事業單位財務內部控制的問題及對策

趙清梅

摘 要 隨著社會經濟的快速發展，政府對事業單位的改革力度加大。為有效提升公共服務質量，事業單位需要優化改進財務管理工作，這就使得財務內部控制工作的壓力逐漸增大。財務內部控制是事業單位內部控制工作中的核心內容，也是事業單位在發展過程中防范和控制風險的有效手段。財務內部控制工作能夠有效提升事業單位的財務管理質量，促使其更好地履行職能，提供優質的社會服務。但是根據現階段事業單位財務內部控制工作的實際情況來看，財務內部控制工作還存在一定的問題，這使得財務內部控制工作難以充分發揮作用。本文從事業單位完善財務內部控制制度的作用及意義入手，對財務內部控制制度建設過程中存在的問題進行分析，并針對問題提出相應對策。

關鍵詞 事業單位 財務內部控制 財務管理

一、事業單位完善財務內部控制制度的作用及意義

政府針對事業單位的財務內部控制制度出臺了一系列法規政策，對事業單位的財務內部控制工作進行了嚴格的約束，并要求事業單位根據法律要求制定合理的財務內部控制制度。財務內部控制制度在保護事業單位的資產、會計信息核算、財務管理等方面具有重要作用，高質量的財務內部控制制度能夠有效加強事業單位的內部管理，防范各類經營風險。事業單位完善財務內部控制對單位發展的作用及意義主要體現在以下幾個方面：第一，事業單位可以通過財務內部控制優化單位的財務核算工作，提升單位財會信息的準確度和時效性，規范財務核算工作并保證財務會計信息的公開透明;第二，完善財務內部控制制度是政府對事業單位的要求，政府要求事業單位建立完善的財務內部控制制度，提供高質量的公共服務;第三，建立完善的財務內部控制制度是事業單位發展的必然趨勢，隨著政府對事業單位的改革力度的加大，事業單位面臨的市場競爭壓力也逐漸加大，建立財務內部控制體系已成為事業單位提升競爭實力的關鍵方式[1]。

二、事業單位財務內控制度建設存在的問題

（一）財務內部控制制度不完善，內控環境有待改善

根據現階段事業單位財務內部控制工作的實際情況來看，部分事業單位的財務內部控制制度不完善。事業單位的財務內部控制制度雖然針對財政收支設置了一定的標準，但是制度內容較粗放，在落實財務內部控制制度的過程中易出現問題。財務內部控制制度在固定資產采購、財務風險控制、職責劃分等方面的約束力不強。在固定資產采購方面，缺少事前規劃，容易出現盲目購置固定資產、資產管理不科學的情況;在財務風險控制方面，事業單位對經濟活動中可能出現的財務風險未能及時識別評估，風險應對不及時;在職責劃分方面，事業單位內部常常出現一人身兼多職、不按不相容崗位相互分離的原則設置崗位的情況。由于缺乏財務內部控制制度的約束，事業單位的內部控制環境較差，員工的財務內部控制意識淡薄，員工對于財務內部控制的重視程度不足，在完善和執行內部控制制度方面存在較大的問題，這都會導致事業單位的內部控制流于形式，無法發揮真實作用。

（二）單位管理和監督環節薄弱

事業單位的預算管理、收支管理、采購管理等環節與財務內部控制的聯系不緊密。預算管理、收支管理等缺乏財務內部控制的約束，使得財務預算編制缺乏合理性和科學性，收支管理環節容易產生風險，資產采購管理與業務活動分離，容易導致單位資金浪費。而且財務內部控制缺乏有效監督，少數事業單位只重視經濟業務活動，忽視了經濟業務活動中隱藏的風險，對經濟活動缺乏有效監督，這對事業單位的經營是一個較大的威脅。事業單位內部審計部門和財務部門的監督職能未能履行，財務內部控制工作中容易出現違規行為，不利于事業單位的發展[2]。

（三）資產管理缺乏科學性，資產使用率較低

事業單位的大部分資產屬于國有資產，它是事業單位提升公共服務質量的基礎。但是事業單位在資產管理過程中較重視營利性的國有資產，而容易忽視其他類型的國有資產，因此單位的資產管理存在較大問題。同時事業單位在資產管理中也存在資產使用不合理、資產審批不規范等情況。由于資產管理不到位，事業單位出現大量閑置資產，資產的使用率較低，資產的使用年限降低，甚至出現資產流失的情況。

