“大智移云物”背景下財務人員轉型路徑研究

【摘 要】 財務機器人是“大智移云物”時代背景下RPA技術在財務領域的應用產物，因其可基于明確的業務規則處理高度可重復業務且不具有侵入性而廣受追捧。于財務工作者而言，財務機器人在為他們減輕工作壓力的同時也給其職業發展帶來危機。面對人工智能時代的發展潮流，財務人員應審時度勢、轉變觀念，推進業財融合一體化發展并積極轉型管理會計，助力企業數字化轉型。

【關鍵詞】 財務機器人 適用流程 影響 應對策略

引 言

在“大智移云物”的時代背景下，隨著人工智能、移動互聯網、云計算等技術的日新月異，企業的數字化轉型勢在必行。財務部門因匯集了企業各項業務數據，故而成為企業的大數據中心，通過對財務數據的透視不僅可以把握企業運營狀況，更可以此為切入點，開啟企業數字化革新的新征程。在Gartner2019年發布的影響企業未來命運的10大科技中，RPA作為企業數字轉型的重要工具，受到各行業的一致好評奪得榜首[1]。

一、財務機器人的內涵及特點

（一）財務機器人-RPA的財務運用[5]

什么是RPA ？RPA，即機器人流程自動化。在Gartner發布的《機器人流程自動化軟件市場指南》中清晰和準確地描述了RPA。RPA是指在結構化數據上執行“if，then，else”語句，通過結合用戶界面（UI）交互或連接API[2]來驅動客戶機服務器、主機或HTML代碼。簡言之，RPA就是一款以外掛模式部署于用戶界面，通過模擬人的行為來執行基于預定規則的可重復任務的軟件解決方案[3]。

近年來RPA技術不僅落地于保險、醫療、金融服務、稅務管理以及新零售行業并開始生根發芽。所謂的財務機器人就是RPA技術在財務領域的應用產物，其針對基礎財務中高頻、重復、價值低的業務內容和工作流程，通過預先制定操作規則來指導機器人模擬、取代財務人員的手動操作，以此簡化財務流程，提高財務人員的工作效率和質量，增加企業運營效益，助力企業的數字化轉型。

（二）財務機器人的特點

財務機器人作為RPA技術在財務領域的應用成果，“一脈傳承”了RPA技術所固有的特性，具體表述如下：

1.可以處理高度可重復任務

財務機器人通過技術人員事先設置的軟件編程語言來完成財務領域內基礎性的會計核算工作。從基礎工作創建會計賬簿開始，再到會計憑證的填制和審核以及登賬、試算平衡，以及后期財務報表的編制等一系列確認、計量、記錄、報告等工作，都可選擇性的派給財務機器人。總之，財務機器人能完成的只是財會領域內一些低附加值的工作。

2.基于明確的業務流程規則

雖然財務機器人工作效率高，可以持續工作7*24小時，但這種高效是針對于程序化、規范化的業務流程和結構化的財務數據。對于財務機器人來說，設定的業務流程規則越明確，其工作效率就會越高。如果一項業務流程，比如企業季度預算的制定， 需要結合行業市場發展趨勢以及企業前期經營狀況進行復雜的判斷邏輯和縝密的分析，這時財務機器人便無法取代人腦進行思維、判斷。

3.以外掛的形式部署在客戶現有系統上

相比傳統的ERP、OA、CRM等嵌入式財務系統的價值在于使用系統本身的功能，財務機器人著力于流程再造、自動化操作。財務機器人以外掛形式部署在用戶界面，以現有系統的安全性和數據完整性要求為出發點，模仿人的特定操作行為從而完成某個業務。它的功能升級或流程再造是基于更高的軟件級別，因而不會對企業目前所應用的系統正常運行造成任何不利影響，是一種非侵入式的軟件機器人。

二、財務機器人對財務人員的影響

財務機器人作為RPA技術在人工智能時代背景下財務領域的應用產物，已成功引領時尚潮流。俗話說：“技術是一把雙刃劍”。對于財務人來說，財務機器人的出現不僅意味著前所未有的“福”，更有日益嚴峻的“禍”。

（一）財務機器人帶給財務人的積極影響

作為財務智能化的產品，財務機器人代表了人工智能時代下先進的應用技術，其運用無疑會給財務工作者帶來便利。財務機器人帶給財務人的積極影響主要有以下兩點：

1. 減輕財務人員的工作壓力

財務工作在現代經濟單位中發揮著重要作用，真實、相關的財務數據對企業決策至關重要。然而最近幾年的財務造假案令人唏噓不已，財務造假案層出不窮的背后固然有人為操縱的可能，但也不乏由于財務人員的精力有限以及財務工作的繁雜而致。自從財務機器人進入財務領域，編制分錄、登記入賬、試算平衡、報表編制這些基礎性的會計核算工作都可以交給財務機器人，而且其工作質量保持無錯誤的狀態。

