促進中小企業發展的財政支持政策研究

陳詩瑤

摘 要：中小企業是我國社會主義市場經濟的重要組成部分，也為我國的社會經濟提供源源不斷的動力源泉。本文立足于當前經濟發展情況，對中小企業定義、特點與作用進行了概述，根據目前中小企業的發展狀況，政府應該利用積極的財政政策，進一步促進中小企業的可持續發展。

關鍵詞：財政政策;財政支持;中小企業

改革開放以來，我國中小企業為技術創新、經濟發展做出了重大貢獻，對我國社會主義市場經濟的發展起到了積極作用。近年來，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，中小企業所面臨問題不斷增多，例如：融資困難。要想使現存問題得到有效解決，最有效的方法便是由政府頒布相關財政政策，為中小企業發展提供財政支持。

一、中小企業概述

1.定義

中小企業是指不具備強大風險抵抗能力、規模小、員工數量少的企業。對中小企業進行判定的方法，主要分為定性法、定量法，其中，定性法指的是以企業性質、所占份額及發展規律為依據，對其是否屬于中小企業進行判定;定量法指的是以企業收入與人員資產為依據，完成判斷和劃分工作。

2.特點

第一，中小企業數量占比較高。受經濟水平影響，不同地區往往會呈現出不同的市場環境，擁有較高經濟水平的地區，自然擁有更加理想的市場環境，所擁有中小企業數量也更多。即使中小企業占據市場比重較大，但是受資產規模等因素制約，此類企業往往無法搶占先機，在競爭中經常處于劣勢。

第二，中小企業以民營企業為主。不斷發展的市場經濟，為此類企業提供了前進的動力，結構多元的趨勢愈發明顯。在我國占據主體地位的為公有制，由國家投資建設的企業數量較多，多元結構隨之形成，其中，最具代表性的企業，包括合資企業、民營企業與集體企業。

第三，在初始投資方面，中小企業所投入資本普遍較少，而較小的生產規模，決定其對產品進行制作的周期也較大型企業更短，僅需經過較短時間，便可投入市場，這也賦予此類企業以市場需求為依據，對產品數量進行及時調整的優勢。另外，相對單一的企業結構，使此類企業的管理成本，始終維持在較低水平。

第四，受規模、資金和人力制約，中小企業對風險進行分散的能力較大型企業更弱，出于使自身優勢得到充分發揮的考慮，此類企業往往會選擇以所表現出特點為依據，確定與之相符的市場，通過專業生產的方式，使市場空隙得到有效彌補，真正做到以專補缺和以小補大，隨著產品質量的不斷提升，企業所擁有競爭力，自然會更加符合預期。

3.作用

首先，中小企業是組成國民經濟所不可或缺的組成部分，不斷增加的中小企業數量，使其對經濟建設所具有作用，以更直觀的方式被表現了出來，對此類企業進行發展，可使國民經濟獲得前進所需的強大動力。其次，中小企業所表現出特點，主要是成本性及靈活性，在體制改革過程中，此類企業所獲得的教訓與經驗，為經濟發展提供了參考。以企業發展情況為依據，制定對國有企業進行改革的方案，可起到事半功倍的效果。最后，中小企業對就業壓力的緩解有積極作用，社會穩定性也會得到強化。若以經濟發展現狀為切入點展開分析，可得出如下結論：當今社會在救濟能力方面，仍然與理想水平存在較大差距，只有借企業之“手”，對就業壓力進行緩解，才能避免帶來更為嚴重的問題，對中小企業進行發展的現實價值，自然不言而喻。

二、中小企業發展情況

1.資金未得到有效利用

現階段，我國為中小企業提供支持的方法，主要是設立專項基金，該政策較易使中小企業出現發展不均衡的情況，以融資支持及政府采購為代表的普惠政策，均未得到大力的推廣與落實。由此可能引發的問題包括：一方面，很多優惠制度無法滿足各個行業的中小企業，使得一部分中小企業無法獲得預期的效益;另一方面，支持中小企業發展的相關基金未獲得有效管理，成為制約審批工作開展的主要原因，若一味增加所投入基金的數額，包括利用率低下在內的諸多情況，均會以更直接的方式被展現出來。研究表明，導致資金無法得到有效利用的原因，還有監管不力和制度不科學。其中，監管不力帶來的影響，主要表現為信息滯后與資金流向不透明，而制度不科學，通常是指輕管理重分配，諸多部門均有管理財政資金的權力，交叉及多頭管理問題，自然難以得到解決。

2.支持力度較弱

現階段，我國面向中小企業所提供財政資金，主要涉及專項補助、市場開拓和技術創新等方面。從某個角度來說，財政資金為企業創業、投資和創新提供了有力支持，降低了對市場進行開拓的難度。然而，該政策仍然有較為明顯的不足存在，例如，資金數額有限，無論是金融還是財政，均以大型企業為主要支持對象，無法做到專款專用，由此而引發的問題，還包括監管力度弱、資金利用率和預期存在較大差距等。

