淺析企業資金管控存在的問題及對策

李宇

摘 要 隨著5G技術的進步、應用的加速以及消費模式轉換，行業內市場整合力度有增無減，行業間的替代效應愈發明顯，企業的生存發展面臨巨大挑戰，企業的生產經營活動與資金流相伴而生。良好的資金管控對于企業經營合規、戰略實施、優化流程具有重要意義。本文針對企業資金管控存在的缺乏合理的資金預算管理、資金支付不能合規執行、資金催收清欠失敗的問題，提出建立科學的資金預算管控體系、加強資金支付合規體系建設、強化分銷商應收款項管理，力求保證企業資金流健康穩定，為企業的可持續發展保駕護航。

關鍵詞 資金管控 問題 對策

一、企業資金管控的重要性

（一）資金管控有助于企業經營合規

資金是企業的“生命之源”，能夠保證供產銷各環節的順利平穩運行并形成閉環，維持企業的正常運營。也正因為資金如此重要的作用和地位，近年來上市公司爆出的“雷”很多都和資金管控有關聯。由于資金管控的漏洞，被大股東私自挪用，上市公司陷入信譽危機，公開市場的投資者用腳投票，股票接連暴跌導致公司經營停滯直至退市、倒閉，小股東利益嚴重受損。然而知易行難，上市公司在證監會相關法律法規的監控下，尚且如此，對比未上市公司資管辦法實施條件的限制，其風險更是不言而喻。加之目前國際經濟環境復雜多變，國內經濟降杠桿、供給側結構性改革實施、信息化高速發展使大部分企業面臨嚴峻的形勢，資金鏈偏緊。這就要求企業梳理現階段資金管控存在的問題或不足，認真思考解決對策，提升資金管控效率和資金使用效率，助力企業健康可持續發展。

（二）資金管控有助于公司戰略順利實施

公司戰略制定是為了企業實現長期的生存和發展，具有全局性、長遠性、綱領性、應變性、競爭性、風險性的特點。資金管控為公司戰略保駕護航，直接關系到企業的總體戰略、經營戰略的順利實施。

第一，總體戰略中的發展戰略是企業選擇的主體戰略。以發展求生存、以生存促發展是企業必經之路，要發展就要增加經營總量，依靠內生發展或者進行本行業或跨行業兼并來實現，需要資金投資來實現。

第二，經營戰略中的成本領先和差異化戰略。無論是規模化生產降成本還是增加產品附加值產生差異化，都需要資金支持來增加資本投入、技術引進、宣傳推廣、渠道投放。因此，資金管控關系到企業戰略層面的順利實施，與整個生產經營管理過程輔助配套，直接影響著企業的興衰存亡。在這種情況下，更要求企業強化資金管控，建立健全資金管理機制，實現企業價值最大化。

（三）資金管控有助于企業全面優化內部流程

企業內部經營流程管理針對生產經營活動各環節的具體業務，進行資源優化配置，提高生產經營效率。資金流滲透到企業內部經營流程的全過程，對企業內的實體流轉起著穿針引線的作用，為企業獲得資源提供保障，是資源優化配置的先決條件。資金管控起始于項目投資，進而生產要素采購，根據產銷情況，合理配比生產要素采購，為擴大銷售，需搭建銷售網絡，并輔之以營銷宣傳，這每一個步驟都需要資金流的支持;否則，就會導致生產要素短缺，生產無以為繼，營運資金短缺，銷售渠道阻塞，產銷脫節，經營環節斷裂。由此可見，資金管控為保證企業整體經營目標的實現，通過盤活資金存量和廣開融資渠道，合理分配、有序調度，發揮資金的聚合優勢，達到企業資源優化配置的效果，實現企業利益最大化的目標。

二、企業資金管控存在的問題

（一）缺乏合理的資金預算管理

資金預算管理是企業資金管控的初始部分，其重要性在于根據企業總體戰略對下一年度的資金支出作出總體規劃。其在實際企業經營中存在如下問題：

第一，資金預算編制辦法僵化，缺乏因地制宜的目光和判斷，即使結合由上至下的預算目標分解和由下至上的生產經營預算匯總，也常常停留在常態化工作的完成階段，致使資金的安排缺乏精細的資金管控方法，與實際脫節、流于形式;資金預算多由財務部門編制完成，但財務部門依賴的數據信息多是靜態的歷史信息，因預測性不足而弱化了資金預算的實際功效。

第二，隨著大數據時代的到來，各個行業企業資金管控也離不開大數據信息的支撐，企業在經營管理過程中出現的企業內外部行業信息、生產經營信息不對稱，為企業戰略制定增加了難度，直接提升了企業資金預算失誤率，最終導致企業資金管控風險。

