基于財務視角的企業收入預算完成度研究

李昊龍 龔雅潔

【摘 要】 全面預算管理已經是企業成本控制和效益提升的重要管理方式，它指導和約束企業資金的使用和分配，對于提高企業資金使用效率，促進企業穩步發展有著重要的保障作用。本文以HP公司為例，聚焦于企業的收入預算的完成度的影響因素這一問題上，站在財務的視角，通過廣義灰色關聯分析法，對各項的財務指標和企業收入預算完成率的關聯度進行分析研究，得出對于企業收入預算完成最為重要的影響因子，為企業預算的完成提供更多的參考幫助。

【關鍵詞】 收入預算 HP公司 灰色關聯

預算完成度是衡量預算編制水平的一項關鍵指標，本文把企業的預算收入完成度作為研究目標，通過對于HP公司的各項財務指標和收入預算的完成情況，站在財務的視角，運用灰色關聯的分析方法，得到各個指標與收入預算完成度的關聯情況，幫助企業找出完成收入預算指標的關鍵因素，為企業預算的完成提供更多的參考幫助。

一、公司概況

HP公司是2015年上市的日用玻璃生產企業之一，主營業務為研發、生產和銷售玻璃器皿產品和玻璃瓶罐，制造工藝和生產規模位于行業前列。

二.研究分析

灰色關聯分析模型主要是通過對數列的幾何關系和曲線相似程度的運用，進一步去判斷各個指標之間的相互關聯程度。本文以廣義灰色關聯分析模型作為研究方法。力求以更全面的視角分析制造企業的公司預算完成度和各財務指標之間的關聯。

本文用收入預算完成率（RBC）來衡量企業預算完成度，設為序列。其他財務指標包括：①營業收入增長率（GOR）②銷售利潤率（GMS）③應收賬款周轉率（TAR）④凈資產收益率（ROE）⑤存貨周轉率（ITR）⑥營業成本增長率（OCG）⑦成本費用利潤率（EPM），將其依次設為{}序列，具體數據如表1所示：

三.結論

灰色綜合關聯度既體現了企業的收入預算完成程度和諸多財務指標序列的關聯程度，同時又能夠觀察到二者相對于始點的變化速率，能夠更加全面可靠地反映二者的聯系程度，所以本文中的研究的最終結果是以灰色綜合關聯程度作為分析的依據。

灰色綜合關聯度最高的前三位分別是存貨周轉率（ITR），應收賬款周轉率（TAR），成本費用利潤率（EPM）。所以企業預算的完成，要重點關注存貨，應收賬款和成本費用三個方面的預算執行情況，保證存貨的高流動性和合理的存貨資金占用量，重視應收賬款回收流動，減少壞賬損失，同時還要關注日程經營活動中的成本費用的把控。

【參考文獻】

[1] 李平.基于灰色關聯的高校預算績效評估體系[J].平頂山學院學報，2014，29（02）：90-94.

[2] 徐蕾.大數據時代高校財務預算績效評價研究與應用——基于灰色關聯分析改進模型[J].中國管理信息化，2017，20（09）：33-36.

[3] 崔曉鵬，丁瑋蓉，陳彪.預算完成度對經濟社會發展的影響探析[J].經濟問題探索，2016（03）：1-7.

作者簡介：李昊龍 1995年 男 漢族 河北邢臺 ?學歷： 河北地質大學會計學專業研一在讀研究生 單位：河北地質大學 研究方向：會計學

龔雅潔（1984-），女 漢族 河北邯鄲人 石家莊郵電職業技術學院 管理學碩士，講師，從事財務會計、公司治理教學研究。