審計檔案歸集常見問題

審計質(zhì)量控制是一項嚴肅細致、要求極高的工作。作為審計項目質(zhì)量的直接體現(xiàn)，審計檔案發(fā)揮著重要作用。審計檔案的歸集管理，影響著審計質(zhì)量控制水平。當前，一些審計人員不重視審計檔案的同步歸集工作，不僅容易造成審計風險，而且影響著審計工作的嚴肅性和權(quán)威性。

一、常見問題分類

（一）檔案不規(guī)范問題。（1）征求意見稿中反映的問題，被審計單位與審理意見書均未提出異議，或被審計單位雖提出異議，但審計組和審理意見書均未被采納，在最終的審計報告中不見蹤影，也無合理說明。（2）審計取證單中的問題或數(shù)據(jù)與附件、底稿、征求意見稿或?qū)徲媹蟾嬗谐鋈耄珶o合理說明。（3）少數(shù)檔案中被審計單位反饋意見中提到的問題，在檔案中的征求意見稿、審計報告均未提到，檔案中征求意見稿有可能為補制。

（二）檔案不完整問題。（1）一些檔案缺審計通知書、被審計單位承諾書、征求意見書、審理意見書、送達通知書等程序性文件。（2）取證單審計人員處無簽字或簽字為打印，甚至少數(shù)取證單審計人員處簽字人不具備審計執(zhí)法資格。（3）部分審計檔案中實施方案審核人、審計業(yè)務(wù)會議紀要審核人簽字為打印。（4）少數(shù)檔案僅有取證單和工作底稿，缺少或完全沒有附件支撐材料。

（三）檔案冗余問題。（1）一些審計人員將與取證相關(guān)性不大的材料附在其中，導致附件材料過多。（2）少數(shù)審計檔案中放有征求意見稿中未涉及事項的取證單，容易讓后續(xù)復核或查詢?nèi)藛T誤以為有問題未作反映。……