強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理　完善燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

邢蘋蘋

摘要：文章從往來(lái)款項(xiàng)以及內(nèi)部控制的概述角度出發(fā)，分別對(duì)二者的定義進(jìn)行闡述，進(jìn)而結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理現(xiàn)狀，提出合理強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)完善燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措，為燃?xì)馄髽I(yè)能夠順利開(kāi)展此項(xiàng)工作提供可靠的參考。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng)管理;燃?xì)馄髽I(yè);財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)執(zhí)行內(nèi)部控制有助于使企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，進(jìn)而推動(dòng)燃?xì)馄髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)于人們生產(chǎn)生活具有重要的影響，各部門都應(yīng)對(duì)其內(nèi)控工作予以高度重視。往來(lái)款項(xiàng)隨著燃?xì)馐袌?chǎng)規(guī)模擴(kuò)大而逐漸增多，只有完善內(nèi)控，才能實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并使企業(yè)得以健康發(fā)展。

一、往來(lái)款項(xiàng)以及內(nèi)部控制的概述

（一）往來(lái)款項(xiàng)定義

在通常情況下，往來(lái)款項(xiàng)主要指各企業(yè)在自身日常的運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的各種預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)以及應(yīng)付款項(xiàng)等。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)階段，往來(lái)款項(xiàng)常常會(huì)受到許多因素干擾，從而出現(xiàn)多種問(wèn)題，因此企業(yè)自身必須做好相應(yīng)的內(nèi)控工作，并且嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)。

（二）內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制，即企業(yè)為了達(dá)成運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，確保運(yùn)營(yíng)活動(dòng)效果具有較好的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，保證企業(yè)整體方針得以準(zhǔn)確落實(shí)，確保會(huì)計(jì)信息及其各項(xiàng)資料的可靠性、準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，而在內(nèi)部采用的一系列自我控制、調(diào)整、規(guī)劃、約束以及評(píng)價(jià)的方式方法。

企業(yè)在完善自身財(cái)政內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)具備以下五大要素。

1.?信息和交流：信息和交流能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確、及時(shí)地對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集和傳遞，從而保證上述數(shù)據(jù)信息能夠在企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行有效傳遞，使各部門、各人員高效交流。

2.?內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)便是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，通常具有企業(yè)文化、治理機(jī)構(gòu)、人力資源政策、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)以及分配權(quán)責(zé)等工作內(nèi)容。

3.?內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)能夠在內(nèi)部監(jiān)督的幫助下，對(duì)完善內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)、全程、及時(shí)的檢查以及監(jiān)督，從而使企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制工作的效果加以準(zhǔn)確分析、判斷和評(píng)價(jià)。在找出內(nèi)部控制工作的不足之處時(shí)，有關(guān)人員必須及時(shí)上報(bào)，企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行及時(shí)改善。

4.?控制活動(dòng)：控制活動(dòng)主要指企業(yè)依照風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果制定并實(shí)施針對(duì)性的內(nèi)部控制方案，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處于能夠接受的范圍中。

5.?評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中關(guān)于內(nèi)控的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別出來(lái)，并對(duì)其加以分析，以便針對(duì)性地制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案。

二、燃?xì)馄髽I(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理現(xiàn)狀

（一）不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理

由于部分燃?xì)馄髽I(yè)自身的內(nèi)部控制相關(guān)制度不完善，加之缺少專門的往來(lái)會(huì)計(jì)，使得相關(guān)財(cái)務(wù)處理的流程并不規(guī)范，不僅會(huì)使相關(guān)工作更加混亂不堪，甚至?xí)楹笃诘慕Y(jié)算資金工作制造很多阻礙和困難。

（二）不定期清理往來(lái)款項(xiàng)

部分企業(yè)沒(méi)有妥善管理往來(lái)款項(xiàng)，仍舊使一些“壞賬、呆賬”長(zhǎng)期掛賬，久而久之，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬款混亂，還會(huì)造成燃?xì)馄髽I(yè)自身財(cái)政資產(chǎn)缺乏真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)賬工作不及時(shí)

