關于縣級審計監督工作成效的思考

吳雪萍

摘要：縣級審計監督工作是確保縣域經濟發展的重要保障。文中結合筆者所在地區實際情況，就縣級審計監督工作進行了探討，為進一步改善縣級審計監督工作效果提供借鑒。

關鍵詞：審計;審計監督;工作成效

近三年來，我縣審計機關圍繞縣委縣政府工作重心和上級審計部門的工作安排，著力提升經濟事項的查證能力和投資項目監督結算能力，以“大數據”為支撐，助力打好“三大攻堅戰”，通過加大財政預算和部門預算執行審計、重大政策跟蹤審計，領導干部經濟責任審計和政府投資項目審計力度，揭示和反映財政經濟運行過程中存在的主要問題，推動相關政策措施落地落實，促進縣域經濟社會持續健康發展。我縣審計工作著力從體制機制制度層面分析問題、提出建議，注重把審計成果更多地體現在為宏觀決策服務、促進縣域經濟發展上，在推進我縣依法行政、規范權力運行、嚴肅財經法紀、促進廉潔高效政府建設等方面，充分發揮了審計的基石和保障作用。

一、縣級審計監督工作總體成效

（一）加強財政管理和預算執行情況審計，促進深化財稅體制改革

我縣審計工作以助力打好“三大攻堅戰”為重點，通過對財政預算和部門預算執行管理、重點資金使用、重點項目推進、重大政策執行、重大風險防控的跟蹤檢查，揭示和反映財政經濟運行中普遍性、典型性、趨勢性問題，推動完善積極的財政政策。同時圍繞中央深化國稅、地稅征管體制改制精神，大力推動地方稅務機關落實好“放管服”和地稅體制改革有關政策要求，切實提升稅收征管質量、效率和服務水平，促進了依法治稅和地方稅收征管體制機制完善。近三年來，共完成縣財政預算管理審計3個，地稅征管審計2個，部門預算執行審計63個，查出違規問題金額1137235萬元（2016年問題金額27680萬元，2017年問題金額616657萬元，2018年問題金額492895萬元），移送案件5件，追究刑事責任3人。

（二）加強領導干部經濟責任審計，強化權力運行制約

近三年來，我縣不斷深化經濟責任審計，落實“三重一大”決策制度、中央八項規定、厲行節約和國務院“約法三章”相關要求，還把機構設置、編制使用、“三公”經費等作為重要內容納入審計范圍，并結合經濟責任審計同步開展自然資產資源審計。

（三）加強政府投資審計，促進財政建設資金高效使用

我縣采取“自己審”與“中介機構協審”相結合的模式，著力抓好工程價款結算審計和重大項目跟蹤審計，保障政府投資效益的最大化，努力提升政府投資項目績效。進一步加強投資項目的監督管理，制止隨意變更行為，有力促進政府建設項目科學決策、規范管理和高效運營，最大限度的節約建設資金。近三年來，共審結政府投資項目1443個，審計投資總額354461.49萬元，審減工程結算價款27329.72萬元，審減率7.71%。審計還發現了工程建設管理不規范的問題，國有企業實施政府投資建設項目履行基本建設程序不規范，存在邊勘察、邊設計、邊施工、未財評的現象，針對這些問題提出了相應的審計建議。

（四）加強審計規范管理，審計工作方式逐步轉變

我縣著力轉變職能職責，審計工作向常態化監督和制度化監督轉化，一是從注重合理合法性向注重政策績效轉變，二是從有法規依據向支持深化改革鼓勵創新轉變，三是從揭示問題向預警問題、解決風險轉變。審計工作結合行業特點，集中反映權力運行中存在的問題，制度是否規范，責任邊界是否清晰，以此來促進完善制度，保證審計成果運用。

二、縣級審計監督工作中存在的主要問題

審計是國家治理的基石和重要保障，審計的功能從最開始的“查賬員”，到“經濟醫生”，到“經濟監督工具”，到“經濟社會免疫系統”。但審計成果轉化和運用工作成為制約審計監督工作成效的重要因素，審計職能作用未能得到充分發揮。現階段，我縣在審計項目安排和審計結果運用方面還存在以下問題：

（一）公共資金審計全覆蓋廣度和深度不夠

對公共資金實行“有深度、有重點、有步驟、在成效”的全覆蓋審計，是黨中央、國務院對審計工作提出的明確要求，是審計機關促進公共資金合理高效使用是應盡的職責。近年來，我縣在財政審計過程中采取“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，探索對公共資金運行審計全覆蓋，2019年度對102家預算單位進行了數據分析審計，對57個單位進行了重點核查，提升了公共資金監督成效。但受人員力量不足、復合型審計人才缺乏、大數據審計能力較差的影響，公共資金審計全覆蓋廣度和深度不夠，制約了審計全覆蓋作用的有效發揮。

（二）審計的宏觀管理職能未能有效發揮

跟蹤審計通過對政策執行情況進行跟蹤，把審計關口前移，發揮防患預警作用，為經濟決策提供參考。它不僅是現場監督，更多的是控制，把問題消滅在源頭和萌芽狀態，是對某種經濟行為的事中控制。但目前受審計人員能力不足，仍局限于傳統審計理念的影響，跟蹤審計重點過多關注揭示具體問題，對宏觀問題的分析研究不夠，缺乏深度挖掘和提煉，在推動解決宏觀問題上還沒有發揮有效作用。

