淺談上市公司內控管理體系存在的問題及解決策略

張穎輝

摘 要 隨著時代的進步與發展，市場競爭日益激烈，上市公司若想有效提升自己的可持續發展能力，就必須重視內控管理體系的作用。本文通過分析上市公司內控管理體系存在的問題，著重探究完善上市公司內控管理體系的策略，以供參考。

關鍵詞 上市公司 內控管理體系 問題 策略

一、上市公司內控管理體系存在的問題

（一）風險意識薄弱

目前，上市公司在內控管理體系中表現出的主要問題是缺乏風險意識，即針對當下正在進行的相關項目，未從全方位的角度對其進行預估，導致該項目運行的風險不斷增加。同時，管理人員對上市公司未來發展的方向未進行全面的考慮，缺乏對基層員工的了解。這些從表面上看和風險沒有什么太大的關系，但其實很多風險正是從這些細節中逐漸演化而來的。

上市公司在運營的過程中，會將很大一部分風險分攤到不同的承擔者身上，正是這種情況，使得公司的所有者逐漸忽視對風險的監督和警惕，導致整個公司對風險的認知存在缺陷，內控人員自然無法發揮自身的作用，在前期忽視了風險的存在，等到整個公司真正感受到市場帶來的風險時，已經沒有辦法有效解決問題。

（二）內部控制環境存在缺陷

影響內控發展的基礎因素是公司的內部環境，其會潛移默化地影響基層員工和每一位管理人員，影響每一個和公司內部環境產生接觸的人。但在當下的企業中，大部分的內控環境較差，主要是存在如下問題：

第一，目前我國一些上市公司已經結合相關法律法規設立了董事會、股東大會、監事會等委員會，并按照法律法規嚴格規定不同的委員會所承擔的責任與義務，但是公司經營的根本目的是獲得利潤，因此，受到本性的驅使，再加上股權的高度集中，大部分內控都是由公司內部的工作人員完成，使得整個公司在治理結構上表現出一定的缺陷，這也是影響內控環境質量的原因。

第二，對公司內部環境而言，企業文化是非常重要的構成元素，上層建筑與經濟發展之間的關系息息相關：若上層建筑足夠先進，會為經濟發展提供有效動力;而上層建筑若出現落后的問題，會嚴重影響經濟的進步與發展。同理可得，若企業文化足夠先進，會為上市公司的可持續發展提供有效動力。但當下大部分上市公司忽視了企業文化的重要性，導致其內控環境存在較大缺陷。除此之外，人力資源政策、公司組織結構的缺陷等，都會影響內部控制環境的完善和發展[1]。

（三）監督機制存在缺陷

監督在整個公司運營過程中表現出持續性和全面性，貫穿公司運營的始終，為上市公司內控體系的正常運行提供堅實的保障。但目前上市公司的監督機制存在一些問題，主要為：

第一，由于監督機制本身存在一定的缺陷，所以無論公司制定的監督條款有多么先進或完善，受到人性的影響，這些條款均無法恒久地保證內控體系的正常運行。再加上時代不斷發展、社會不斷進步，公司需要及時更新監督條款，才能有效實現可持續發展。結合當下的實際情況來看，這項工作還未得到公司管理人員的重視。

第二，執行是監督機制擁有強大生命力的基礎，但受到潛在因素的影響，很多監督條款都無法在實際工作環境中得到落實，監督機制也無法達到一開始設立的目標。

（四）信息流通不夠順暢

溝通能夠使上市公司的各個層級之間了解相互的訴求，使基層工作人員更加理解公司規劃的整體性，也能使上層領導更好地滿足工作人員在實際工資、福利等方面的需求。但是在實際溝通的過程中，往往會出現溝通不順暢的問題，這主要是因為管理人員忙于自己的工作和任務，沒有多余的時間聆聽基層工作人員的想法，還有部分工作人員本身缺乏良好的溝通技巧，且公司沒有為管理人員和基層工作人員提供良好的溝通平臺。總而言之，多重因素的疊加導致公司上下信息流通不夠流暢，嚴重影響公司內控管理體系發揮作用[2]。