部分燃?xì)馄髽I(yè)不重視往來(lái)款項(xiàng)管理工作，各部門沒(méi)有緊密配合，會(huì)計(jì)人員只進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬工作，其他部門人員也都只開(kāi)展自身負(fù)責(zé)的工作，缺乏賬目核對(duì)環(huán)節(jié)，最終出現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)的呆賬、懸賬。

三、強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理完善燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措

（一）打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)

人才是所有企業(yè)能夠健康發(fā)展、保持行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要資源。因此，燃?xì)馄髽I(yè)若想在同行競(jìng)爭(zhēng)中保持并提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)當(dāng)致力于引進(jìn)專業(yè)人才、打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

首先，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)擴(kuò)大選聘范圍，及時(shí)引進(jìn)理念先進(jìn)、職業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，并以之為核心打造專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織各部門有關(guān)人員（包括領(lǐng)導(dǎo)人員、各部門負(fù)責(zé)人員以及基層員工等）定期參加往來(lái)款項(xiàng)管理以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)活動(dòng)，從而不斷更新其專業(yè)知識(shí)，提升其能力;同時(shí)及時(shí)使各部門、各人員明確自身的主要職責(zé)，并在互相不干擾、不越權(quán)的基礎(chǔ)上，展開(kāi)全面合作，并在合作過(guò)程中相互監(jiān)督;除此之外，還要邀請(qǐng)專家為其講授各項(xiàng)法律法規(guī)，逐步增強(qiáng)其法律意識(shí)，進(jìn)而從中選取具有高度責(zé)任感的人員管理賬款，并安排專員不定期抽查、定期核對(duì)相關(guān)款項(xiàng)的實(shí)際狀況。

最后，企業(yè)必須及時(shí)、合理地完善自身的考評(píng)制度以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行全面、科學(xué)的考核以及評(píng)價(jià)，并且結(jié)合考評(píng)結(jié)果，對(duì)于工作負(fù)責(zé)、認(rèn)真、業(yè)績(jī)突出等人員，企業(yè)要給予其合理的獎(jiǎng)賞，從而激勵(lì)其更加努力地工作，并為他人樹立榜樣，調(diào)動(dòng)起這部分人員的積極性;此外，對(duì)于疏于工作、考評(píng)不合格的工作人員，企業(yè)要予以其相應(yīng)的處罰，并使其進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，如若持續(xù)出現(xiàn)不符合企業(yè)發(fā)展和要求，應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以辭退;對(duì)于存在違法亂紀(jì)行為的不法工作人員，企業(yè)必須及時(shí)將其交由司法機(jī)關(guān)嚴(yán)肅處理。

（二）科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于許多盈利性企業(yè)而言，其最關(guān)注的方向便是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對(duì)于很多燃?xì)馄髽I(yè)也是如此。由于過(guò)于盲目重視效益和市場(chǎng)占比，很多燃?xì)馄髽I(yè)的管理人員對(duì)于客戶銷賒賬的管理工作有所忽視，而這卻為企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，燃?xì)馄髽I(yè)的管理層人員必須充分重視對(duì)自身營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制工作，并針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)隱患制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案以及管理制度，從而讓專業(yè)人員能夠有理有據(jù)地科學(xué)評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患有效預(yù)防的效果。其中，當(dāng)前最有效的評(píng)估、管理措施包括利息條款、收款方針、信用條件以及信用標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）及時(shí)反饋信息