（三）各單位對審計整改重視不夠

審計發現問題是基礎，整改落實才是關鍵。個別被審計單位在審計整改過程，存在“選擇性整改”“拖延整改”“虛假整改”等問題，由于審計整改不到位，出現“屢審屢犯”現象，影響了審計“免疫系統”功能的發揮，審計成果應用未取得成效。各部門各單位無相應保障措施促進審計整改，主要表現：一是在被審計單位對審計整改工作的重要性認識不足;二是屢查屢犯的情況依然存在，審計整改質量不高;三是審計后續整改跟蹤不夠，問責缺失。

（四）內部審計工作亟待加強

部分單位對于內部審計工作認識不夠，內部審計工作流于形式或者長期未開展。一是部分單位內部審計機構設置不合理，人員配備不到位，內部審計制度不健全;二是內部審計工作計劃不合理，工作開展不足，對審計工作配合銜接不到位;三是內部審計整改不到位或者流于形式，未能正確發揮內部審計預防、監督和決策參謀作用。

三、工作建議

為全面發揮政府審計在國家治理中的作用，適應社會經濟結構調整和經濟發展方式轉變新要求，我縣要深入貫徹落實中央關于新時代審計機關宏觀管理的職能新定位和審計全覆蓋的明確要求，緊緊圍繞當地黨委、政府的中心工作，突出重點，服務大局，充分發揮審計的“免疫系統”功能。

（一）強化審計職能，加強審計監督工作

一要加強重大政策措施落實情況跟蹤審計，推動各項政策落地落實。要嚴格按照上級審計機關政策跟蹤審計工作部署，將重大政策措施落實情況納入各審計項目重點關注，持續跟蹤審計縣級各部門貫徹落實中央、省委、市委、縣委政策措施情況及效果，密切關注打好三大攻堅戰、供給側結構性改革、“放管服”推進、改善民營經濟發展環境等情況，著力推動穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險，促進政策落地生根和不斷完善，促進提高發展質量和效益，為黨中央、國務院重大決策部署和政策措施貫徹落實、維護政令暢通提供了有力保障。在審計過程中做到查問題與宣傳政策相結合，共同推動各項政策落實。著力宣傳審計宏觀管理職能，破除被審計單位的“審計只審財務”的錯誤認識，重點梳理和宣傳相關政策，提升相關人員政策理解能力和政策執行能力，深化認識，促進重大政策落實到位。

二要深化經濟責任審計，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保黨中央令行禁止。縣級審計機關要在各級黨委審計委員會的領導下，在法律法規授權范圍內，全面審計，突出重點，聚焦領導干部經濟責任。既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求，在關注權力運行的同時促進依法行政，在關注是否合法的同時關注效益，關注政府部門及其領導人員經濟責任履行情況，實現用制度制約權力，防止權力濫用現象的發生，提高新時代經濟責任審計質量和水平。通過積極推進經濟責任審計，不斷加強與紀檢監察、組織人事等有關部門的協同配合，進一步規范審計內容和評價，創新審計方式和方法，強化經濟責任審計成果的運用。

三要加強對內部審計工作的指導和監督，充分發揮內部審計的監督作用。逐步實現在全縣范圍內創新性地組織推動所有財政一級預算單位開展內部審計工作，全面實現內部審計全覆蓋。圍繞縣委縣政府內部審計工作要求，督促各單位各部門內審工作在繼續保持規定動作的基礎上，繼續深入推進，不斷拓展內部審計監督的廣度和深度，在專項資金使用、領導干部履行經濟責任、政府投資項目管理和政府性資產管理等領域多措并舉、共同發力，著力消除審計監督的盲區，力爭實現在全縣范圍對公共資金、政府投資項目和領導干部履行經濟責任情況的內部審計全覆蓋。

（二）做好兩統籌，加快推進審計全覆蓋

認真貫徹落實審計署關于加強審計項目和審計組織方式“兩統籌”工作要求，拓寬審計思路，創新工作舉措，有效推進審計全覆蓋。一要充分整合審計項目。將預算執行審計與政策措施落實情況跟蹤審計、專項資金審計、經濟責任審計等有機結合，采用“全面審計+延伸核查+重點專項”的組織方式，實現推進落實“一審多項”“一審多果”“一果多用”持續增強審計工作整體效能。二要充分整合審計力量。整合國家審計、內部審計、社會審計三種審計力量，解決審計力量上的不足與審計全覆蓋要求之間的矛盾。三要堅持科技強審，推動審計技術方法創新，進一步提升大數據環境下的審計和管理能力。

（三）做好審計后半篇文章，加強審計整改工作

加強對審計整改工作的領導、強化整改責任、加強督查督辦、完善相關制度、強化結果運用等有力措施，突破整改監督工作瓶頸，形成人大監督、政府督辦、審計督查、巡審聯動、內審協作的大整改工作格局，實現審計整改從“單打獨斗”到多部門“群策群力”的轉變。要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據，整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責問責。

（四）注重復合型審計人才培養，加強審計能力建設

一要推動實現預算執行審計“三個轉變”。即從真實合法性審計為主向績效審計并重轉變，從微觀查出問題為主向促進體制機制完善并重轉變，從傳統手工審計為主向大數據審計技術為主轉變;二要加快知識技術更新。通過舉辦審計大講堂，組織業務培訓等多種方法，實現了解現代社會治理和宏觀經濟政策，掌握好財政、金融、民生、資源環境等方面的專業知識，特別是要努力掌握大數據審計技能，不斷提升大數據審計水平。三要加快審計理念更新。樹立審計宏觀管理理念，注重從宏觀角度去查找問題、分析問題，促進完善體制機制;樹立審計的績效理念，圍繞全面實施績效管理和人大預算審查監督重點的轉變，重視預算績效審計，客觀評價預算績效。

參考文獻：

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