國有企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施

嚴麗梅

摘要：在市場競爭日益激烈的社會環境下，企業為提高自身競爭能力，降低成本投入，實現稅收利益最大化，稅收籌劃被積極落實。國有企業作為我國國民經濟的支柱，為降低成本投入，提高自身在國內和國際市場中的競爭力，也越發重視稅收籌劃問題。然而，在實際納稅籌劃中，風險問題時有發生。對此，掌握稅收籌劃內的風險問題，針對性解決風險，發揮納稅籌劃效用，對國有企業發展具有重要意義。

關鍵詞：國有企業;納稅籌劃;風險問題;措施

稅收作為國家在不同階段對不同對象的收入進行調節的重要工具，稅收的多少直接關系著企業投資成本的多少。而稅收籌劃則是通過對涉稅業務的策劃，達到合法避稅、降低稅收負擔的目的。為降低投資成本，實現稅收效益最大化，國有企業開始落實稅收籌劃，并取得了一定效果。然而，在納稅籌劃實施過程中，種種因素的影響，納稅籌劃經常遭遇風險問題，影響了納稅籌劃的節稅目的。對此，如何控制納稅籌劃風險，成為國有企業稅收籌劃人員思考重點，本文對此進行探討。

一、稅收籌劃開展的作用

開展稅收籌劃，主要作用包含如下方面：其一，能夠增強納稅人自身的納稅意識。隨著市場經濟改革不斷深入，國有企業為在市場上脫穎而出，逐漸開始并購重組，企業隊伍的壯大，對稅收籌劃工作越發重視，同時，稅收籌劃對國有企業帶來巨大影響，企業納稅意識顯著提升，稅收管制越發嚴格，展現了稅收法律的權威性。其二，企業經營管理水平顯著提升。國有企業開展稅收籌劃工作時，為實現稅收效益的最大化，會計人員嚴格遵循會計準則，依照稅法規定調整納稅，及時發現問題并解決，會計管理水平顯著提升，推動了國有企業實現更好發展。其三，產業結構得到優化。企業稅收籌劃的開展，為企業投資、籌資、管理等活動提供了指導，在稅收籌劃中，籌劃人員根據國家稅法制定相應的籌劃方案，而稅收作為調整經濟的重要方式，為國有企業經營方向提供了指導，企業產業結構顯著優化。

二、國有企業稅收籌劃中常見風險

（一）政策風險

新形勢下，市場改革不斷深入，稅法中的某些條例也時有變更，這些變更稅法可能是優惠政策，也可能會導致稅款上升[1]。在國有企業開展納稅籌劃時，若籌劃人員專業素養不足，無法及時掌握稅收制度的變化，一旦在籌劃過程中忽視了新條例的變更、地方稅法的差異，極易導致企業籌劃方案和當前法律不相符，甚至出現違法行為，為國有企業帶來信譽危機。須知，我國法律明確規定，企業在實際納稅籌劃中，應避免濫用手段進行逃稅，以此維護國家利益。如此，若稅收籌劃與實際稅法出現誤差，極易導致政策風險。對此，定期、不定期開展培訓工作，使籌劃人員實時掌握稅收政策變動，有助于降低政策風險，發揮稅收籌劃效用，推動國有企業健康發展。

（二）經營風險

在國有企業生產經營中，市場競爭的日益白熱化，國有企業越發重視經營生產，對于納稅籌劃的重視度存在不足，忽視了籌劃風險[2]。在實際納稅籌劃中，籌劃人員很難與其他部門有效溝通，導致納稅籌劃人員籌劃內容與企業實際經營不符。在該種情況下，不僅給國有企業健康運營帶來威脅，還為國有企業納稅籌劃帶來不良影響。甚至于，在企業戰略發展中，經營方案難以發揮效用，納稅籌劃失去作用，為企業經營帶來較大經濟損失。對此，全面掌握市場情況，制定科學的納稅體系，建立專業的納稅機構，時刻掌握市場情況，降低經營風險，對國有企業納稅效益最大化具有重要作用。

（三）操作風險

在國有企業納稅籌劃中，籌劃方案的編制非常關鍵，一旦所編制方案中出現差錯，或者在籌劃過程中出現偏差，極易影響整個方案的落實，甚至于，導致企業稅負不降反增。不過，納稅籌劃全過程都是由人工操作，錯忘漏是客觀存在的，操作風險難以避免。對此，國有企業應對納稅籌劃全過程進行重點監管，有效規避方案籌劃操作中的各項風險。