如上圖所示，中國南方航空不僅在多個財務流程應用財務機器人，而且引用效果顯著。相比人工處理，財務機器人在差旅費審核、中轉食宿費用核算、餐食費用審核等流程處理時間分別為人工處理時間的7.7倍、5倍、10倍，且機器處理出錯率為零。南航財務機器人的上線不僅降低了人工操作的風險、有效規避了會計信息失真的可能，更是將財務人員從高頻的、重復的低附加值的核算工作中解放出來，減輕其工作壓力。

2.加快促進財務人員轉型

以RPA為代表的更加智能、更加互聯的世界對財務部門、財務人員意味著什么？一種廣泛的預測是，財務部門有望將許多常規性的手動工作交給機器，例如對賬、財務建模和報告生成。處理基本交易以及編制財務報表和報告花費的時間減少了，財務團隊可以專注于提供富有價值的洞察，助力企業提升業績，實現增長。換言之，財務機器人的廣泛應用會使財務工作崗位數減少的同時，也促使財務從以合規為導向的回顧式職能向更具戰略性、前瞻性的職能轉變。為了更好地執行自身職業職能，財務人員必須轉變觀念，通過培訓或考證等諸多形式，更新知識體系，重構自身的核心技能框架，從核算型的基礎財會人員轉型為需求量大的管理會計師、戰略會計師是財務人員未來的發展方向。塞翁失馬，焉知非福，財務機器人在帶來巨大沖擊的同時，也有助于財務人絕處逢生，實現轉型。

（二）財務機器人帶給財務人的消極影響

人工智能時代，云計算、大數據、財務機器人應用于財務領域已然成為不可抗拒的趨勢。財務機器人在給財務工作者帶來便利的同時，也帶來了日益嚴峻的挑戰。

1.影響會計崗位的設置

任何一家企業，不相容職務相分離的原則是設置會計崗位必須考慮的因素，目的是減少財務人員長期駐守一個崗位所可能帶來的財務錯誤或財務舞弊行為。但自從財務機器人接手最基礎的會計核算工作后，會計內部牽制制度便顯得無足輕重。只要在機器人的相關運行流程中提前設置合理的程序與步驟，便不會引發職務職能沖突所帶來的損失。

2.降低會計人員的職業歸屬感和成就感

2016年，德勤開創性的推出其研發的“小勤人”，流暢的工作流程和高效的工作效率引發了財務人的一片嘩然與驚恐。財務機器人的強勢入侵，搶奪了基礎財會工作者的“飯碗”，他們必須面臨轉崗或失業的巨大風險。這必然給會計人員帶來工作和生活壓力，從而降低會計人員的職業歸屬感和成就感，降低整個會計行業從業人員的幸福指數[5]。

3.影響會計人員的需求結構

我國的財會行業目前面臨著基礎財會人員供過于求、高級管理會計師卻供小于求的矛盾。財務機器人憑借其高效的工作效率、精準可靠的工作質量完全替代了傳統會計人員，更是加劇了財會行業對于人才的雙重矛盾。由于財務機器人在會計基礎核算方面有著傳統會計人員無法企及的優勢，因此財務機器人的廣泛應用將會嚴重擠壓傳統會計人員的生存空間。另一方面，由于機器人天生的缺陷即無法擁有像人類的思考、分析能力導致其只能完成單調的、高重復性的、技術難度低的基礎核算工作，無法完成諸如財務決策、融資決策、績效管理等高級財務管理工作，因此財會領域對擁有多項技能的復合型人才和財會高端精英缺口很大。

三、財務人員的應對策略

正所謂未來已來，財務機器人作為人工智能技術的一部分，彰顯了未來數字化時代的魅力，這種趨勢不可逆，財務人員應順應、緊跟時代潮流，全方位正確認識財務機器人。雖然機器人在基礎核算工作流程中有突出優勢，但也有其致命缺點。只要財務人員正確認識并合理對待財務機器人，充分利用其整理、搜集數據信息的長處，學會合作，再加之以下方面的轉變，其依舊可以駕馭機器人從而成為財務工作的主導者。

（一）審時度勢，轉變思想觀念

俗話說，“識時務者為俊杰”。面對大數據、云計算、互聯網技術、人工智能的不斷發展，更為先進的軟件系統甚至是擁有語音識別系統、圖像識別技術、基本思考甚至是學習能力的機器人可能會逐漸進入我們的生活、學習、工作環境中，這已成為一種不可逆轉的趨勢。面對如此的發展方向，作為一個財務人，最重要的就是認清財務領域未來的發展趨勢，積極跟進人工智能在財會行業前進節奏，轉變觀念，積極應對。如今的財務人員若依舊抱著不思進取，一成不變的老觀念，只會被日益進步的時代和先進的財務系統加速淘汰。面對不可逆轉的人工智能的發展趨勢，我們需要轉化視角，擁抱人工智能，學會與財務機器人合作。