二、完善上市公司內控管理體系的策略

（一）明確內部控制主體

上市公司的整體風險意識較為薄弱，主要受到內控主體思想意識的影響。因此，為有效增強公司的風險意識，必須結合全體工作人員并對其開展有效的培訓，明確公司內部控制主體，使其能夠真正地認識并理解內控管理，這對上市公司的員工來說既是一種肯定，也能為公司的可持續發展提供動力。

（二）建立健全內部控制制度

第一，政府應當重視立法的作用，在不傷害人民大眾收益與權利的基礎上，給予上市公司一定的幫助。從國際角度對其進行分析，可以看出很多先進國家已經有了較為先進的內控制度，因此，我國應當緊緊跟隨時代發展的腳步，重視立法的作用，以此為基礎提高內控制度的健全性與先進性。

第二，應當重視內控報告的法律地位。內控報告主要是對某一個時間段的內控工作進行全面的總結，重視其法律地位，不但能夠使上市公司重視內控報告的相關內容，也能使其生命力不斷延續，不再成為一個擺設，而是真正在企業發展中發揮自己的作用與價值。

第三，公司可以在內部舉辦與內控制度條例相關的有獎競賽，發揮員工的創造能力和思考能力，使其在參與比賽的過程中不斷提升向心力和凝聚力。

第四，公司應當積極向優秀的同行榜樣學習，以此為基礎促進內控制度進步與發展[3]。

（三）改善內部控制環境

目前，內控環境的改善已經成為當下發展的必然趨勢，主要可以從以下兩個方面著手：

第一，上市公司應當明確董事會、股東大會、監事會等不同委員會的責任與義務，在初期執行過程中，對其工作情況進行嚴格的考察與監督，保證相關工作能夠直接落到實處。

第二，公司管理人員應當不斷提升對企業文化建設的重視程度，邀請專業人士參與企業文化的規劃與宣傳建設，保證整個宣傳建設方案符合企業的實際需求。需要注意的是，在制定宣傳與建設方案的過程中，受到內控管理體系的影響，所有工作人員的利益都會牽扯其中。因此，設計者需要尊重全體工作人員的意見與建議，保證全員都能夠參與到企業文化的宣傳與建設中，使工作人員尤其是基層工作人員更有向心力和凝聚力。另外，在方案制定結束后便會進入執行階段，此時管理人員需要發揮自身的引導、帶頭作用，率先執行相關方案內容，積極遵守方案條例，自上而下地影響基層工作人員，為企業文化的建設提供動力。

（四）建立完善的監督機制

作為內控管理體系中一個特殊的構成部分，應當重視確定監督體系不可動搖的地位，將其落實到公司實際環境中;應當專門為監督部門開設相關內容，使其獨立存在于公司內，以一個特殊的形式為企業的發展提供動力。監督部門應當是獨立的，不受其他部門工作人員的威脅;也應當是全方位的，不但要對管理人員進行監督，也要對基層工作人員進行監督。除此之外，對于影響公司未來發展的“三重一大”事件，上市公司必須以集體聯簽的方式對重大決策進行有效監督，這樣不但能夠減少公司在運行過程中存在的風險，還可以群策群力，以此為基礎提高整體監督的質量與效率。

三、結語

上市公司內控管理體系存在較多的問題，若不積極進行改正，會直接影響上市公司的進步與發展。因此，在新形勢下，上市公司應積極明確內部控制主體，建立健全內部控制制度，改善內部控制環境，同時促進監督機制的完善和發展，為企業的可持續發展提供強大動力。

（作者單位為吉華集團股份有限公司）

參考文獻

[1] 包紅瑛.構建現代化企業內控風險管理模式的探討——以汽車零配件企業為例[J].中國商論，2019（07）：141-142.

[2] 陳景寬，劉明霞，朱冉.創新管理手段優化保障服務全面推進機關內控管理體系建設[J].預算管理與會計，2019（07）：28-30.

[3] 余慶澤，莫健銘.動蕩經濟環境下的成長期企業內控管理體系信息化模型構建實證研究[J].今日財富（金融發展與監管），2018（12）：85-86.