“營改增”后煤炭企業稅務風險管理研究

張雪峰

【摘要】隨著營改增政策的逐步落實，煤炭企業所面臨的稅務風險和壓力也隨之增加，為了推動煤炭企業的健康發展，努力營造良好的稅務管理顯得非常重要，但是現階段的許多煤炭企業在稅務管理方面存在一些問題，很難應對營改增所帶來的稅務風險。本文主要對營改增后煤炭企業的稅務風險管理展開了研究，并提出了具體的優化策略，以推動煤炭企業稅務風險的管理的切實加強，為煤炭企業的健康發展奠定基礎。

【關鍵詞】營改增;煤炭企業;稅務風險;管理

營改增政策的實施，對不同行業的影響都非常大，不僅包括稅務方面的影響，還包括財務管理方面的影響，一定程度上避免了以往重復征稅狀況的出現，也解決了增值稅不能抵扣這一問題，減少了企業的稅負壓力。但是，營改增政策給企業帶來的不僅僅是稅負的減輕，也帶來了一些風險與挑戰。煤炭企業對于稅務風險的應對能力普遍較弱，一旦這些風險問題得不到合理有效的解決，必然會影響到企業的未來發展。為此，在新時期的發展過程中，煤炭企業應當加強對稅務風險的關注度，了解自身稅務管理存在的不足之處，采取針對性的措施加以優化，使得自身的稅務風險能力得到有效的提升，進而形成良好的發展活力。

一、營改增政策的主要內容

營改增政策指的主要是將傳統的營業稅調整為新時期的增值稅。增值稅與營業稅不同，它主要針對產品或者不同服務的增值部分展開納稅，并且通過營改增政策的合理開展，能夠有效避免重復征稅的狀況出現，有助于推動企業的生產和發展，提高企業的經營活力。營改增政策本身有助于推動國家稅務體制改革，并且也屬于供給側結構改革的主要措施，可以從本質上釋放全新的發展動力，激發企業的活力，最終提升國民經濟的整體水平。

二、營改增對煤炭企業帶來的稅務風險分析

對于當前的煤炭企業發展而言，營改增政策的逐步落實，主要產生的影響集中在財務管理方面，不僅有必要對增值稅展開稅額認證，還要分析其中的抵扣狀況。同時，稅收申報和增值稅發票管理也隨之發生了變化。如果這些問題沒有得到合理解決，那么將會對煤炭企業的稅務管理形成多種影響，進而引發一系列的稅務風險。

（一）稅收申報風險

現階段，在營改增政策的實施下，煤炭企業只有在稅收申報的基礎上，才能夠對增值稅展開進項稅額抵扣或者減免等。在稅收申報的時候，由于增值稅區別于傳統的營業稅，因而必然會發生一定的程序改變，涉及的稅負表也有所改變。雖然只有一張主表，但附表卻非常多，不同表之間的關聯數據還需要相互匹配，只有確保其中的邏輯性和數量關系準確才可以展開申報。因此，對于煤炭企業的稅務管理而言，一旦增值稅申報方面的數據不準確，那么必然會影響到稅額抵扣狀況，甚至會出現賬目混亂的現象，直接影響到煤炭企業的財務管理水平。

（二）增值稅發票管理風險

在營改增政策實施后，不同企業都可以利用自身的增值稅專用發票來抵扣，以減輕自身的稅負壓力。煤炭企業也不例外，為了獲得更多的稅費減免機會，有必要尋找一些專門的增值稅發票。煤炭企業可以積極尋找自身的增值業務，如設置購置、產品進出口以及原材料采購等，都可以作為主要的稅負減免業務。但這些業務往往較為復雜，在不同環節所涉及到的程序較多，因而需要很多的合作企業來開具相關的增值稅發票。如果在發票方面不能形成嚴格的保障，便很容易出現錯誤或漏洞，導致無法將業務的增值稅進行抵扣，一定程度上增加了企業的稅務風險。

三、營改增后煤炭企業稅務風險管理的優化策略

（一）建立完善合理的財務管理機制

為了提高自身的稅務風險防控意識與能力，煤炭企業一方面應當主動分析國家的營改增稅務政策，總結相關經驗，探索最適合自身的稅務風險防控方法，努力建立完善合理的財務管理模式。另一方面，煤炭企業應當逐步完善稅務管理機制，尤其有必要針對增值稅抵扣和減免內容展開流程優化，并且應當按照相關程序來進行，加強審核與監督力度。一旦發現稅務風險存在的可能性，應當迅速進行檢查，并采取相應的措施加以應對和排除，穩步提高企業的風險防控能力。

（二）推動企業內部控制信息化發展

煤炭企業在加強稅務風險管理的過程中，不僅要注重加強基礎的風險管理工作，還應當結合新時期的現代信息技術來展開管理優化，逐步建立全面合理的內部控制信息化管理平臺，并借助這一平臺來將煤炭企業不同工作流程銜接起來，穩步加強管理和監督，對不同端口的增值稅發票展開審核。同時，煤炭企業還應當強化質量管理，逐步完善處罰機制，對于虛假發票問題應當及時加以處理，避免后期出現更大的稅務風險。

（三）提高財務管理人員的稅務管理能力

煤炭企業在新時期的發展過程中，應當加強對財務管理人員的關注度，要求財務管理人員在原有財務管理能力的基礎上，主動學習和了解營改增政策，學習全新的稅務管理措施，積累相關經驗，形成良好的稅務風險防控能力。在提高財務管理人員稅務管理能力的過程中，不僅要加強營改增政策的相關培訓，還應該加強實際操作，分別針對增值稅抵扣和發票管理展開實訓，使得財務管理人員能夠了解稅務政策和風險應對流程，并加強與其他部門之間的溝通，做好稅務檢查與監督工作。此外，還有必要加強內部審計，不定期審核稅務管理方面的執行狀況，并主動指出其中存在的不足之處，提出更為合理的管理策略，完善稅務風險與稅務防控，使得財務管理部門的稅務風險應對變得更加有效。

三、結束語

總而言之，營改增政策給煤炭企業帶來的影響非常多，所容易產生的稅務風險也不少，而這些稅務風險的來源是多方面的，為了有效提高煤炭企業的稅務風險應對能力，應當加強對營改增政策的研究，并結合自身的經營狀況來針對不同環節的稅務管理展開監督和管理，提高財務管理人員的專業素質，不斷完善稅務風險管理機制，最終為煤炭企業的健康發展形成基礎保障。

參考文獻：

[1]吳亮.“營改增”對我國中小企業納稅負擔影響分析[J].老字號品牌營銷，2019（2）.

[2]周凌翎.增值稅下建筑施工企業稅收籌劃解析[J].財會學習，2018（20）.

[3]滕菲.營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J].遼寧行政學院學報，2018（4）.

[4]孫木花.全面營改增對房地產開發企業的影響——以光明房地產集團股份有限公司為例[J].時代金融，2018（17）.