3.采購政策存在不足

出于加快中小企業發展的考慮，我國頒布了中小企業的采購政策。但是現行政策有較多不足存在，主要表現為：（1）中小企業缺少采購經驗。騰訊等大型企業，同政府關系十分密切，對政府需求自然更加了解，在采購經驗方面，中小企業普遍缺少競爭力，在對投標方案進行擬定時，無法準確反映政府需求，即便擁有良好的技術和報價，仍然面臨被淘汰的可能。（2）政府對參與采購投標的企業，在注冊資金、資質等方面，普遍具有較高的要求，例如，負責裝修政府辦公樓的企業，通常要對資格證書進行提供，這與中小企業情況不符。（3）融資難度大。出于使風險得到有效規避的考慮，銀行通常會加大對有貸款需求的中小企業進行審查的力度，部分企業缺少可用于抵押的不動產，無形資產又難以被銀行所認可，貸款難度極大，即使可對部分資金進行貸出，卻要面對當鋪抵押等問題，具體表現為：貸款金額與市值存在較大差距，無法使資金需求得到滿足。另外，采購項目對履約時間的制約相對嚴格，待項目審批、貸款、審核等流程告一段落，可供企業履約的時間所剩無幾，違約情況時有發生。

4.政策作用發揮程度有限

現行稅收政策面向很多中小企業。但是，多數中小企業都存在人才稀缺的情況，無法解讀政府的稅收優惠政策，導致很多中小企業僅能享受部分優惠。另外，現行的稅收優惠政策有些較為復雜，雖然政府通過多方面對中小企業進行普及，但是由于很多中小企業的財務負責人素質不高，導致不能充分理解相關政策，通常也很難做到準確理解并利用相關優惠政策，自然也很難做到節稅的目的。

三、財政支持政策

1.調整財政支持方式

落實以中小企業為主體的稅收優惠政策，是與市場經濟所提出要求高度契合的財政支持方式，這樣做可使企業競爭更加公平。

首先，政府應以中小企業情況為依據，調整補貼力度。若企業發展勢頭強勁，在市場競爭、科技創新方面，擁有良好表現，政府可酌情減少補貼，轉而加大對其他中小企業進行補貼的力度。當然，將補貼政策融入其他政策，同樣有重要意義，事實證明，這樣做可通過互相補充的方式，達到使政策效果得到增強的目的。目前，得到大范圍推廣的融資支持政策，主要為財政貼息，若中小企業貸款利率較平均利率更高，政府便可落實財政貼息政策，減輕貸款給企業造成的壓力，促使財政資金向有需求的企業流動。實測有效的政策，還有費改稅，這里的“費”指的是不屬于財政預算的收費，研究表明，亂收費是導致市場環境被擾亂的主要原因，此問題所造成影響，除了制約中小企業發展，還有侵蝕稅基和滋生腐敗，惡性循環隨之形成，通過費改稅的方式，整頓亂收費行為，其意義不言而喻。在開展相關工作時，政府應懲治中小企業的違法違規項目，并對有保留必要的項目進行整合，補充必要性收費。

其次，作為組成創新發展所不可或缺的部分，科技創新對產品質量的提升，具有重要作用，要想使企業保有高漲的創新熱情，以下內容應當尤為注意：第一點，擴大在稅前對所得稅進行扣除的范圍，加快固定資產的折舊速度;第二點，減免研發培訓所產生稅費;第三點，延長企業虧損的結轉年限，確保研發費用可得到全面抵扣。

最后，導致企業發展受限的原因，主要是融資難度較大，解決該問題的方法為稅收調節。政府可出臺相關政策，促使大型企業將中小企業視為主要投資對象，允許其在稅前對投資金額所得稅進行扣除，使企業擁有更加多元化的資金獲取渠道，降低融資難度。當然，將企業貸款成本降低也很有必要，例如，貸款對象為中小企業的金融機構，可將所得利息納入免征增值稅的范疇，再例如，對負責貸款擔保的中介機構，可提前減免擔保費用所產生印花稅。除此之外，出于激發企業二次投資積極性的考慮，政府可出臺相應政策，對二次投資稅收進行部分減免，或免征所得稅等。

2.加大財政支持力度

（1）防止過頭稅

在經濟發展過程中，中小企業擁有無法被替代的價值，這就要求政府構建符合企業發展需求的良好環境，最有效的手段便是稅收調控。現階段，企業所承擔稅收負擔普遍較重，政府可視情況調整稅收政策，通過加大優惠力度的方式，為企業發展助力。當然，建立規范、完善的管理機制，同樣很有必要，一方面，政府應充分融合短期政策與長期政策，其中，短期政策對應形式為規章制度，長期政策對應形式為立法，另一方面，政府應對稅收的優惠范圍及力度加以明確，避免有不必要問題出現。

研究表明，政策“撞車”是經濟發展面臨的主要問題，例如，通過對優惠政策加以落實的方式，使企業得到有效幫扶，但同時又對過頭稅進行征收。要想解決該問題，關鍵是調整稅收任務，使其增長速度得到有效控制，以核定征收為原則，確保財政收入和GDP同步增長。

（2）加大財政支出力度

第一點，落實全面財政補貼政策。出于適應經濟結構與環境的考慮，政府應對補貼力度進行加大，綜合考慮多方因素，對補貼計劃及對象加以確定，將重點領域視為補貼主體，例如，科研創新。

