關于煤業公司應收款項管理的調研報告

劉春英

【摘要】本文針對煤業公司應收款項的現狀，積極創新應收款項清收方式，清收工作取得較好成效，提高資金利用效率。

【關鍵詞】應收;款項;調研

一、煤業公司應收款項現狀及特點

（一）應收款項情況

煤業公司應收款項由應收賬款、預付賬款和其他應收款三部分組成。截止2019年6月末，煤業公司應收款項23702萬元，其中其他應收款高達22145萬元。從各單位的應收款項情況來看，6月末，林西礦應收款項余額6611萬元，唐山礦余額3122萬元，錢營礦余額5805萬元，東歡坨礦余額7512萬元，本部余額1009萬元。

（二）煤業公司應收款項特點

1.其他應收款占比大

煤業公司所轄三級單位林、山、錢、歡四礦統一執行集團公司統購統銷政策。這個政策決定各礦應收賬款和預付賬款相對較少，而其他應收款占比較大。雖然林西礦按照集團公司“四自經營”政策，有少量物資自采權會有部分預付款;因發展多種經營會形成少量應收賬款，但總體占比不大。煤業公司應收款項以其他應收款為主，2019年6月末，其他應收款22145萬元，占總額的93.4%。

2.政策性應收款項較多

煤業公司的應收款項按成因可以分成兩部分：政策性應收款和經營性應收款。政策性應收款主要包括環境治理保證金、林西礦持股會借款等款項，主要是執行上級政策而形成;經營性應收款由正常生產經營形成。煤業公司的應收款項主要以政策性應收款為主，2019年6月末，政策性應收款14718萬元，占總額的62.1%。

（1）環境治理保證金9316萬元。2010年12月份以來，按照集團《關于繳納礦山生態環境恢復治理保證金的通知》和《關于2010年礦山環境恢復治理保證金賬務處理的通知》文件要求，煤業公司所屬各單位將上繳的礦山生態環境恢復治理保證金記入“其他應收款”核算。

按照“河北省礦山生態環境恢復治理保證金管理暫行辦法”的規定，此款只有在礦山生態環境保護與恢復治理方案經過政府有關部門審批，按照批復的生態環境保護與恢復治理方案進行實施，最終經政府相關部門驗收合格后才能返還。

目前，集團公司整體礦山生態環境保護與恢復治理方案尚未獲得河北省國土資源廳或國土資源部審批，后續治理工作還不能開展，所以款項掛賬至今。此項應收款雖然時間長，但是風險較小。

（2）林西礦持股會借款5402萬元。林西礦是改制單位，在該公司參股職工退休、死亡、集團以外調出時允許將所持股份退給個人，由于持股會尚無資金來源，暫由林西礦墊付并記入“其他應收款”核算，并呈逐年上升趨勢。

二、煤業公司應收款項管理的經驗做法

（一）做好源頭管理

1.嚴格執行集團政策。一是煤業公司在煤炭銷售時，嚴格執行集團公司不得賒銷的銷售政策，這一政策的嚴格執行確保了煤業公司不會形成大額應收賬款。二是嚴格執行預付款政策。規范預付款合同的簽訂及付款審批流程，由公司分管專業副經理與經營副經理行使聯簽權，嚴防越權審批。三是規范內部結算紀律，嚴格執行集團內部結算制度，按期結清賬目，減少內部往來掛賬，保證會計信息真實完整。

2.完善信用評級管理。針對不同的用戶，根據財務狀況、信用情況合理確定客戶的信用額度和信用期間，有針對性的采用“先預收后發貨”、“錢貨兩清”等結算方式，并堅持“誰主辦，誰回款”的原則，防止互相推諉。

（二）積極組織清收

1.成立以公司負責人為組長的應收款項清收領導小組，負責應收款清收組織領導工作。各單位經營副經理負責清收具體工作，對本單位應收款逐筆進行梳理和分析，制定清收工作方案，確定清收目標，明確清收時間，并逐級落實責任，將清收任務逐項逐筆落實到具體部門和人員，做到任務明確，責任清楚，措施到位。

2.根據應收款項的特點，將應收款項劃分為有確鑿證據無法收回的應收款項、受政策限制或者特殊因素影響暫時無法清收的款項（如環境治理保證金、林西礦墊付的股權款等）和可以收回的應收款項三類。把清收工作重點集中在第三類應收款項的清收。加強重點項目清收，各單位通過認真分析后確定重點清收項目，并加大清收力度。突出清收重點確保了煤業公司清收工作有的放矢，進一步提高清收效率。

3.在應收款項的清收方式上，煤業公司靈活采取多方抵抹、非貨幣資產清償、申請強制扣款等多種清收方式，尤其是在目前資金緊張的形勢下，對具備條件的集團內部欠款可以積極采用多方抵抹方式進行清收，效果較好。

清收內部單位款項一直是老大難，尤其是債務單位資金緊張時更困難。針對這種情況，煤業公司開放思想，尋找多方相關單位，對能夠形成閉環的多角債務創造性采用多方抵抹方式進行了清收，效果較好。

如林西礦應收中潤的煤款，采取了經過與多方溝通協調，采取多方抵抹方式進行了款項的清收。

甲方：唐山中潤煤化工有限公司

乙方：開灤（集團）有限責任公司運銷分公司

丙方：唐山開灤林西礦業有限公司

丁方：唐山開灤熱電有限公司

戊方：開灤能源化工股份有限公司

經甲、乙、丙、丁、戊五方友好協商，就五方債務問題達成抵抹協議：將甲方欠乙方煤款3806255.8元，與乙方欠丙方的煤款、丙方欠丁方的電費、丁方欠戊方的賬款進行抵抹。通過多方抵抹，各單位不涉及資金流出，又都收回了各自的應收款，積極性較強。多方抵抹方式為內部應收款項清收提供了新的思路與途徑。

三、煤業公司應收款項問題與建議

通過強化應收款項管理，持續推進應收款項清收工作，煤業公司應收款項總額呈逐年下降趨勢：2015年24911萬元、2016年22659萬元、2017年21191萬元、2018年20141萬元，清收工作效果顯著。但是煤業公司在應收款方面也存在著以下問題：

政策性應收款（環境治理保證金、林西墊付股權款等）雖不存在風險，但卻占用了大量的資金，降低了資金的利用效率。建議對政策性應收款，一方面要及時關注政策的變化，一旦具備收回條件時立刻向政府申請回收資金;另一方面也要積極通過各種渠道向政府和集團公司進行呼吁，尋求政策支持，減少資金的占用。