三、事業單位財務內部控制問題的相應對策

（一）完善財務內部控制制度，優化內控環境

事業單位要深入分析財務內部控制制度存在的問題，及時查漏補缺，結合事業單位自身的需求及政府出臺的相關政策條例，對制度進行完善優化。財務內部控制制度在完善后，還需要結合制度執行過程中出現的問題進一步優化制度條例。還要把握財務內部的關鍵控制點，在財務內部控制制度中對預算管理、采購管理、職責崗位劃分等進行明確規定，保證財務內部控制制度能夠有效約束財務內控工作，充分發揮財務內部控制制度的作用。事業單位要加強對財務內部控制的宣傳，培養員工的財務內部控制意識，優化單位的財務內部控制環境，提升事業單位管理層人員對財務內部控制工作的重視程度，明確自身在財務內部控制中的責任，促進財務內部控制制度的完善和落實執行[3]。

（二）立足實際，規范單位的管理流程

事業單位應結合當前的實際情況，對單位內部的管理流程進行規范，將預算管理、收支管理以及采購管理等環節與財務內部控制相結合。通過創新管理方式優化單位的管理流程，事業單位可利用信息技術創建信息管理平臺，嚴格管理單位的各個環節，減少人工失誤。

（三）加強資產管理，實現國有資產保值增值

事業單位需要加強資產管理，資產包括資金、無形資產、固定資產三個部分。對于資金管理，事業單位要完善資金管理制度，單位內部的印章和票據要由專人保管，同時要加強對資金的日常管理。對于固定資產和無形資產，要根據財務內部控制制度的相關內容，定期核查盤點資產，保證資產賬實相符，資產的驗收、使用、處置等都需要進行嚴格管控，避免資產流失。

（四）加強風險管理與內部監督的聯系

事業單位在落實財務內部控制制度過程中應當重視防范風險，深化對風險管理的認識，加強風險管理與內部監督的聯系。事業單位要通過建立財務內部控制監督機制對單位的經濟活動進行嚴格監督，同時設置獨立的審計部門，明確審計人員的職責，充分發揮內部審計監督職能，監督內部控制活動，及時發現其中存在的問題，并向相關部門反饋建議，快速采取應對措施，從而提升事業單位的財務內部控制水平。

（五）提升財務人員綜合素質

財務人員是實施財務內部控制的關鍵，隨著事業單位財務內部控制工作的復雜化，財務內部控制工作對事業單位財務人員的要求更加嚴格。首先，需要通過嚴格的制度對財務人員進行管控，規范財務人員的工作行為，使強化財務人員的財務內部控制意識，提升財務內部控制質量。其次，要針對財務人員的實際情況及財務內部控制的實際需求制定人才培養計劃，對財務人員進行培訓，提升其專業素養、職業道德。同時要求財務人員學習最新的政策條例，以便開展財務內部控制工作。最后，結合內部監督機制對財務人員的工作進行嚴格的監督約束，及時發現員工的不合理行為，采取有效方式進行控制，減少事業單位的損失。通過提升財務人員的綜合素質，組建高質量的人才團隊，為事業單位的財務內部控制奠定堅實的基礎，全面提升事業單位的財務內部控制質量。

四、結語

事業單位能夠通過財務內部控制工作有效改進內部管理工作。用財務內部控制制度對事業單位的財務工作進行約束，有利于保護事業單位國有資產的安全，有利于事業單位及時應對風險。總而言之，事業單位要深入分析財務內部控制制度存在的問題，及時采取相應的對策，加強財務內部控制工作，完善財務內部控制體系，有效提升事業單位財務內部控制的質量。

（作者單位為長春市市直機關事務保障中心）

參考文獻

[1] 趙磊.淺談基層事業單位財務內部控制的問題與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2019（10）：252-253.

[2] 丁桂霞.淺談對行政事業單位財務內部控制存在的問題和對策[J].中國集體經濟，2018（29）：126-127.

[3] 馬秀芳.我國行政事業單位財務內部控制的問題和解決對策分析[J].經貿實踐，2018（01）：249.