基于綠色理念的財政稅收政策優化策略

趙延輝

【摘要】綠色財政稅收政策的貫徹與落實，對促進社會經濟健康發展、倡導節約資源和保護環境等具有深遠意義。近年來，伴隨著節能型社會理念的普及以及政策的推行，國內對全面推行更加科學的綠色財政稅收政策的需求更加迫切。本文主要探討了綠色財政稅收政策的作用和內涵，并進一步分析了目前國內綠色財政稅收政策在推行過程中存在的主要問題，并提出了相應的完善策略。

【關鍵詞】綠色財政稅收政策 ?優化 ?策略

引言：在工業化建設不斷深入的背景下，國內環境污染、資源枯竭問題已經日趨嚴重，并對社會經濟發展及城鄉居民的正常生活造成了很大影響，而綠色財稅政策作為以可持續發展與生態保護理念為核心的一項新稅收政策，則恰恰能夠在很大程度上解決這些環境、資源問題。因此，綠色財稅政策的實行在我國已經成為必然趨勢，而對于綠色財稅政策運用的研究也是非常必要的。

一、我國綠色財政稅收政策運用存在的問題

（一）政策尚不完善

該政策實行時間短，實行地域有限，尚未形成具有一定規模的政策體系。一些經濟比較落后的偏遠地區，當地管理機構為了實現經濟的快速發展，不惜以資源的浪費和環境的破壞為代價，引進具有高資源消耗的產業，與國家發展綠色節約型產業結構模式相背而行，同時管理人員實行粗放的企業管理模式，導致區域經濟發展出現不可持續的情況。此外，企業對于廢棄物的處理觀念與國家相關政策不符，廢物回收的理念沒有得到貫徹。因此，當前綠色財政稅收政策尚不完善，在短時間內尚不能實現預期目標。

（二）稅種不夠全面

自上世紀70年代以來，我國對環境保護工作雖然一直都比較重視，但綠色財稅政策的實行時間卻比較短，直到2009年，綠色財政稅收政策才正式被提出并得到施行。受此影響，當前已實行綠色財稅政策主要集中在企業所得稅、增值稅等方面，不僅稅種相對較少，在環境保護方面也缺乏針對性，其實際效果十分有限。例如在企業所得稅中，雖然規定了企業利用廢氣、廢水、廢渣進行生產可獲得稅收上的優惠，但適用范圍卻僅限于非外資企業，而眾多外資企業在享受不到稅收優惠的情況下，其對于環境污染控制的積極性自然也就比較低。

（三）政策透明度不足

在綠色財政稅收政策施行后，由于政策覆蓋的行業領域較廣，而對政策執行的監管難度又比較大，因此在很多行業中，綠色財稅政策的執行都存在著很大的隨意性，部分企業即便沒有按照法律執行相關稅收政策，也很少會受到相應的處罰，漏繳稅款甚至達到了應繳稅款的30%，這對綠色財稅政策實行效果的影響是非常大的。

二、基于綠色理念的財政稅收政策優化策略

（一）完善現有的綠色稅收制度

目前，我國的稅收政策還沒有達到較高的綠色化，相對完備的“綠色”稅收系統也尚未形成。因此，應不斷促進我國綠色稅收建設，推動綠色稅收政策的圓滿實施。一方面，在對資源進行收集和開采的過程中，應合理地對資源稅進行征收。具體的資源稅征收工作不僅要落實到化石能源以及水資源上，同時資源征稅所包含的范圍也應不斷增大。還要加速資源征稅模式的轉變，盡快實現從價征稅。征稅制度的健全能夠更有效減少資源浪費以及破壞生態環境等行為。另一方面，在實際的生產環節中，應盡快對污染物的排放、垃圾堆放等環境稅種加以征稅。對于已經對污染物進行凈化處理以及合理回收再利用的企業，應給予相應的獎勵，這樣能夠在一定程度上避免企業生產過程中的環境破壞和資源浪費等行為，從而有效提升資源利用率，優化資源的合理配置。

（二）細化綠色財政稅收標準

目前在社會發展過程中，綠色發展觀念還沒有全面普及，社會發展過程中一些生產活動中還存在資源浪費問題，這對于節約型社會的構建起到了一定的阻礙作用。因此需要適當調整稅收政策，使其更好在社會發展中發揮其約束作用，降低資源浪費現象的發生。在具體調整綠色稅收政策過程中，可以通過適當增加垃圾稅和排污稅等來有效控制生產中造成的資源浪費問題和環境問題，使生產企業能夠自覺約束生產行為，采取有效的措施來處理生產垃圾，并做好資源的回收利用工作。在當前資源開發過程中，部分企業過于追求經濟效益，開采行為存在較強的隨意性，針對于這種情況下，還應增加資源稅，有效的控制資源開采率。具體還要根據資源價格來對稅率進行適當調整，以此來實現對資源開采的有效管控。另外，將高消耗和污染率較大的產業作為重點收稅對象，并做好消費者綠色消費的引導工作。

（三）落實優惠政策

現階段，政府部門對于綠色財政稅收政策的宣傳力度不足，并不能起到相應的激勵作用，而從保證政策順利實施的角度，應該對相應的稅收優惠政策進行貫徹落實。一方面，應該盡量提升財政稅收政策的覆蓋范圍，體現出綠色財政稅收政策高效性和靈活性，另一方面則應該徹底掃除綠色財政稅收政策實施的阻礙，借助多樣化的優惠政策督促企業更好地對資源進行利用。以增值稅的調整為例，對于一些能夠將廢物回收利用的企業，可以采取適當的增值稅優惠政策，設定不同的檔次，適用不同增值稅稅率。同時，應該將節能減排企業納入到增值稅稅率優惠政策中，確保優惠政策的全方位覆蓋。

（四）強化綠色財政稅收政策的激勵效果

我國在近幾年已陸續頒布實施了系列綠色財政稅收優惠政策，但實施范圍尚未在全國普及，且宣傳力度不足，該項政策的激勵效果尚未充分實現。為了將我國建設成資源節約型的現代國家，在政策實行中必須及時清除妨礙政策執行的障礙，加大實施力度。同時，還需進一步擴大執行和宣傳范圍，使更多的區域和公民參與到環境友好型社會的建設中，對綠色財政稅收政策有更好的理解，促進政策的順利實行和開展。

三、結語

綜上所述，針對社會經濟快速發展帶來的各種問題，政府部門應該強化認識，在關注經濟發展的同時，也應該充分考慮能源節約和環境保護，制定出相應的綠色財政稅收政策，對經濟增長和環境保護之間的關系進行靈活處理，借助適當的優惠政策做好調解工作，加快節約型社會建設的步伐。

參考文獻：

[1]趙紅.節約型社會視角下的綠色財政稅收政策分析[J].科技經濟市場，2016（6）：76-77.

[2]王環慶.論節約型社會視角下的綠色財政稅收政策[J].財經界學術版，2015（15）：63-64.