淺談企業稅務風險管理及防范措施

林莉

【摘要】隨著社會不斷發展進步及企業經營模式的多樣化，企業越來越關注經營風險的防范問題，特別是稅務風險的防范。當前隨著“金稅三期”的推廣普及與國家對稅收征管力度的加大，也大大增加了稅務風險管理難度，因此明確企業存在的稅務風險，在遵守稅法相關制度下，進行合理規避及防范，將稅務風險限制在可承受范圍內，才能促進企業可持續發展。本文對稅務風險進行概述，分析企業稅務風險產生的原因，并提出了切實可行的防范措施予以解決，助力于企業健康發展。

【關鍵詞】稅務風險? 管理? 防范

一、企業稅務風險概述

企業稅務風險是指企業的涉稅行為未能有效、正確遵守稅收法律、法規，導致企業未來經濟利益損失的可能性。在企業生產經營過程中會面臨著各種各樣的決策，每一種決策即涉及到效益和成本的關系，又不可避免產生各種稅務問題，可以說稅務風險貫穿于企業生產經營的全過程。因此稅務風險管理是企業生產經營過程中全員參與、全過程的管理，只有經過不斷完善優化、改進，才能達到稅負合理、風險可控的目的，更好地促進企業可持續發展。

企業稅務風險主要由內部環境及外部環境產生。內部環境稅務風險主要表現在企業人員稅務風險意識淡薄、專業水平不高等原因造成;外部環境稅務風險主要表現在稅收政策及納稅環境的變化等。不管是哪種原因造成的稅務風險，都對企業經營帶來風險，有時這種風險會給企業帶來沉重的打擊，因此將稅務風險管理控制在可承受范圍內是非常有必要的。

二、企業稅務風險產生的原因

1、稅務風險意識不強

有些企業對稅務管理極不重視，在制定戰略發展規劃的時候，只考慮技術可行性、盈利狀況等因素，沒有考慮稅收因素，認為稅款繳納多少是財務部門的事情，與其他部門無關，而事后卻讓財務部門做稅收籌劃少交稅等等。由于企業沒有對稅務風險形成一個全方位、綜合的概念，企業上下員工對稅務風險管理工作不積極配合，將加大稅務風險。例如：某企業年底為業務人員發放銷售提成，業務人員反映繳納個稅太多了，要求公司節稅。公司領導經考慮后，允許業務人員用油料等發票報銷提現的方式領取銷售提成，稅務機關進行稽查時發現該公司運輸油料超出合理范圍要求補繳稅款，這是公司領導稅務風險意識淡薄，虛增油料等費用造成的稅務風險。

2、稅務管理制度不完善

大部分人對公司各項管理制度都比較熟悉，但對稅務管理制度卻相當陌生，甚至可以說是一片空白。很多企業在制訂各項管理制度時常常忽視了稅務管理制度的制訂，沒有制度約束就沒有執行力，稅務風險管理更是無從談起。稅務風險可能會發生在企業的投資、采購、生產及銷售等環節，但大部分企業沒有將業務流程與稅收政策融合起來，沒有建立一套完善的稅務風險管理制度，從而缺乏內部稅務監督預警機制，稅務風險信息反饋滯后。另外上下層管理人員信息不對等或溝通不暢等，也會大大增加稅務風險。例如：某公司為促進產品銷售，準備推行“進店贈禮品”的促銷活動，營銷部贈送客戶禮品應如何事先規劃才能規避稅收風險？這不能只靠財務部門就能解決，業務部門也應有稅務風險管理意識，在業務流程、業務合同簽訂、業務咨詢及發票取得等方面考慮稅收因素，才能更好地規避稅務風險。

3、企業稅務人員專業水平不高

企業稅務人員水平的高低直接影響到納稅的準確性，給企業帶來稅務風險。目前很多企業沒有配備專職的稅務崗位，而現有的財務人員只注重于會計核算，對企業會計準則與稅法的差異沒有進行深入了解，對涉稅事項的處理能力較低，沒有做到事前合理規劃、事中監督管控、事后查缺補漏，為企業留下了稅收隱患。究其原因主要是因稅收政策變化快，而財務人員對政策的內涵理解不到位，只限于表面，造成多繳或少繳稅款。此外，主觀意識有逃稅或避稅等情況也造成企業少繳稅款。這些稅務風險不僅導致企業受到相應的處罰使企業陷入困境，嚴重者相關負責人可能被追究刑事責任，嚴重影響企業的社會形象。

三、企業稅務風險管理及防范措施

1、加強對企業稅務風險的防范意識及責任

企業在生產經營過程中應牢牢樹立依法納稅、誠信納稅的思想，具有較高的稅法遵從度，防止因違反稅法而使企業遭受財產及聲譽損失、企業負責人及財務負責人的人身安全受到影響（追究法律責任）。通俗來說，企業稅務風險管理是“一把手”工程，公司管理層起到舉足輕重的作用，應充分認識到企業每月繳納多少稅款是由業務部門如采購、生產、營銷、管理等部門實際經營業務決定的，財務部依據稅法規定計算并繳納稅款，因此稅務風險管理應是全員參與、涉及經營業務全過程的管理活動，而不僅僅是財務部門的事。比如：行政部門采購辦公用品，是要求對方開具增值稅專用發票還是普通發票，稅率多少、發票是否真實有效，這就需要采購員有稅務風險意識，從源頭把關，將稅務風險消滅于萌芽狀態。

