淺析煤炭企業成本管理存在的問題及對策

趙翠會

摘 要 “十三五”之后是我國煤炭企業轉型的關鍵時期。國家大力倡導發展包括風電、核電、水電、光伏發電在內的新能源產業，煤炭在我國一次性能源消耗比重呈逐年下降趨勢。新形勢下，企業必須積極尋求發展空間，努力提升自身競爭力，而成本是企業競爭力的重要指標，加強煤炭企業成本管理，對增強煤炭企業競爭力，促進煤炭企業持續、健康發展具有重要意義。本文結合煤炭企業成本項目的特點，針對煤炭企業成本管理實踐中存在的問題，探討其解決對策。

關鍵詞 煤炭企業 成本管理 問題 對策

近年來，國家大力推進新能源產業發展，進行供給側改革，淘汰落后產能，而煤炭企業本身屬于安全事故高發行業，安全投入大。煤炭企業面臨著前所未有的挑戰，煤炭企業要想求發展，在價格上升空間很小的情況下獲得利潤，必須降低成本，加強成本管理。

一、煤炭企業成本特點

（一）不可預見性因素多

煤炭成本水平受地質條件、煤層厚度、生產技術水平影響大。煤炭成本的變化與很多因素有關，如開采方式、機械化程度、服務年限、瓦斯濃度等等。采空區容易出現積水、瓦斯聚集等情況，企業需要處理這些安全隱患，同時采掘過程中因為不可控因素調整方案，都會導致成本上升。

（二）材料成本核算復雜

原煤生產不消耗原材料，材料不構成產品實體。除火藥電管外，很多材料可以回收復用。由于消耗的材料不構成產品實體，生產中消耗的材料品種和質量不能影響煤炭產品質量，不能按照質量成本的一般方法去控制煤炭質量成本。材料品種多樣，煤炭企業的材料按照成本項目可以分為9類。

（三）成本規律性變化

在礦井服務年限內，煤炭成本由高到低，再由低到高，整體呈現上升趨勢。隨著開采深度越來越大，工作面越來越多，生產過程不是簡單的重復，而是要追加投入。這就決定了成本控制要考慮近期和遠期的關系，保證企業持續發展。

二、目前煤炭企業成本管理存在的問題

（一）成本管理意識淡薄

煤炭企業受計劃經濟影響很大，企業全體員工參與成本管理意識淡薄。長期以來，在煤炭企業的管理工作中存在一個誤區：成本管理僅僅是財務部門的工作，成本效益只是企業管理層應該考慮的問題，而廣大一線職工只負責生產。企業各級管理人員及全體員工的成本管理意識不足，沒有意識到成本管理的重要性。員工對成本管理沒有積極性，不利于企業的持續發展。企業重視生產輕視成本管理的現象還普遍存在。

（二）成本預算管理流于形式

成本預算是企業財務預算最基礎的預算。煤炭企業成本管理也是從成本預算管理開始的。實踐中，在預算編制環節，各職能部門缺乏有效溝通，指標制定不科學;執行環節，現場管理不到位，預算責任體系不健全，預算責任無法落實;考核環節，獎罰不分明，往往只獎不罰，或者處罰力度輕。

（三）對成本有重大影響的項目關注不夠

煤炭產品成本中，人工費、材料費、電費、安全費所占比重比較大。

1.人工費占成本比重特別大。煤炭行業屬于人員密集型，現代化水平較低，人工作業量大，各個生產環節的標準化作業難以實現。職工薪酬最低還需要提取37.6%的附加費。大多數煤炭企業人工費占成本比重最大。

2.材料費呈逐年上升趨勢。隨著礦井服務年限的增加，煤層開采深度的加大，巷道支護成本加大，材料費價格上漲，導致材料費呈逐年上升趨勢。

3.電力消耗還有下降空間。電力消耗在采掘設備、提升運輸系統、給排水系統以及瓦斯排放、通風消防火上。現行電費收取有峰谷差，企業還沒有高度重視峰谷差值影響。

4.安全費未納入實質性核算。目前煤炭企業按噸煤提取15元、30元不等的安全費，安全費投入比重在加大。大多數企業的安全費會計核算不夠規范，沒有納入實質性核算。

（四）成本考核制度力度不夠，激勵作用不大

成本考核制度貫徹執行力差，缺乏完善的成本考核管理細則和激勵機制，致使成本管理沒有落到實處，成本管理與生產技術等業務管理脫節，生產部門只關注生產任務完成情況。發生成本超支時，責任難以分清，無法追責，考核時常常獎懲不兌現，對員工的激勵作用不強，影響了成本控制的效果。

三、措施和建議

（一）樹立全面的成本管理理念

1.全員性。應堅持貫徹全員成本理念，摒棄成本控制只是財務人員責任的舊思想。企業要定期對員工進行培訓，在企業內部加強成本管理的緊迫性和重要性宣傳，增強員工的成本意識。把“降低成本，從我做起”融入企業文化中。建立完善縱向到底、橫向到邊的體制和機制，激發全員的創造性和主動性。

2.全過程。企業的成本管理不能只限于開采階段，還應重視設計、生產準備階段。設計科學、生產準備充分，能有效減少無效進尺、提高采掘率，減少支護用品的使用量。不僅安全有保證，經濟效益也會得到提高。

