事業單位財務內部控制的問題及改善策略

馬澤璟

摘 要 在社會經濟的不斷發展下，事業單位實施財務內部控制工作已經成為一個行業趨勢，這不僅會影響事業單位個體的發展，也會影響事業單位整體的社會價值。就目前情況來看，雖然大部分事業單位都提升了對財務內部控制工作的重視度，但就其實際效果來看，依然存在些許問題。本文在分析財務內部控制工作實施意義的基礎上對其推進過程中存在的問題作簡要闡述，最后提出相應的改善策略，希望對事業單位財務內部控制工作的開展有一定的參考價值。

關鍵詞 事業單位 財務內部控制 問題 措施

一、事業單位加強財務內部控制的重要意義

對于事業單位而言，財務內部控制工作的有效推進可以使單位的會計信息質量得到提升，從側面提高單位決策活動的科學性。同時，事業單位還可以通過財務內部控制建設工作提升單位工作效率，推動各項經濟活動更加順利地開展。在此過程中，事業單位各個崗位的職責可以得到明確，各項工作的開展也會更加規范。另外，通過財務內部控制工作，事業單位國有資產的安全可以得到充分保障。事業單位作為國家直屬機關，其開銷及辦公設備都屬于國家，財務內部控制可以通過對預算管理工作的加強，對國家資產進行更加科學、全面、有效的控制和管理，這可以有效避免單位國有資產的浪費，有利于部分資產使用年限的增加，杜絕國有資產被無效占用的現象。

二、事業單位在財務內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制制度存在缺陷

部分事業單位在開展財務內部控制工作過程中，領導層對財務內部控制工作的認識存在較大的誤區，這會對財務內部控制工作在單位內的實施產生嚴重的影響。部分事業單位領導認為財務內部控制工作的開展只是增加了單位財務工作的工作量，沒有認清財務內部控制對單位發展的重要意義;還有一些事業單位的領導認為財務工作主要在資金收支方面，財務內部控制工作的實施對單位發展的幫助不大，單位財務內部控制狀況得不到及時改善，這在一定程度上阻礙了單位的發展。另外，雖然有些事業單位在不斷推進財務內部控制工作，并在此過程中建立了相應的財務內部控制制度，但相關制度的實際執行效率比較低，單位在制度執行過程中缺乏有效的審計和監督，也并未根據財務內部控制工作的實際要求對相應的監督機制和評價機制進行改進，導致單位工作人員的財務內部控制意識得不到增強，單位財務內部控制制度的實際執行效果得不到保障[1]。

（二）預算編制缺乏科學性

就目前事業單位財務內部控制工作現狀來看，部分事業單位在預算管理工作方面存在一定的問題。其主要表現為部分事業單位在開展預算編制工作時，并未對其開展內部的批復工作，致使單位部分預算的執行效果難以得到保證，其后期也并未結合單位實際情況對預算執行工作進行分析，致使單位財務部門和其他部門之間得不到及時有效的交流，工作過程中出現的問題也難以得到及時有效的解決，預算管理工作整體比較粗放，自身所具有的約束力度被減弱;還有一些事業單位在開展預算管理工作過程中，并未建立與其相對應的溝通機制，單位難以及時掌握預算執行工作的實際進度，這會對單位財務內部控制工作的推進產生重要影響。

（三）財務內部控制評價與監督機制不完善

目前，財務內部控制評價與監督機制不完善也是事業單位開展財務內部控制工作過程中存在的主要問題之一，這在一定程度上會削弱事業單位財務內部控制工作力度，財務內部控制工作所發揮的作用受到限制。對于事業單位而言，財務內部控制評價與監督機制的缺失會使單位難以及時掌握財務內部控制工作的實際情況，這會降低單位在財務層面提出決策的科學性，進一步影響相關活動的開展。與此同時，當事業單位難以監督財務層面的內部控制活動時，一些與之相關的財務層面的管理、控制工作在開展過程中存在的問題就無法得到及時的發現和解決，這些問題長期積壓就會使單位財務內部控制工作的調整和優化空間縮小，極有可能引發一系列的財務風險，這對事業單位的發展是極其不利的。

