稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

【摘要】會計核算工作可以為稅收籌劃提供基礎的數據支持，而稅收籌劃又可以保障企業經濟的可持續健康發展。企業將稅收籌劃運用于會計核算工作中，必須要結合項目運行的具體流程展開分析，將工作的重點放在對經濟收支的管理環節中。并注重于研究企業內部資產的科學管理工作，結合稅率計算方式的變化，科學選擇合適的資產折舊方法。

【關鍵詞】稅收籌劃;企業會計核算;應用

對于當代企業來講，會計核算工作是推動企業發展的重要步驟，而稅收籌劃工作作為會計核算中的重要內容，能夠直接影響企業的發展與運營。因此，企業各級管理者和財務部門應當綜合多方面的因素，遵循相關法律的要求，使稅收籌劃方案更加合理，從而進一步促進企業的經營與發展。

一、稅收籌劃在企業會計核算中所呈現的特點

（一）具有較強的專業性

由于我國生產經營服務的不斷多元化發展及兼并、重組等內部組織結構的調整，使得稅收法律不得不針對新生經濟業務制定相關稅收實施細則，以適應企業內外部環境的不斷變化，為廣大企業納稅提供優質服務。在企業內部方面，財務人員在面對陸續出臺的稅收新政時，出于工作量及自身專業水平等限制，不得不向稅務代理機構或咨詢公司征求意見，并最終由企業財務人員予以實施。因此，稅收籌劃工作的專業性決定了企業財務人員不得不及時更新稅收相關知識。

（二）需承擔較高的稅務風險

稅收籌劃可在一定程度上降低企業稅收負擔，為企業籌劃更多的生產發展資金。但稅收籌劃一定是在稅收法律框架內予以實施方可避免稅務風險，一旦稅收籌劃方案由于財務人員對政策把握與理解方面同稅務局工作人員出現偏差時，很可能使企業承受一定的稅務風險。

（三）以降低整體稅負作為籌劃目標

多數企業在制定稅收籌劃方案前，應明確稅收籌劃成本與籌劃收益之間的關系，當某一項方案預期給企業降低的稅負金額遠遠低于聘請稅務咨詢公司、制定稅收籌劃方案等成本時，該籌劃方案則是失敗的方案。因此，企業稅收籌劃主要目標是能否使企業降低整體稅負。

二、企業會計核算中稅收籌劃應當遵守的原則分析

（一）法律原則

依法經營是我國社會主義市場經濟環境下企業經營管理的基本原則，而在企業開展稅收籌劃工作的過程中，嚴格遵守相關法律法規和會計準則也是不容改變的基本前提。近年來，通過各類事件和新聞媒體的報道來看，各級政府和稅務機關對于偷稅漏稅企業和個人的處罰日漸嚴厲，體現了對于違反稅收政策和法律法規企業與個人的零容忍，也為一些為了一己私利盲目偷稅漏稅企業和個人敲響了警鐘。與此同時，現行的法律法規對于幫助企業和個人偷稅漏稅的財會人員也制定了嚴格的懲處措施，有效凈化了財稅領域的從業環境，提升了財會人員的道德水準，防止了企業違法情況的產生。

（二）降低成本的原則

近年來，面對日漸增大的生產經營壓力，不少已經處于薄利甚至微利狀態的企業都將降低成本放在了重要的位置。而科學合理的稅收籌劃方案的制定與實施無疑對于一些生產經營已經繃起一根弦的企業來講是注入了一針強心劑。但是也不能盲目地為了通過稅收籌劃降低成本而忽略企業生產經營中存在的其他因素，導致按下葫蘆浮起瓢的結果。鑒于此，筆者認為，企業在制定稅收籌劃方案時，需要各級管理者和財會人員結合企業生產經營實際狀況，在符合企業發展現狀和趨勢的基礎上，創新性地提升稅收籌劃方案的可操作性，從而使稅收籌劃方案的制定不是僅僅依靠上級的指示和一時的跟風，而是真正能夠達到促進企業謀求進一步快速發展的目的。

三、在會計核算工作中科學開展稅收籌劃工作的方法

（一）在經濟收支環節的籌劃方法

首先，在項目運行環節當中會涉及許多經濟的收支問題，每一筆收入和支出的記錄情況是否具有真實性和及時性，都是影響企業經濟效益的關鍵環節。因此，企業在實際開展會計核算工作時，最關鍵的步驟就是對每一筆經濟的收支情況進行合理的記錄，及時了解項目運行過程中是否存在不科學和不合理的地方。通常來說，企業在營銷核算方式上大致有以下五類，即直接收款、賒銷收款、委托三方收款、分期收款和預期收款，不同的實現方式將直接對稅收金額產生一定的影響。這就需要企業對會計工作人員展開集體培訓，注重結合新時期財務管理工作內容和形式的變化，安排專家傳授先進的工作經驗，以此來優化員工的工作觀念，進而提高他們的工作能力。

其次，企業在經濟收支環節中，應當利用健全的財務管理機制和內部管控制度規范每一步的操作環節。比如，以企業的直接收款結算方式為例，在交易的當天，賣家企業必須向買家企業出具產品提貨單價，并要提前確定好交易時間。避免出現經濟糾紛問題，這就要求企業應當科學分析出不同營銷模式的應用優勢及不足，關注內部資金周轉的實際情況，選擇既能夠合理降低稅收支出，又能夠確保企業項目穩定運行的方式。

（二）資產管理的環節

企業在進行會計核算工作時，還涉及對內部現有資產的科學管理工作。包括企業生產的產品所使用的機械設備以及產品的庫存情況等。在資產長期存放的過程中，企業需要開展資產的折舊工作，分析出資產現有的實際價值，這是保證會計核算工作準確性的關鍵環節。同時，資產折舊的方式、折舊時間的選擇等，都會對企業的稅收工作產生一定的影響。因此，企業通常會在會計核算環節開展對資產管理工作的稅收籌劃。結合新時期的發展情況來看，目前比較科學的資產管理方式共有兩種：分別是加速折舊法和直線折舊法。不同的折舊方法的應用優勢和注意事項各不同，這還需要企業掌握我國稅收稅率的變化情況。如果稅率變動幅度較小，或者出現稅率下調的情況，則可以選擇加速折舊法，反之，則應當選擇直線折舊法。

四、結束語

稅收籌劃工作指的是在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益。這是確保企業經濟可持續健康發展的基礎前提，是企業會計工作人員應當重點關注的問題。基于新時期稅收籌劃工作的方式方法和注意事項有很多，如何科學發揮出稅收籌劃工作的應用價值，就是目前各個企業需要關注的重點問題。

參考文獻：

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作者簡介：

陳旭敏（1992-），女，漢族，安徽寧國人，碩士研究生，黃山學院經濟管理學院，研究方向：管理會計。