第二點，對多層次體系進行構建。在條件允許的情況下，政府可對財政預算進行增加，使基金具有的導向性得到充分發揮，鼓勵金融機構和風投機構，為中小企業提供融資所需的支持。作為企業落戶地的地方政府，通常更加了解企業發展情況及實際訴求，因此，政府應以中小企業為主體，對發展基金進行設立，確保自身優勢可得到充分發揮，若企業已擁有雄厚的實力，政府可視情況對反哺基金進行設立，為良性循環的形成提供先決條件。

第三點，減輕稅費給企業帶來的負擔。中小企業所面臨問題，主要是稅費負擔過重，要想使稅費負擔得到緩解，使政策擁有更為理想的實效性，政府應做到：首先，落實規范管理，由監察部門與審計部門聯手，全面監管企業罰款及亂收費現象，以國家制度為依據，嚴懲違規者，適當減免前景良好企業的收費率，為此類企業提供符合需求的發展環境。其次，放寬認定高新企業的限制，確保高新企業可享受相應的稅收優惠，作為組成重要企業所不可替代的部門，高新技術是騰訊、華為等諸多大型企業的發展基礎，對認定標準進行降低，可使企業獲得前進所需的強大動力。最后，對中小企業而言，固定資產發揮著重要作用，而缺少完善會計制度的小規模納稅人，通常不具備對專用發票進行開具的能力，要想使稅收負擔得到有效減輕，關鍵是將納稅人所購入固定資產納入增值稅抵扣范圍，確保進項稅可得到全面扣除。

3.優化采購政策

（1）傳授采購經驗

研究表明，中小企業普遍存在人才稀缺的情況，另外，同政府進行溝通的經驗有限，上述因素均制約著中小企業的發展。基于此，政府可視情況決定是否成立專門機構，為中小企業提供獲取參與項目所需指導的平臺，聘請專家為企業提供解決問題的策略，以及切實可行的策劃書，確保企業在產品、技術和服務方面所具備優勢，均可得到充分發揮。

（2）降低采購門檻

過高的采購門檻，導致大部分企業都無法達到采購門檻，自然也就無法獲得采購機會。研究表明，可使該問題得到有效解決的策略主要有：其一，對差別參與標準進行引入，適當降低采購門檻，切記不可出于限制中小企業參與的目的，將門檻提高;其二，減少注冊資金，為中小企業提供參與競標的機會，使中小企業擁有更為廣闊的發展空間，杜絕利用資產額、納稅額等條件，限制企業參與競標。

（3）完善相關制度

以實踐所得經驗為依據，對政府采購辦法進行調整，確保其與中小企業發展高度契合，以此來達到使企業采購規章趨于完善的目的。規定采購比例和懲罰制度，對相關制度進行全面落實，例如，劃分采購細則，完善執行標準及制度，規定政府采購、服務外包比例;統計企業數量，建立可為日后所開展工作提供參考的檔案庫，在條件允許的情況下，還可利用信息技術，對交流平臺進行建立，真正做到實時跟蹤項目落實情況。

（4）為中小企業提供融資支持

政府可綜合利用現有方法，對擔保體系進行調整，以自身為主體，引導金融機構及其他機構，完成對融資體系進行設立的工作，使企業擁有更為多元的融資渠道。例如，落實貸款擔保，完善資產抵押擔保所依托制度;對擔保資金進行設立，為中小企業提供支持;制定符合企業所面臨貸款風險的補償制度;鼓勵企業抵押投標項目，獲得銀行所提供貸款，在此基礎上，適當延長對貸款進行償還的期限，確保企業所面臨融資問題可得到有效解決，采購項目自然能夠順利完成。

4.重視財政監管

中小企業普遍面臨的問題，還有財政監管制度未能做到與時俱進，對該問題加以解決的策略，主要分為以下方面：其一，對財政使用制度進行優化，增設與資金監管、使用范圍和申報項目相關的政策，真正做到每筆資金都能夠得到有效落實;其二，加大管理基金項目的力度，將擁有突出創新能力和廣闊市場的項目，視為主要資助對象，通過實時跟蹤項目運行情況的方式，真正做到專款專用;其三，公開審核并審批項目，時刻接受人民群眾的監督，確保基金能夠獲得最優的使用效果。

除此之外，政府還應對財政管理部門進行設立，這樣做可有效避免交叉管理或多頭管理的情況出現，精簡申請資金的環節，使資金擁有更高的利用率。當然，在日常工作中，以下內容同樣要引起重視：首先，對評價體系加以完善，實時監督并評價資金使用情況，避免腐敗滋生;其次，公開資金流向，包括用途、支出時間及使用情況，在此基礎上，完成評價資金有效性的工作;最后，對各級權責加以明確，通過對上下級進行協調的方式，確保所制定政策的作用可得到充分發揮。

總而言之，在目前的宏觀經濟環境下，現有的財政政策對中小企業的發展有一定的促進作用。我國政府只有不斷調研市場，制定與現狀相符的財政政策，才能使中小企業進一步發展。

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