基層事業單位內部控制現狀分析

萬學良

摘 要：隨著社會經濟的進步和全面深化改革的不斷推進，我國基層事業單位需要不斷加強自身的內部控制工作，提高工作質量和效率，以便為廣大人民提供更好的服務。本文在分析了基層事業單位內部控制工作中現存問題的基礎上，圍繞問題提出了相應的解決措施，具有一定的參考價值。

關鍵詞：基層事業單位;內部控制;問題及對策

一、基層事業單位在內部控制工作中存在的問題

（一）相關的工作機制不完善，難以滿足內部控制的需要

目前，我國的基層事業單位普遍都建立了內部控制工作機制，但就其實際情況看，大部分內部控制工作機制都存在一定缺陷。比如，某些基層事業單位制定的內部控制制度所覆蓋的業務范圍不夠全面，部分工作人員和業務活動并不在其涵蓋的范圍之內，導致在開展相關工作時沒有較為有力的內部控制制度作為指導和支撐;基層事業單位在推進內部控制工作時，對關鍵崗位職權的劃分與內部控制的實際要求存在一定差異，在崗位劃分上并未完全遵循不相容崗位分離原則，財務負責人或會計同時兼任出納的現象依然存在;對于一些內部控制工作中的關鍵崗位，某些基層事業單位并未實行輪崗制度，致使部分崗位之間無法實現相互制約和相互監督，同時也并未對不具備輪崗條件的基層事業單位開展專項審計工作[1];部分基層事業單位對內部授權審批工作的控制不夠嚴格，重大事項集體決策的實際執行效果與預期之間存在差異;有些基層事業單位在構建工作機制時，未考慮到自身的業務特點和內部控制工作的實際需求，只是照搬了其他單位的內部控制制度，導致單位的內部控制中缺乏一定的針對性和可行性，內部控制制度難以發揮出應有的作用。

（二）預算業務控制不到位，導致內部控制成效不佳

第一，基層事業單位在全面預算管理工作中，更關注預算的編制工作，對預算的執行工作不夠重視，單位難以對預算執行工作進行切實有效的管理和控制，甚至有些單位的預算編制工作只是為了滿足相關部門的審計需求，在進行預算編制工作時并未將其與單位的業務特點和實際發展情況結合起來，導致預算在執行過程中的實際可行性較弱，缺乏較為可靠的基礎作為有效支持。第二，預算執行所涵蓋的范圍較小，難以達到全面預算管理控制的目的。現階段，我國大部分的基層事業單位在開展預算執行工作時大部分都集中于生產經營和財政收支方面，對投資活動的預算和考核工作比較缺乏，整體而言預算執行的范圍較小，內部控制工作的實施效果必然會受到影響。第三，缺乏嚴謹科學的預算執行態度，導致預算情況難以滿足真實性和可靠性的基礎，比如在預算執行過程中過于頻繁的對預算計劃進行調整，或是未參照相關部門的數據對預算進行更改，在預算結果處理方面也不夠科學和謹慎，這些都會對單位的內部控制工作產生不好的作用。

（三）財務會計工作不夠規范，為單位內部控制工作埋下隱患

《事業單位崗位設置管理試行辦法實施意見》規定，專業技術“高級：中級：初級”為1： 3： 6，十個專業技術崗位才能設置一個高級（七級）崗位，三個專業技術崗位才可能設置一個中級（十級）崗位。而基層事業單位財務人員標配為財務負責人、會計、出納三人，且財務負責人多數為管理崗位，多數基層事業單位專業技術崗位不足三人，只能設置初級崗位（十一級、十二級），因此基層專業技術人員辛勞一生最高能升到專業技術十級崗位，能力強的都不愿意從事專業技術工作，于是只能領導指派，造成基層事業單位財務人員多數為半路出家，許多財務人員無專業職稱，業務素養和業務能力較低，難以滿足現階段單位財務工作的實際需求，單位財務工作難以發揮出該有的作用。與此同時，部分基層事業單位在會計崗位的設置方面沒有形成互相監督、互相牽制的局面，各部門之間也缺乏較為有效的監督。另外，部分基層事業單位的財務核算工作未達到相關制度的要求，會計審核信息不夠準確，單位財務信息失真情況較為嚴重，為內部控制工作的推進埋下隱患。

