建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃對策探討

李延華

摘 要：現階段我國的建筑行業迎來了前所未有的發展契機，建筑工程規模和數量大幅度提升，在這種情況下加強對建筑行業的稅務管理，能夠保證建筑施工企業長期的發展效果。而營改增政策的落實，使得增值稅籌劃工作成了擺在我們面前的重要課題。本文首先簡單的介紹了建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃方面存在的問題，而后從加深對稅收籌劃的重視程度、提高人員方面的專業能力、完善稅收籌劃管理體系等方面給出了增值稅的籌劃對策。

關鍵詞：建筑施工企業;營改增;增值稅籌劃

近年來中國特色社會主義市場經濟取得了巨大的進步，各行各業都在蓬勃發展當中，在這種情況下想要保證資源分配得到優化，就必須要強化稅收管理工作，而營改增政策正是在這樣的背景下產生的。營改增政策的落實，給企業的發展帶來了一定的影響，如何才能適應營改增的背景，就成了建筑施工企業必須要面對的重要課題。

一、建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃問題

（一）稅收籌劃重視程度不夠

有一些建筑施工企業在經營活動中不重視稅收籌劃工作，認為稅收籌劃毫無實際意義，這就使得他們在營改增以后難以適應，稅收成本大幅度提升，使得企業的健康發展受到十分不利的影響。具體來說這種不重視可以表現在兩個方面：第一，由于傳統觀念和專業水平等因素，一部分建筑施工企業并不能對稅收籌劃產生應有的重視，這就造成稅收籌劃在企業營改增以后未能發揮出應有的效果，使得建筑施工企業的經濟效益缺乏法律的保證，不利于企業的長久發展。第二，由于收稅籌劃工作不受重視，營改增以后建筑施工企業的稅收往往存在較大的稅務風險，會造成資金利用率的大幅度下降，還有可能使企業的稅務工作質量大幅度下降。

（二）人員方面的專業能力不足

在營改增落實以后，建筑工程施工企業的增值稅籌劃變得更加復雜，一部分財務工作者的專業能力相對比較低，因此在稅務籌劃方面難以取得應有的效果，這就必然導致企業稅務負擔大幅度提升。具體來說，人員素質不足可以從兩個方面來理解：第一，建筑施工企業的一小部分財務工作者，在理論基礎和工作經驗方面存在一定的缺失，這使得他們的能力無法適應營改增后的工作新需求，必然會使企業的經濟效益受到負面影響。第二，營業稅和增值稅的征稅范圍和計稅依據有著比較大的差別，一些財務工作人員專業能力不足，因此在增值稅籌劃工作中難以發揮應有的作用，工作質量難以得到保證，會使營改增以后的企業稅務工作質量大打折扣。

（三）缺乏完善的稅收籌劃管理體系

增值稅屬于抵扣計稅方式。建筑施工企業在經營的過程中往往需要進行材料采購、勞務分包、專業分包等多工作，如果需要進行稅務籌劃，對不同模塊的業務進行調整和引導，對稅收籌劃管理體系進行完善，并且充分發揮其優越性。然而在具體的工作中，很多建筑施工企業在這方面存在較多的問題，管理體系不完善、營改增以后增值稅籌劃缺乏正確指導，使得建筑企業的稅收負擔大幅度提升。另外，在稅收籌劃不合理的情況下，營改增政策一旦落實，建筑施工企業增值稅籌劃的有效性難以得到保證，使得稅收工作問題愈發突出。

二、建筑施工企業“營改增”后增稅收籌劃對策

（一）加深對稅收籌劃的重視程度

第一，建筑施工企業的有關人員必須要改變過去錯誤的思想，從思想層面意識到稅收籌劃的重要性，并且將增值稅籌劃工作落實到位，讓企業的稅務成本能夠得到有效的控制，避免企業稅收負擔的增加，通過合理的稅收籌劃工作保證建筑施工企業的經濟效益。第二，通過對稅收籌劃的重視，讓建筑施工企業營改增以后的稅務工作質量得到提升，借助稅務籌劃的支持和幫助，解決建筑施工企業效益方面的問題，讓施工企業能夠在復雜的稅收政策變革下、在激烈的市場競爭之下，確定新的發展。而且稅收籌劃是很常見的，很多企業都在采取稅收籌劃進行合理避稅，稅收籌劃是指在國家法律允許的條件下，利用相關政策，調整納稅項目、納稅時間、納稅種類或適用稅率等，以降低企業稅負，優化企業納稅結構，節約企業成本，提高企業競爭實力。第三，通過稅收籌劃在過程中有效的實施發票管理政策，最大程度規避企業稅票的法律風險及經濟損失。

