“營改增”對企業財務管理的影響研究

寇建利

摘要：本文以“營改增”對企業財務管理的影響作為研究對象，從“營改增”對企業財務管理的影響內容入手，探討了企業如何基于“營改增”背景，采取相關應對策略提高企業市場競爭力。

關鍵詞：營改增；企業財務管理；影響及應對策略；探析

“營改增”作為我國稅收改革的重要措施，自其實施以來對于企業稅負的減輕，優化我國稅務征收結構，促進我國市場經濟完善等方面均發揮了重要的作用。從試點實施經驗來看，“營改增”已經有效減輕了企業的稅務負擔，消除了重復征稅現象，實現了稅務體系的減負。同時對于促進產業經濟合理化，扶持第三產業發展也具有十分重要的價值。此外，“營改增”稅務改革也有利于強化我國產品的世界競爭力，讓更多的出口企業享受出口退稅的優惠政策，讓企業走出去更具有實力，也有助于促進我國稅制與國際稅制的對接，對于市場公平競爭也發揮了穩定器的作用。

一、“營改增”對企業財務管理的影響內容

（一）對稅收負擔的影響

以前一般納稅人在進行增值稅繳納時，服務業是不能進行增值稅進項稅額抵扣的，在實行“營改增”之后，增加了增值稅抵扣范圍，企業可以將日常經營的服務費用進行相關的進項稅額抵扣。同時隨著“營改增”的深入，服務費抵扣范圍必將逐漸增加，從總體來看，“營改增”不僅可以進一步降低企業稅務成本，同時也可以有效的降低企業負債風險，促進企業積極獲取相關的票證進行稅務抵扣。尤其是在企業的發展初期，在接受相關扶持政策的基礎上，可以進一步維護企業的政策運行，對于企業的穩定發展發揮積極效應，所以“營改增”第一影響就是減輕企業稅收負擔。

（二）對會計核算的影響

在進行“營改增”的稅制改革之后，企業的會計核算也會隨之發生相應的變化，具體的表現就是在增值稅和營業稅的核算科目上會出現較大的差異。相關的試點經驗表明，采用“營改增”的地區，進行跨區域經營時，很多企業的會計核算、調整都會發生困難。尤其是“營改增”企業對于會計核算會有更高的要求，對于混合經營分段核算的企業來說，需要進一步的優化會計核算，從而實現稅務繳納的準確性。

（三）對財務管理的影響

在實行“營改增”的地區，如果企業沒有充分落實“營改增”的具體要求，以及“營改增”的相關核算標準，就會導致企業在日常經營管理中產生一定的財務管理風險。尤其是很多中小企業由于財務管理人員自身素質不足，財務道德水平不高，加之自身學習能力較差，所以就難以適應“營改增”對于企業財務人員的要求，不能在日常的財務管理中積極有效的應對“營改增”對企業財務人員要求的轉變。尤其是在企業納稅額的申報、抵扣核算上，由于與過往的工作經驗存在差異，必然會增加企業財務管理人員的工作難度，從而增加企業的財務風險。

（四）對財務報表的影響

企業日常財務管理工作都通過企業的資產負債表體現，由于實施“營改增”后企業的稅額會相應的減少，也會導致企業營業稅科目的空置，營業稅也不再需要申報，利潤表中營業稅及其附加的科目也不需要再繼續保留。從報表來看，企業的成本費率會出現減少，企業利潤會增加。

二、“營改增”對企業財務管理應對的應對策略

（一）樹立納稅籌劃意識

“營改增”的主要改革內容就是稅收優惠和減免，所以企業財務人員要樹立正確的納稅人意識，將企業納稅進行合理的籌劃，盡量降低企業的納稅標準。所以企業的財務人員要根據企業的具體情況采用不同的納稅組合政策，采用合理的納稅方案實行科學避稅，增加進項稅務抵扣。所以企業在經營中要多考慮是否可以開具增值稅發票的企業進行合作，擴展企業的進項稅務抵扣可能性，通過廣泛拓展稅源可以體現稅賦銜接。在日常工作中，企業財務人員要仔細研究“營改增”的稅務流程，梳理以“增替營”的納稅理念，通過設計適合企業的納稅方案，全面提升企業的稅務管理水平，不僅要強化企業的避稅可操作性，同時也要基于企業發展擴展企業經營廣度，在降低稅賦的基礎上將利潤更多地應用于企業發展，最終強化企業的納稅能力，實現企業與稅務雙贏的局面。

（二）加強財務風險控制

企業的納稅財務風險主要由企業違法違規開展財務核算導致的，這就要求在進行“營改增”的過程中，強化對財務人員的培訓工作，企業財務人員必須要按照新的稅收制度進行財務核算。我們在享受“營改增”帶來的優勢時，也要進一步的預防“營改增”可能為企業帶來的風險，并對風險進行有效的防御，通過制定基于“營改增”的企業財務規章制度，強化企業對于財務人員的管理能力，確保企業財務人員按照最新的稅法要求進行企業稅務操作，嚴防企業發生偷漏稅風險。此外，企業財務部門也要強化對于企業其他部門的財務審核能力，讓所有經財務人員之手的業務均符合“營改增”的相關要求。并以現行的法律法規為準則，強化制度管理，避免違法避稅行為的發生，增強財務對于企業業務風險把控能力，有效地避免財務違約的發生。

（三）完善財務報表列報

上文也談到，在企業實施“營改增”的過程中，企業的財務報表會發生變化，改變原有的企業財務處理流程，將企業財務處理復雜化。因此企業財務人員在進行企業的“營改增”改革時，應積極完善企業的財務報表列報，根據新的財務制度要求將原先的財務報表進行優化編制，保證企業財務信息在財務報表中的準確反映。同時積極對財務報表開展基于“營改增”制度要求的審核，在提高企業財務報表質量的基礎上，讓財務報表更具及時性與真實性，更加準確的展示企業的財務狀況，企業領導也可以針對企業財務狀況開展合理的避稅布置。

（四）強化日常發票管理

進行“營改增”改革之后，企業的發票管理在企業工作中的地位逐漸上升，對于企業的稅負影響至關重要，尤其是可以抵扣的進項稅增值稅發票就相當于“現金”或者“儲備金”，如何使用增值稅票，以及增值稅票的日常管理，對于企業而言必須有合理的制度與方案，確保相關的抵扣發票可以有效地沖抵相關稅款。所以企業必須要制定科學完善的發票管理措施，防止發票丟失，也防止企業收到的發票存在漏洞，導致抵扣無法完成。此外，企業財務人員也要進一步加強自身開出的發票的管理與審核，根據相關的規定，按照“營改增”要求開具相關的增值稅發票，防止漏開、多開等影響企業稅賦情況的發生，也可以避免對企業的稅收形成風險，為企業帶來不必要的經濟損失。發票管理作為企業的重要財務工作，對于相關人員是否規范的按照發票管理流程管理發票，審核發票的真實有效性也十分重要，只有在確定發票的真實性后才可以收納發票，也只有審核相關手續齊全才可以開具發票。

三、結束語

通過上述分析，可以發現企業在實施“營改增”之后，可以有效的降低企業的稅負，對于企業的發展具有深遠意義。雖然很多企業不理解“營改增”的重要性，但是隨著“營改增”對于企業經濟效益好處的逐漸增加，必然會受到更多企業的認同，這也是我國不斷落實“營改增”的過程。是實現我國稅務國際化，市場全球化的重要過程，企業和政府都要積極推進“營改增”的逐步完善，優化“營改增”發展體系，全面落實“營改增”。

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