三、事業單位財務內部控制改善策略

（一）完善財務內部控制制度

事業單位在開展財務內部控制工作時，要根據自身所處的內外環境和發展戰略改進和完善現行的財務內部控制制度，這樣才能撥正單位資產管理工作的實際成效，單位資金才能得到更加有效的使用，才能盡可能避免資金外流現象的出現。在完善財務內部控制制度方面，事業單位可以從以下三點入手：第一，事業單位要結合自身運營現狀，發揮領導作用，不斷加強相關員工對財務內部控制知識的認識和了解，并制定與單位發展相適應的財務內部控制制度;第二，事業單位要不斷提升財務會計崗位的規范性，保證各崗位之間形成互相監督、互相合作的工作環境，這在一定程度上可以推動財務內部控制制度的有效實施;第三，事業單位要對相關崗位的工作作出更加細致、明確的劃分，加強工作人員工作素質和工作責任感的培養，為財務內部控制制度的有效實施奠定堅實的人才基礎[2]。

（二）加強對預算工作的控制

事業單位在加強預算工作方面，可以從以下兩個方面入手：第一，事業單位要加大內部財務人員對預算工作的重視度，并根據實際需要建立財務部門與其他部門之間的溝通渠道;同時，在開展預算編制工作時，預算工作人員要定期與相關部門之間交流，并對相應的財務內部控制工作的實際進度進行跟蹤，在其他部門遇到財務問題和內部控制問題時，要積極主動地與其合作，爭取盡快解決問題;另外，事業單位要加強預算控制系統在相關工作中的應用，要對相關負責人進行合理授權，并總結單位管理層和基層員工的意見，不斷改進和完善內部控制系統，以促進預算工作發揮出該有的作用，為財務內部控制工作提供更具參考價值的信息。第二，事業單位要加強對收入預算的控制工作。財務部門要對單位實際的收入情況進行分析，并仔細核對實際的合同發票和實際收款，在出現問題時要及時對其進行分析，找出問題的根源，并作出有效應對，這在一定程度上可以減少單位資產的流失[3];另外，事業單位還要利用信息化系統實時監控財政收入和支出方面的工作，以降低人為因素對核算工作的影響，保證單位的經濟效益。

（三）健全財務內部控制評價與監督機制

對于事業單位而言，無論是財務內部控制體系的構建、運轉，還是具體的管理和相關活動的開展，都需要單位相關部門對其進行有效的評價和監督，這是對財務內部控制工作的一種額外保障。在此過程中，事業單位主要領導層作為評價和監督的主體，并根據細化后的監督和評價標準，對財務內部控制工作進行評價和監督。例如，可以對財務內部控制策略的選用、相關目標的達成情況等進行評價，單位再以此為參考對財務內部控制工作作出調整和改進，以增加對財務內部控制策略選用的準確性。通過這一過程，事業單位可以發現在財務內部控制工作中存在的些許問題及其誘發原因和影響因素，單位可以此為基礎推測出相關問題可能引發的后果，提前做好預防工作，這在一定程度上可以促進單位財務內部控制水平的提升。另外，財務內部控制評價及監督工作的有效推進可以使單位財務內部控制的大環境得到改善，這反過來又會推進相應的評價和監督工作，對單位的整體發展是十分有利的[4]。

四、結語

本文以事業單位財務內部控制工作為中心，首先簡述了事業單位加強財務內部控制工作的重要意義，然后分析了事業單位在財務內部控制中存在的問題，最后提出了事業單位財務內部控制工作的完善策略，希望對事業單位財務內部控制工作的推進有所幫助。

（作者單位為大同市會計服務中心）

參考文獻

[1] 王苗，宋明.加強事業單位財務會計內部控制的措施探析[J].中國管理信息化，2019，22（10）：21-22.

[2] 董紅亮.事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2019（23）：240+242.

[3] 盧敏.事業單位財務內部控制相關問題研究[J].財會學習，2019（17）：238+240.

[4] 白雪.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及優化策略[J].現代經濟信息，2019（11）：214-215.