（二）建立健全全面預算管理體系

企業應建立全面預算管理體系，將設計、生產、材料、工資、電力、煤質等全部納入預算管理中，樹立全面管理理念。各職能部門之間加強信息溝通，深入了解企業生產經營狀況，讓預算管理目標與企業戰略管理目標一致，做好全面預算基礎性工作。

首先是編制預算。企業在上一年生產經營的財務數據基礎上，結合次年的采掘任務，重新修訂定額，細化預算資金的編制。將預算指標層層分解，落實到最終的崗位和個人。時間上將年度預算分解細化為季度預算、月度預算。預算要留有余地，便于生產經營有較大變化時追加預算。追加預算應該有嚴格的審批程序。其次是預算執行。預算執行時應分清責任歸屬，并將責任單位或個人的實際執行效果納入業績考核中。嚴格控制預算外項目和預算外資金支出，增強預算執行力和控制力。最后是合理設定預算考核指標。預算指標要努力能夠得著。對各種預算過程的考評指標要結合以前年度實際經營狀況和未來企業發展規劃，根據各部門的業務特點來具體制定，確保指標的先進性、可行性、適應性、系統性、導向性。

（三）加強人工、材料、電費及安全費四支出項目的重點管理

1.人工。企業積極推行三項制度改革，員工能進能出，干部能上能下。合理制定崗位優化方案，如機關職能科室優化合并。推行“一崗多責”“一職多能”，促進用工效率的不斷提高。徹底清查工私傷，私傷超過一定期限不上班予以辭退。讓員工收入與企業經營指標掛鉤，增強員工的主人翁意識。

2.材料。在原煤成本結構中，材料費占很大比重。煤炭企業材料費種類多樣，大部分可以回收復用。企業要重點加強材料費的管理，特別是坑木、金屬支架、火藥、雷管、鋼絲繩、電纜、溜子配件等重要物資的現場管理，堅持定期盤點，做到“賬、卡、物”相符。建立物資發放交舊領新及廢舊物資回收制度。

3.電力。煤炭企業要加強用電管理。合理進行礦井排水等電力分配，做好調荷避峰工作，促進電力支援的優化配置，提高負荷率，提高低谷比和功率因數，降低各種損耗，減少電費開支。多用低谷電，少用高峰電，加強峰谷時間段的用電管理。加強設備的維護、維修、保養工作，使設備經濟合理運行。

4.安全費。安全是煤炭企業生產的前提條件，為了事先可持續發展，企業必須加大安全費用投入。安全費用增加從短期看成本有所上升，但安全有保障，中斷影響少，事故率下降，從長遠看值得投入。要不斷推動人員定位系統更新換代，遠程監控井下作業。能形成固定資產的應該先歸集到在建工程科目中核算，完工后轉入固定資產，增加稅收優惠。

（四）制定切實可行的考核制度

成本管理的關鍵在于成本控制的落實。企業需要根據自身的發展階段和生產特點，針對不同部門制定不同的考核制度，對成本管理實現程度進行考核和評價，促進企業加強成本管理，提高各部門和員工對成本管理的積極性，建立“礦井-區隊-班組-個人”4級成本管理考核層級。具體而言，可以制定以下幾個方面的考核制度：

1.生產管理、質量管理考核制度。生產中斷影響考核制度：規定發生生產中斷后，現場處理的程序人員以及其他有關人員必須按照規定到達現場。重要崗位如絞車司機、地面機車人員、放貨人員必須手把手交接班。設提升系統檢修，大型設備更換必須提前申請，盡量減少生產中斷。掘進工程質量考核制度：煤掘巷道未按作業規程施工的不予驗收;巖掘巷道達不到光爆要求的按眼痕率扣除進尺。

2.工資及獎金考核制度。對有量可計、有質可查的工種、崗位實行以勞動定額為基礎的計件工資制，對不具備計件條件的崗位工種實行計時工資加獎勵，獎金分基本獎、生產任務獎、煤質獎、安全獎、標準化獎、出勤獎等，使職工收入與企業經營狀況密切關聯。每月對各單位進行工資分配上墻公示，與工資冊及結算總額核對，確保不截留工人工資。

3.材料費考核制度。有生產任務的單位采用定額和限額承包方式，其他輔助單位實行限額承包方式，有生產任務的直接單位限額部分與生產任務掛鉤。材料費超降月考核月兌現，超額部分50%扣減本單位工資總額，其中1/2由班子成員承擔。節支按照50%的比例增加工資總額，1/2獎勵班子成員。要求各分管領導在管好各自生產方面工作的同時，還要動態掌握分管區隊的材料使用狀況，各區隊的材料超降與分管領導的薪酬直接掛鉤。

4.電費考核制度。一是日常用電管理制度。大型耗能設備要定期做好技術性能檢測，調整至最佳工作狀態，各辦公室打印機、電腦、復印機等辦公設備要設置成節能模式，長時間不用及時關閉，減少待機能耗。二是峰谷時間段的用電管理制度。矸石山及主副井絞車等大型用電設備的檢修要安排在用電高峰時段進行，合理安排排水泵的開泵時間，削峰填谷。絞車提煤要躲峰，入井人員必須集中定人、定時升入井。三是加強安全用電管理。

四、結語

煤炭企業要想得到持續穩定發展，提高競爭力，尋求更大的利潤空間，就必須加強成本管理工作，找出成本管理的薄弱環節。建立完善的成本管理體系，實行全面管理，嚴格控制各項成本支出，從而降低成本，推動企業發展。

（作者單位為遼寧南票煤電有限公司大窯溝礦）

參考文獻

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