對(duì)于燃?xì)馄髽I(yè)而言，許多往來(lái)款項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因?yàn)槠鋬?nèi)部缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)信息的反饋以及溝通。因此，企業(yè)必須全方位建立健全合理、科學(xué)的信息溝通體系，這種體系除了可以使企業(yè)相關(guān)工作的整體效率得以提升，也可以使企業(yè)的內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量得以有效加強(qiáng)。這就要求燃?xì)馄髽I(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各項(xiàng)數(shù)據(jù)、信息以及資料等反饋給上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)，從而推動(dòng)往來(lái)款項(xiàng)的管理工作能夠迅速展開(kāi)。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)構(gòu)建合理的信用政策，從而杜絕出現(xiàn)“壞賬”。燃?xì)馄髽I(yè)需要確保財(cái)務(wù)部門能夠與其它各部門進(jìn)行有效溝通，促使各部門更密切地合作、交流，從而進(jìn)一步強(qiáng)化各部門的相互溝通，并且確保信息反饋工作更有效地展開(kāi)，最終強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理相關(guān)的各項(xiàng)工作。

（四）完善相關(guān)制度

制度是企業(yè)在落實(shí)自身各項(xiàng)方針、政策時(shí)的主要憑證，因此，燃?xì)馄髽I(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制工作相關(guān)的各項(xiàng)制度加以科學(xué)完善，其中，以下兩方面的內(nèi)部控制制度尤為重要。

1.?應(yīng)收預(yù)收款項(xiàng)

（1）業(yè)務(wù)部門在按照訂貨單進(jìn)行全面審核后，應(yīng)當(dāng)編制合理的銷貨通知單。

（2）信用部門在按照銷貨通知單及時(shí)調(diào)查相應(yīng)的資信之后，才能夠?qū)d銷予以批準(zhǔn)。

（3）倉(cāng)庫(kù)必須嚴(yán)格審核運(yùn)輸部門所持的經(jīng)信，合格后方可按照被批準(zhǔn)的銷貨單對(duì)貨物進(jìn)行核發(fā)。

（4）會(huì)計(jì)部門必須嚴(yán)格按照銷貨單進(jìn)行銷貨發(fā)票的開(kāi)具工作，且按照各部門的批準(zhǔn)憑證進(jìn)行記賬，并編制憑證，對(duì)相應(yīng)賬款的明細(xì)進(jìn)行登記。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行總分類的核算工作。

（5）出納部門收到貨款以后，應(yīng)及時(shí)對(duì)銀行存款的賬目進(jìn)行登記。

（6）如果存在長(zhǎng)期不能回收的相關(guān)款項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門必須及時(shí)對(duì)壞賬進(jìn)行處理，對(duì)貨款進(jìn)行清理，并執(zhí)行催收工作。

（7）往來(lái)會(huì)計(jì)按照賬齡劃分，與業(yè)務(wù)人員及時(shí)溝通。

2.?應(yīng)付預(yù)付款項(xiàng)

（1）財(cái)會(huì)、儲(chǔ)存人員、采購(gòu)與審批人員以及驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)各自工作進(jìn)行及時(shí)記錄，并有效對(duì)崗位進(jìn)行分離，從而防止相互串通。

（2）對(duì)此類款項(xiàng)進(jìn)行定期分析，對(duì)付款程序進(jìn)行規(guī)范，業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員必須通力協(xié)作，如果企業(yè)的資金能夠周轉(zhuǎn)開(kāi)，應(yīng)當(dāng)先將有折扣款項(xiàng)及時(shí)給付。

（3）對(duì)此類款項(xiàng)及時(shí)清理，并充分調(diào)查長(zhǎng)期沒(méi)有人進(jìn)行追索的賬款，并將調(diào)查結(jié)果及時(shí)上報(bào)。

（4）完善對(duì)賬制度，執(zhí)行定期對(duì)賬，避免收款與付款雙方的業(yè)務(wù)人員存在串通現(xiàn)象。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，燃?xì)馄髽I(yè)占據(jù)重要位置。燃?xì)馄髽I(yè)屬于盈利性企業(yè)，為了有效實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)充分重視財(cái)務(wù)管理工作。往來(lái)款項(xiàng)隨著市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，其重要性日益提升。因此，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作健康開(kāi)展，應(yīng)通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理工作。

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（作者單位：青島能源華潤(rùn)燃?xì)庥邢薰荆?/p>