2、建立科學完善的企業稅務風險管理體系

企業稅務風險管理作為企業風險管理的一個組成部分，決定成敗的首要因素不是財務部的專業技能高低，而是企業管理體系的執行力，因此應根據自身的經營狀況對存在的稅務風險進行合理評估，權衡風險與收益，確定稅務風險應對策略，建立科學高效的稅務風險管理體系，建議從兩個方面強化對稅務風險的管理。

（1）完善稅務風險管理制度，明確各部門稅務管理責任。

企業財務制度是否健全、是否科學規范，從根本上制約著稅務風險能否及時發現并予以解決。稅收風險管理必須是全程的，從合同簽署到業務執行、會計核算等所有環節，因此企業生產供應、銷售等業務環節都要考慮稅務風險因素，把稅務流程與業務流程相結合，將稅收政策嵌入業務流程中，使每個員工都清楚了解自己在風險管理中的角色和擔負的職責，層層把控風險，使稅務風險管理流程化、制度化及規范化。 例如：在項目獲取階段，投發部是主要的稅務風險責任部門;在項目招投標階段，成本部是主要的稅務風險責任部門;在項目銷售階段，營銷部是主要的稅務風險責任部門。而財務部做為組織牽頭部門，對整個業務進行全程監控，做好事前規劃、事中管控、事后評估。為明確目標，責任到人，可將業務部門稅務風險管理工作與業績考核相掛勾，納入年度業績考核中并采取相應的獎罰措施，提高全員風險意識。

（2）建立稅務風險預警機制及重大事項報告制度。

雖然稅務風險的出現具有不確定性，但企業應建立重大稅務風險預警監控機制，明確預警標準，確定責任人員，規范處置程序。因內部組織架構、經營模式或外部環境發生重大變化而產生的重大稅務風險，不僅向企業管理層匯報，還應及時向稅務機關報告，以尋求稅務機關的幫助。比如，因重大臺風而使企業蒙受的巨大損失，應及時向企業管理層及稅務部門通報，尋求稅收政策的支持減免相關稅款。

3、明確稅務風險管理的原則

企業在誠信經營、依法納稅的基礎上，應堅持成本效益原則，實現企業價值和利潤最大化。在日常經營活動中應以稅收法律、法規為納稅的根本依據，即杜絕“漏稅”，又杜絕交“糊涂稅”（僅純粹依賴稅務人員的口頭答復交稅）。例如：稅務主管部門因本年征收計劃超額完成而要求企業延遲交稅，企業應如何處理？企業延遲申報應取得稅務局主管部門書面批示，必須做到程序合法，能夠免除企業作為納稅人的責任。同時應遵循節約原則，從降低經營活動的整體成本著手，抓住市場機遇，享受“減稅降費”的政策紅利，更好地促進企業健康持續發展。

4、提高稅務管理人員的專業水平

大多數企業稅務人員缺乏豐富稅務工作經驗是稅務風險產生的根源。首先，應加強對企業會計準則、稅收政策及相關法律知識的培訓，熟知會計與稅法之間的差異，才能做到“正確地判斷納稅義務、準確地估量稅務風險、有力地應對稅務爭議”。其次，不同部門之間必須進行互動學習、交叉培訓，對采購、銷售、行政及信息數據等部門進行相關的稅收專業知識培訓，同時稅務人員也應當深入了解生產、營銷等業務，接受其他部門的培訓，特別是隨著“金三”系統的日益強大，該系統有針對性地對企業財務數據橫向及縱向比對，造成企業稅務風險加劇，因此必須加強信息化系統的學習實行動態風險管理。再次，應加強稅務管理人員績效考核，通過合理的獎懲機制促進稅務管理人員的主觀能動性。最后，爭取打造一支專業素質過硬的稅務管理隊伍，為企業的稅務風險管理及防范提供幫助。當然，也可以考慮進行第三方機構的專業稅務咨詢及服務。此外應注重維護稅企關系，加強與稅務部門互動，盡可能規避稅務風險。

四、結束語

在企業的經營過程中，會產生很多不確定性因素，這些因素就是風險，將伴隨企業生產經營各環節，特別是企業稅務風險。這就要求企業提升稅務風險意識，建立完善的稅務風險管理體系，將稅收政策與業務流程相融合，做到“事前有籌劃，事中有控制，事后有評估”，稅務風險管理作為企業財務風險管理的一部分，應定期進行風險評估，不斷完善風險管理措施，使稅務風險管理不流于形式，發揮出應有的作用，促進企業可持續發展。

參考文獻：

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