三、國有企業納稅籌劃的落實對策

（一）增強領導層納稅籌劃風險意識

在國有企業開展稅收籌劃中，為規避風險，應首先保障領導層擁有風險意識，才能在稅收籌劃前規避風險，以此推動稅收籌劃的有效落實。對此，在國有企業經營生產中，應重視納稅籌劃的評判工作，及時發現籌劃中的各項問題，規避違法違規現象。同時，企業管理層、納稅籌劃人員應重視市場信息收集工作，實時掌握稅法與政策變動，及時調整納稅籌劃方案，有效落實納稅籌劃，達到節稅目的，并且有效規避政策風險，避免給企業帶來涉稅風險。

（二）構建科學的納稅籌劃體系

為發揮納稅籌劃效果，首先，國有企業應建立健全稅收籌劃體系，以此保障納稅籌劃在企業的落實，降低納稅成本，為企業生產經營活動提供更多資金支持。其次，領導層應積極分析國有企業運營情況，明確企業經濟行為是否與市場發展相符，準確掌握企業納稅情況，為納稅籌劃體系的科學制定提供詳細信息支撐。再次，企業應加強納稅籌劃的宣傳工作，使籌劃人員重視自身工作，并不斷提升自身技能，為納稅籌劃提供人才支撐。最后，積極借鑒國外先進的納稅籌劃體系，根據國有企業實際情況，構建出適合企業實際情況的籌劃體系。同時，明確納稅籌劃人員的崗位職責，使籌劃人員之間相互促進、相互制約，為納稅籌劃作用的發揮、企業納稅效益最大化奠定基礎[3]。

（三）設立專業納稅籌劃風險管理機構

在企業納稅籌劃中，經營風險較為常見，其主要因素在于：籌劃人員與其他部門溝通不足、對企業經營情況掌握不足導致。對此，建立專業的納稅籌劃風險管理機構，有助于提高全體人員納稅籌劃風險意識，對于籌劃人員和其他部門間的有效溝通具有重要推動力。對此，國有企業應對納稅籌劃風險構建專業管理機構，由領導層直接負責，以此對納稅籌劃進行風險分析，有效控制潛在風險。其次，積極引進專業風險管控人員，為風險管理機構的落實、風險的有效控制提供人力支撐。最后，積極利用互聯網，對國有企業納稅籌劃的全過程進行監督，一旦發現異常現象，應及時分析風險隱患并解決，若隱患較多，可分析其可能帶來的損失，制定風險處理的先后時間，以此將風險損失降至最低。

（四）加強納稅籌劃人員的綜合素養培訓

稅收籌劃主要是通過對國有企業經營、投資等進行前期籌劃，以此達到降低稅收，提高企業經濟效益的目的。而想要發揮稅收籌劃的目的，控制籌劃風險，籌劃人才的培訓是關鍵。首先，國有企業應定期對財務人員進行培訓，提高財務人員對風險、法律、財務、稅收等知識的掌握，增強財務人員溝通能力、情緒控制能力、工作責任心等，有效降低納稅籌劃風險。其次，高薪聘請專業能力較高的籌劃人員，尤其在整個稅收籌劃團隊中樹立榜樣，提高全體財務人員的能力[4]。最后，對納稅籌劃人員定期考核，并進行獎懲，以此提高籌劃人員學習自主性、工作積極性等，全面發揮納稅籌劃效果。

四、總結

總而言之，在國有企業發展中，納稅籌劃的落實，有助于降低企業稅務負擔，提高企業經濟效益，增強國有企業市場競爭力。然而，在實際納稅籌劃中，若出現問題，極易導致政策風險、經營風險、操作風險等，為國有企業發展帶來阻礙。對此，國有企業應重視稅務籌劃的風險規避，增強領導層納稅籌劃風險意識，構建科學的納稅籌劃體系，設立專業納稅籌劃風險管理機構，加強納稅籌劃人員的綜合素養培訓。如此，全面發揮納稅籌劃效果，降低籌劃風險，推動國有企業進一步發展。

參考文獻：

[1]韓杰.國有企業稅收籌劃現狀及對策初探[J].科技經濟導刊，2017 （24）：232-232.

[2]姚福軍.國有企業稅收籌劃現狀及對策分析[J].中國經貿，2016 （8）：266-267.

[3]孔祥峰.我國國有企業稅收籌劃的稅務監管問題研究[J].納稅，2017 （24）：37-37.

[4]張欣慧.國有集團企業稅收籌劃風險及其防范[J].財會學習，2017 （21）：183-183.