二、基層事業單位推進內部控制工作的對策

（一）完善內部控制制度，強化單位內部管理體系

基層事業單位在推進內部控制工作時，要將控制機制與單位的管理工作結合起來，以加強對關鍵崗位和薄弱環節的控制。同時，基層事業單位還要結合自身業務特點，不斷對業務流程進行優化，并對各個部門及崗位的職責進行細化，不斷促進制度管人、責任到人。總體而言，基層事業單位在完善內部控制制度時，需要做好以下三點：第一，單位要擴大內部控制制度所覆蓋的范圍，使其涵蓋單位全體員工和全部業務，同時單位還要將內部控制制度建設與各個部門及崗位的職責特點聯系起來，有針對性的建立內部控制標準，保證單位所有部門及崗位的內部控制標準組合到一起就是一個較為完善的內部控制制度體系。第二，單位要對現行的財務工作者的各項工作制度進行改進和完善，其需要對各個崗位及員工的工作職責進行明確，并切實遵循不相容崗位分離原則，保證各個崗位之間互相監督、互相制約。對于一些關鍵崗位，單位要根據自己的實際情況盡可能定期進行輪崗，不能實現輪崗要求的單位要定期開展專項審計工作，保證內部控制效果。第三，單位要根據自身的特點，制定重大事項判定標準，并建立完善的重大事項集體決策制度和相應的責任追究制度，從最大限度上保證單位財政資金的正確安全使用。

（二）構建全面預算管理體系，強化預算執行和反饋過程

基層事業單位在發展過程中必須以自身實際需求為基礎建立較為完善的全面預算管理體系，并不斷加強預算的執行和反饋工作，這可以在一定程度上有效解決單位在內部控制工作中的些許問題。第一，基層事業單位要加強預算編制和預算執行工作，嚴格遵守預算程序，并建立有效的預算執行管控機制。單位在開展預算執行工作時，不僅要滿足相關單位審計工作的需求，還要考慮到自身的業務特點和實際發展情況，對預算執行的實際效果采取適應性評價，并運用科學的預算工具和手段開展預算執行工作。第二，基層事業單位要進一步加強對預算支出的管理活動，將投資活動管控納入預算支出的管控范圍，在對經營管理工作和財政支出工作進行控制和約束的同時要加強對投資預算支出方面的調整和實際反饋。第三，基層事業單位要加強單位領導層和內部控制人員對全面預算管理工作的認識，不斷培養其嚴謹科學的工作態度，以便其更加有效的開展預算支出的編制工作;與此同時，預算工作人員要加強對相關部門財務數據的應用，以此為基礎對單位的預算支出行為進行調整，保證全面預算管理工作的順利推進。

（三）規范單位財務會計工作，加強監察和控制

基層事業單位在內部控制工作中，要對自身的財務會計工作進行規范，并加強相應的監察和控制工作，這可以為單位全面內部控制工作的展開提供較為有效的保障。第一，基層事業單位要重視單位會計人員綜合素質的提升，定期開展專業知識和技能的培訓工作，優化結構、合格配置、公開招聘業務能力強的專業技術人員，不斷提高其專業素養和業務水平。第二，基層事業單位要制定會計核算等工作的規范制度，并對其中的權責關系進行明確，保證單位各項工作的科學化、規范化和標準化;除此之外，基層事業單位還要確保會計核算和會計審核工作的全面有效落實，以提高單位財務信息的準確性、真實性和有效性，為單位決策活動的開展提供更加有效的信息支持。第三，基層單位要讓會計人員參與到內部控制工作中，內部控制工作也要全面覆蓋單位的會計工作，做到事前分析、事中控制和事后完善，以便及時發現單位財務內部控制工作中存在的問題并進行有效解決，確保單位財務安全。第四，基層事業單位要以自身經營管理工作的實際情況為基礎，建立內部控制審核制度，以便對單位財務信息進行進一步的審核，同時還要將其與單位的預算管理工作結合起來，更加有效的實施監察和控制工作。

三、結束語

本文以基層事業單位內部控制工作為中心，首先分析了基層事業單位在內部控制工作中存在的問題，然后提出了基層事業單位推進內部控制工作的對策，希望對基層事業單位內部控制工作的具體實施有所幫助。

參考文獻：

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[4]趙蜀衡.基層事業單位內部控制存在的問題和解決對策[J].財會學習，2017（17）：227+229.