（二）走向前臺、掌握業財復合知識

在傳統財務工作模式下，財務人員主要依據企業發生的經濟交易與事項來編制分錄、處理賬務、編制報表、預算管理和成本利潤分析等工作，扮演的角色是幕后的價值守護者而非價值創造者。同時因財務人員的日常工作集中于重復、繁雜但附加值低的核算工作，和企業的業務部門或其他部門關聯性較小，缺乏對相關部門業務發展的了解和綜合分析，因而經常在企業中面臨著無話語權的尷尬境地。財務機器人的應用不僅模糊了企業內部各項工作的邊界，打破了各業務部門的信息屏障，促進了數據分析的全面性和綜合性，更是將財務人員推向“前臺”，要求其熟悉企業各個運營部門的業務流程、決策依據，做好事前管理，在綜合分析業務數據和財務狀況后提出對管理者有益的決策建議。

未來的財務工作范圍不應受制于財務本身，而應該向業務財務延伸。新的發展環境下，企業需要的是可以滲透于研發、采購、銷售、人力資源等部門、可以促進企業資源合理分配及流程再造的價值創造型的財務人員。在這樣的時代背景下，一方面財務人員應該把握時代發展潮流，緊抓職業轉型契機，勇敢的走向“前臺”，通過參與企業的商業模式、經營政策等確定過程來發現業務流程漏洞并進行優化設計。另一方面，財務人員應對從業務流程中發現、記錄的財務收據結合非財務信息進行綜合分析，挖掘有價值的業務信息，幫助改進業務流程，從而提升各部門運營速度、助力企業良性發展。正如施先旺所言，會計人員應秉承“業財合一、流程管控”的思想，深入業務，直接從業務本身、業務流程及關鍵節點來獲取所需要的信息，最終爭取做到業務、資金與信息的三合一[6]，真正做到業財融合一體化，成為一個既懂財務又懂業務的雙向財務人員。

（三）順應趨勢、向管理會計轉型

傳統財務會計的主要職能是核算與監督，且更多的業務屬于事后管理，因而傳統的財務人員只能守護價值而無法創造價值。管理會計區別于傳統財務會計，其本質是量化管理，更注重對經濟活動的分析預測、控制評價、風險管控等職能，核心在于為企業創造價值。但管理會計的價值創造職能依賴于企業運營原始信息的分析，數據對于管理會計來說就像水對魚的作用，沒有數據，管理會計也就無從做起。而財務機器人的應用整合了企業各運營部門的實時數據，形成了及時反映企業業務活動的數據中心，為管理會計職能的履行奠定了可靠的數據信息支撐。雖然財務機器人擅長于基礎會計信息的核算、整理，但卻無法深度分析、揭示財務數據背后的信息，因此企業更需能夠掌控數據中心、立足于全局角度提供決策建議的管理會計。

財務人員應認清現實，順應“大智移云物”的發展時勢，構建自身完整的管理會計知識體系，培養大局意識，依托財務數據中心的財務信息與非財務信息，通過事前的全面預算管理、事中的成本管理和事后的績效管理來為企業創造價值、提升企業效益。

四、結論

總而言之，在如今的社會經濟大環境中，財務機器人只是人工智能的初級產物。面對可能日益先進、人性的智能化時代和嚴峻的行業競爭趨勢，財務人員只要轉變觀念、積極應對，依舊會是人工智能時代的引領者，依舊可以駕馭財務機器人，讓其成為最優秀的助手而不是敵人。人工智能并非人類智能，它只是可以幫助人類高效工作的一種工具。即使財務機器人對于基礎財會核算工作毫無壓力，但其缺乏職業判斷力、思考力，而這恰巧就是財務人的發展空間。須知地位是一步一步拼出來的，端正心態，不懼未來，認準方向，主動推動這場變革，財務人依舊會是財務領域的引領者和主導者 。

【參考文獻】

[1] RPA全球生態.Gartner公布影響企業發展的10大科技，RPA居首[EB/OL].https：//blog.csdn.net/u010369735/article/details/93190925 ，2019-11-15.

[2] 田高良，陳虎，孫彥叢，劉揚.“大智移云物”背景下的財務轉型研究[J]財會月刊，2019，（20）：3-7.

[3] 陳虎，孫彥從，郭奕，趙旖旎.財務機器人-RPA的財務應用[J].財務與會計，2019，（16）：57-62.

[4] 田高良，陳虎，郭奕，薛宇婷.基于RPA技術的財務機器人應用研究[J].財會月刊，2019，（18）：10-14.

[5] 孫彥叢，趙旖旎，郭奕，傅若希.2018年中國共享服務領域調研報告[EB/OL].cn.accaglobal.com，2019-12-05.

[6] 安永EY.【RPA變革時代】快到“飛起”！南航財務智能化實例讓你了解RPA有多強大[EB/OL].http：//www.sohu.com/a/341472173_676545，2019-09-17.

[7] 余應敏，王彩淋.財務機器人對會計行業的影響及其應對策略[J].會計之友，2018，（07）：54-56.

[8] 王明吉，張馨元.新時代背景下會計轉型方向與路徑選擇[J].會計之友，2019，（15）：6-10.

作者簡介：王浩敏（1995—），女，漢族，甘肅天水人，在讀碩士，學士，單位：蘭州財經大學會計學院，研究方向：企業理財與稅務籌劃