（二）提高人員此方面的專業能力

建筑施工企業的財務人員是否具有極佳的工作能力，決定了營改增后增值稅籌劃水準，還影響著建筑施工企業的經營效果，所以在發揮增值稅籌劃作用的情況下，建筑工程施工企業必須要認識到財務人員能力重要性，并且采取措施提升人員能力。具體來說可以從兩個方面入手：第一，建筑施工企業的管理人員必須要意識到稅收籌劃的重要性，并且把稅務籌劃納入財務管理體系當中，不斷提升對財務部門、采購部門工作人員的培訓和教育力度，讓他們的專業能力得到突破性的提升，使增值稅籌劃工作能夠發揮出應有的作用，以最專業的工作團隊提升工作水平。第二，建筑施工企業必須要推動切實有效的激勵和獎懲機制，對財務人員的專業化能力進行提升，加強人員的績效考核、將員工個人利益和企業發展相掛鉤，提升培訓活動的有效性，從而降低工作人員能力不足帶來的意外情況負面影響。另外，還需要讓財務人員與合約成本人員在相互合作條件下對不同專業、類型的采購進行稅種、稅率的分析籌劃，以此發揮專業人員的能動性，借助他們的專業能力提升增值稅籌劃的有效性，讓營改增以后的稅務工作得以朝著科學化方向發展。

（三）完善稅收籌劃管理體系

為了解決建筑施工企業營改增以后增值稅籌劃存在的不足之處，我們必須要對其稅收籌劃管理體系得到優化，從而讓稅收籌劃得到有效的利用，讓增值稅籌劃工作的有效性得到保證。具體來說完善稅收籌劃管理體系可從兩點入手：第一，建筑施工企業必須要加強理念創新，對成本管理、財務方面的知識要素進行有效的整合。從而讓增值稅籌劃管理工作更加合理。第二，要盡快落實精細化管理模式和信息化管理模式，使建筑工程施工單位的增值稅籌劃工作質量得到提升，促進管理體系的完善和發展，并且做好營改增增值稅管理體系的變化。另外，在增值稅籌劃工作體系越來越完善的情況下，建筑施工企業在稅務工作中，應該有意識的提高利用效率，保證自身的生產效益不被影響。

（四）建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃中的注意事項

第一，必須要充分的考慮實際情況，對增值稅籌劃工作進行細致分析。結合營改增以后企業的稅務情況、根據相關政策的變動，建筑施工企業在稅務籌劃的時候需要結合實際情況，結合成本、籌劃可行性等內容，確定和落實增值稅籌劃策略，讓企業的稅務負擔降低一部分，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。第二，要對增值稅籌劃工作的效果進行研究，通過增值稅籌劃保證稅務管理效果。增值稅籌劃在建筑施工企業營改增以后能不能繼續應用，直接決定著企業的切身利益和發展活力，所以說施工企業的工作人員必須要充分了解何為營改增、何為增值稅籌劃，還需要明確他們能夠得出怎樣的效果。只有這樣才能在稅務籌劃下，降低企業的稅務成本，最終達到提升企業經營效果的目標。最后，建筑施工企業還需要盡快認識到增值稅籌劃方面的控制重要性，對其存在的細節問題進行處理，為推動建筑施工企業的經營發展做出努力。

三、結語

加強重視程度、提升人員素質、關注注意事項、完善籌劃體系，都是行之有效的應對營改增政策變化的策略，這些策略的落實和實現，能夠讓建筑施工企業的增值稅籌劃效果得到提升，更能夠讓建筑施工企業的經營發展得到保證。在今后的工作中，我們需要繼續對建筑施工企業“營改增”后增值稅籌劃進行探索，爭取找到更加有效的策略推動企業稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]鄒磊.施工企業財務管理中“營改增”帶來的影響分析[J].財會學習，2020（15）：170+184.

[2]劉平.“營改增”視域下建筑施工企業納稅籌劃策略的調整[J].市場研究，2020（04）：42-43.

[3]李越原.淺析建筑企業“營改增”后增值稅籌劃及管理[J].納稅，2019，13（20）：53-54.

[4]江雪.“營改增”后建筑業增值稅籌劃研究[D].對外經濟貿易大學，2016.