大數據環境下內部審計的發展探究

【摘 要】 內部審計是企業日常管理工作的重點內容，高質量的內部審計有助于強化企業的風險管控能力。信息技術的發展加快了企業信息化建設，內部審計工作效率逐步提升，同時也面臨著新的風險，即傳統的審計模式無法滿足當下的實際需求。本文基于大數據時代背景，分析大數據技術對內部審計帶來的機遇以及存在的問題，并提出相應的應對措施。

【關鍵詞】 大數據;內部審計;審計風險;審計模式

一、引言

大數據這一概念于2005年5月由全球信息存儲咨詢主導者——易信安首次正式提出，I在近十年間席卷當今社會的各個領域，與生產生活的各個方面滲透交融不可分割。隨著大數據的應用，審計工作面臨著前所未有的發展機遇和挑戰，以傳統的審查賬簿為主要手段的審計面臨著巨大的困境。2013年國家審計署發表了《大數據在公共管理中的應用和審計啟示》，文件指出，信息技術發展到當前階段，大數據技術已廣泛的應用于各個單位，并且新技術的應用也帶來了信息與審計相結合的技術支持、人員結構等方面不足的問題。2018年，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。

二、大數據環境下內部審計發展的機遇

（一）審計工作的全面性。大數據技術的應用，可以實現全面內部審計，而不再只是傳統的抽樣審計，通過以往數據對未來風險進行推測，能夠及時有效的發現企業內部存在的問題，使審計工作變的更加具有主動性，審計范圍更加廣泛和系統。

（二）審計形式的改進。傳統內部審計是在進點后再進行分析，大數據環境下可以先按照預定思路編寫計算機審計語句，分析跟隨業務走，并根據核查結果，及時調整修正，提高數據分析的效率和準確性。

（三）風險管理的變革。首先，內部審計結合大數據技術，管理層更加及時了解企業經營環境與變化，應對潛在的風險。大數據結合定性與定量分析，從而把握風險大小與可能產生的影響。設立風險清單，建立企業風險數據庫，通過及時的監測起到預警作用，大數據下的審計更加動態化和持續性，能及時快速反映存在的問題，糾正偏差[1]。

三、大數據時代內部審計面臨的挑戰

（一）大數據下的審計工作數據思維欠缺。審計人員在執行審計工作的過程中，缺乏對大數據的認知，難以對大數據有效運用。在審計工作中審計的重點往往是放在現場審計這個環節，忽視了對基礎數據的收集和分析，沒有全面和準確的數據作為支持，現場審計工作的開展缺乏方向性的指導[2]。

（二）大數據時代下的新型內部審計平臺尚未形成。近年來大數據的研究仍停留于學術層面，應用層面存在很多不足。目前大部分企業對內部審計大數據平臺的構建依賴于信息化供應商，而市場上的信息化供應商參差不齊，企業對自己的需要不明確，定位不準，更多的追求數據覆蓋的大量和全面，并沒有結合企業的實際需求情況，導致數據分析不全面。

（三）大數據審計內部準則與外部法律環境存在的問題。隨著大數據技術的應用，原先內部審計的相關法律法規不適應新的審計環境，因此大數據背景下新的法律法規以及內部準則的完善至關重要。我國對于該方面的探索尚處于初步階段，對現行審計準則的修訂未被提上工作日程[3]。當前，準則的缺失在一定程度上導致了新環境下內部審計質量不能得到有效保證。

（四）大數據時代對審計人員專業能力的挑戰。應對大數據的挑戰，企業必須要組建一支具備專業能力和綜合素質的審計工作團隊。在如今的時代背景下，審計人員在具備較高水準的審計理論知識外，還需掌握一定程度的大數據應用技術。目前，我國具備綜合能力的內部審計人員數量極少，信息化審計隊伍人員極度不足，現有的審計體系無法滿足時代發展需求。

四、大數據時代內部審計的應用對策

（一）搭建大數據信息處理平臺。建立審計信息處理平臺， 有助于高效整合審計數據信息。首先，企業可以將業務信息乃至過去的審計項目信息輸入系統，實現資源共享[4]。其次，通過構建可視化的數據模型進行審計分析與評估，更為直觀的發現企業中存在的問題。

（二）建立大數據內部審計管理制度。建立大數據內部審計的法規制度，為審計過程中判斷合規性提供了重要的制度依據。首先，建立大數據的相關規范制度，包括數據的收集、管理、應用。其次，設置保密機制，對審計人員嚴格約束。最后，數據搜集時也需要完善數據獲取的合法合規性[5]。

（三）全面提升內審人員的綜合素質。在企業內部審計工作中，需組建一支具備信息化素養的審計人員工作隊伍。審計人員應具備較強的數據審計能力和分析能力，能基于大數據視角對企業面臨的風險進行判斷。其次，優化調整審計人才結構，增加技術性人才在審計部門的比重。企業應定期培訓審計人員，使其盡快適應大數據審計工作模式，提高工作效率。

結 語

在大數據環境下，企業審計工作面臨著前所未有的發展機遇與挑戰，必須引起高度重視，順應信息發展的趨勢，及時做出調整。企業的審計方法和思想都應當創新，建立完整的大數據內審工作體系，提升內部審計的質量和效率。同時，企業應重視對審計人員綜合素養與能力的培養，審計人員應敢于嘗試創新，在實踐中學習，在學習中總結。

【參考文獻】

[1] 陳偉，SMIELIAUSKASWally.大數據環境下的電子數據審計：機遇、挑戰與方法[J].計算機科學，2016（1）：8-13，34.

[2] 王杰，王立國.我國“互聯網+工程審計”實現路徑探究[J].財務與會計，2016（16）：45-46.

[3] 王海兵，吳珍臻.基于新常態的企業內部審計創新路徑探討[J].財會通訊， 2017（25）： 86-89.

[4] 王雯雯.大數據環境下信息系統審計研究[D].安徽財經大學，2014.

[5] 張艷平，邢桂云.淺談內部審計在企業風險管理中的作用[J].財經界（學術版），2014（05）： 234.

作者簡介：蘇夢珂（1994——），女，漢族，四川成都人，工商管理碩士，單位：西華大學管理學院工商管理專業，研究方向：會計學