(lián)機分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)可視化等），并使其實現(xiàn)了對不同系統(tǒng)中分散數(shù)據(jù)的潛在關系的深入挖掘。與此同時，內(nèi)部審計的職能定位由最初的“監(jiān)督管理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟r值導向下的服務咨詢”，更為注重審計工作的“增值”，切實提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部審計的工作模式得到了創(chuàng)新發(fā)展

由于數(shù)據(jù)的更新和傳播速度慢，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計一般采用抽樣結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的方式，分析具有代表性的數(shù)據(jù)信息，這雖然大大提高了工作效率，但容易產(chǎn)生誤差且具有較大的偶然性和片面性。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)可以實現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺的閑散數(shù)據(jù)收集，內(nèi)部審計工作也實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的全覆蓋，可以自行獲取所需數(shù)據(jù)，進行實時審計和遠程審計，這樣不僅縮短了數(shù)據(jù)的獲取時間和分析處理時間，提升了審計效率，還擴大了審計的范圍。

2.1.3 內(nèi)部審計的風險控制能力得到了提升

大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，使企業(yè)各部門之間實現(xiàn)了實時交流和互通，使原本散亂的信息數(shù)據(jù)得以集中。充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行企業(yè)內(nèi)部審計：一方面可以全面把握和挖掘企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，查找經(jīng)營管理中的漏洞，并及時采取相應的措施將其扼殺在搖籃里，從而降低運營的風險;另一方面可依據(jù)不同層級的審計對象設置相應的實時監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險監(jiān)控的動態(tài)化和實時化。

2.1.4 管理決策實現(xiàn)了精細化和科學化

大數(shù)據(jù)背景下，信息的收集不再單單局限于簡單的數(shù)據(jù)信息，而是擴大到圖表、文字等較為復雜的信息。而通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠高效聚合海量數(shù)據(jù)，從中迅速地檢索出有價值的信息，并對其進行整合和分析，總結(jié)出企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務特點、運行情況和潛在問題，為管理者施行科學的決策提供必要的、有針對性的依據(jù)。之后，內(nèi)部審計部門又對決策的實施效果進行全面細致的評估，以便管理者實時調(diào)整決策。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

2.2.1 審計理念方面的挑戰(zhàn)

在企業(yè)內(nèi)部審計中應用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以使內(nèi)部審計獲得直接審計價值和間接審計價值。其中，企業(yè)管理者可以隨時使用直接審計價值。而間接審計價值更注重的是審計信息的來源和對信息的加工處理。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計工作往往因為難度較大、過程復雜而未對信息進行有效挖掘，從而忽略其中蘊含的價值。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須先從觀念上有所調(diào)整，注重潛在的價值信息。

2.2.2 審計人員技術(shù)方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)過于龐大和分散，價值密度也相對較低，這就需要審計人員采取相應措施在有限時間內(nèi)提高數(shù)據(jù)的收集利用率和有效信息的提取率，避免做低水平的重復工作。同時，在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計人員也需要運用相應的技術(shù)將圖片、視頻等信息轉(zhuǎn)化為可供分析的數(shù)據(jù)。并且內(nèi)部審計范圍擴大至經(jīng)營決策，給企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，其不僅要熟知審計知識，還應熟知公司的業(yè)務流程，熟練掌握信息化、自動化軟件，熟知大數(shù)據(jù)的基礎知識，具備數(shù)據(jù)深度挖掘和交叉分析能力，以便能夠迅速發(fā)掘數(shù)據(jù)間的潛在關系。

2.2.3 數(shù)據(jù)信息安全方面的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計一般是將紙張作為數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)妮d體，不易篡改，安全性相對來說較高。但大數(shù)據(jù)背景下，龐大的企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)匯集一處，增加了數(shù)據(jù)泄露的風險，一旦數(shù)據(jù)安全防護手段的更新?lián)Q代跟不上數(shù)據(jù)量指數(shù)級增長的步伐，動態(tài)數(shù)據(jù)的安全監(jiān)控和防護將面臨一定的挑戰(zhàn)。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用使企業(yè)內(nèi)部審計朝著自動化、實時化、遠程化的方向發(fā)展，這就給數(shù)據(jù)信息的泄露帶來了一定的隱患。因此企業(yè)內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的安全性問題成為當前亟待解決的重要問題之一。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略

3.1 擴展數(shù)據(jù)源

當前企業(yè)內(nèi)部審計分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計一般就是現(xiàn)場審計，而隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的不斷發(fā)展進步，在大數(shù)據(jù)的浪潮下，非現(xiàn)場審計應運而生，且日漸成為主要的審計方式。非現(xiàn)場審計主要依賴于遠程技術(shù)，但該種方式的一大不足就是只能處理有限的數(shù)據(jù)，因此要想使審計工作質(zhì)量得到提升，就需要擴展數(shù)據(jù)源，使審計結(jié)果更有科學性和全面性。具體可采用以下兩種途徑實現(xiàn)數(shù)據(jù)源的擴展：一是依靠專門從事數(shù)據(jù)采集的第三方機構(gòu)，但是這樣一來就加大了企業(yè)信息被泄露的風險;二是企業(yè)花大力氣培養(yǎng)審計人員的數(shù)據(jù)采集能力，但是這樣會使企業(yè)承擔較高的培養(yǎng)成本且培養(yǎng)周期較長。

3.2 構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺

雖然以往企業(yè)也存在內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，但數(shù)據(jù)庫的信息不甚完善、結(jié)構(gòu)也不甚健全。如今，面對海量且繁雜的數(shù)據(jù)，企業(yè)應該建立內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的存儲和提取，并努力構(gòu)建相應的大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全覆蓋。具體來說，一是搭建貫穿企業(yè)運營流程的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，創(chuàng)造運用非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計的環(huán)境;二是統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源和應用，對企業(yè)大數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)定期更新，注重數(shù)據(jù)安全問題;三是加快企業(yè)財務軟件的開發(fā)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效利用。

3.3 建構(gòu)系統(tǒng)的內(nèi)部審計體系

大數(shù)據(jù)背景下，審計環(huán)境具有多變性、復雜性和綜合性的特點，并且審計范圍也有所擴大，因此企業(yè)內(nèi)部審計不僅要構(gòu)建全新的審計流程和審計平臺，還要構(gòu)建靈活的預警反應機制，以便掌握主動權(quán)，為企業(yè)提出預測性建議，幫助企業(yè)管理層做出科學合理的決策。

3.4 提升審計人員工作能力

以往，企業(yè)內(nèi)部審計人員只要精通審計即可，但是為適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展浪潮，還要具備信息化應用能力，能夠熟練使用各種大數(shù)據(jù)軟件和平臺。為培養(yǎng)復合型審計人才，企業(yè)可以從以下兩方面入手：一是加大對內(nèi)部審計人員的培訓，提升他們的數(shù)據(jù)分析思維能力、數(shù)據(jù)處理能力和風險控制能力;二是可以對信息技術(shù)人員進行財務知識和審計工作流程的相關培訓，增強儲備力量。

4 結(jié)語

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了較為深遠的影響。為促進企業(yè)平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計要緊跟時代發(fā)展步伐，抓住大數(shù)據(jù)帶來的機遇，應對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，從擴展數(shù)據(jù)源、構(gòu)建數(shù)據(jù)平臺和內(nèi)部審計體系、提升審計工作人員能力等方面實現(xiàn)工作的創(chuàng)新優(yōu)化。

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[作者簡介] 安秋梅（1976—），女，漢族，河北衡水人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部審計。