（二）資金支付不能合規執行

經營實踐中經常出現資金管控僅停留在資金預算的制定階段，由于主觀或客觀因素未能按照預算計劃順利執行。具體表現在如下方面：

第一，經營者主觀上對資金支付程序態度隨意，不能按照重大問題決策、重大項目投資決策、大額資金使用須經股東會或者董事會權力機構的審議和授權，而是由控股股東伙同資金管理部門和人員私自違規挪用資金，并通過做假賬和違規披露信息來掩飾違法違規行為，給企業帶來毀滅性打擊。這種違規行為致使已經上馬的項目建設期工程爛尾，生產線上半成品中斷生產而造成存貨積壓，營運資金缺失導致企業無法正常運轉。

第二，企業多元化經營，設立的分子公司使用多戶頭的資金管理，分子公司各自經營、各自為政，缺乏企業整體戰略觀念，肆意侵占企業資金資源，失敗的投資項目不能變產清算，有前景的生產項目沒有資金引入，資金使用分散嚴重，不能產生資金優化聚合效應，未體現出資金優化配置使用的效果。

（三）資金回款催收清欠失敗

為應對殘酷的市場競爭，擴大或保持市場經營份額，眾多企業通過賒銷的形式追求銷售業績的快速增長，最后財務賬面應收賬款金額巨大，增加了回款風險和清欠成本。在實際企業經營中表現為：行業龍頭企業通過向分銷渠道攤派銷售任務的方式來實現銷售增長目標，造成分銷渠道經常壓貨;小企業為了搶占市場，也會通過延長信用期的方式，延長分銷商的回款期間，這無疑在行業終端積攢了風險。一旦商品市場更新換代加速，消費者消費偏好發生轉移，突發社會事件出現，既定的銷售目標無法實現，行業整體資金流偏緊，企業的應收賬款追繳工作將陷入死結，同時會加大企業催收清欠工作的管理難度和清欠成本。經歷過以上市場情形洗禮的企業財務賬面應收賬款金額高居不下，隨之而來的是企業為了渡過難關，又會增加貸款，進而資金成本增加，應收賬款減值又會導致企業整體價值縮減，銀行抵押資產縮減導致貸款額度減少，企業不能得到充足的紓困資金，無力償還到期借款，企業陷入資金周轉困境。

三、企業資金管控采取的措施

（一）建立科學的資金預算管控體系

隨著科技飛速的發展，行業內市場整合力度有增無減，行業間的替代效應愈發明顯，企業的生存和發展面臨巨大的挑戰。為應對經營風險，在建立科學的資金預算管控體系時應采取以下措施：

第一，企業建立機動的預算管理制度，全面推行資金預算管理制度，與戰略層面保持緊密關聯，能夠根據戰略的變更快速應對，盡最大可能降低企業資金流轉危機。

第二，資金預算的編制，在企業內部不僅僅依靠財務部門，還要提升業務部門的參與度，保持企業內橫向、縱向信息的溝通，采用多種資金預算編制方法，目標和指標體系設計和發展戰略、經營目標相契合，并保持動態平衡，保持資金預算的事前、事中和事后控制。

第三，積極順應大數據時代的發展要求，多渠道獲取大數據信息的支撐，保持企業內外部行業信息、生產經營信息對稱，及時察覺不合時宜的資金預算錯誤并予以更正，做好資金預算執行監督，落實責任追究機制，規避資金管控風險。

（二）加強資金支付合規體系建設

經營實踐中，資金管控要依托既定的資金預算，保持靈活有效的執行力，規避因主觀因素導致的隨意性，應對因客觀因素產生的經營風險。具體表現在如下方面：

第一，由公司股東會或者董事會權力機構由上向下推行資金管控辦法，在企業內部營造資金使用合規的氛圍和風氣，企業內部定期進行資金管控內控檢查，并聘請會計師事務所進行資金管控制度內控專項審計，做到防微杜漸，獎罰分明。

第二，對于設立分子公司的集團公司，注銷多余資金賬戶，盡可能做到集團公司統收統支的資金結算辦法，定期舉行集團公司經營目標分解會議，強化分子公司領導層全局觀念，鼓勵優化節約資金流使用而非“多吃多占”，提升集團公司內資金使用的透明度，增強信息技術對企業的數據統計功能，及時掌握分子公司的資金使用情況，根據分解的經營目標合理配置資金資源，實現資金優化聚合效應。

（三）強化分銷商應收款項管理

為了強化分銷商應收款項管理，企業從資金管控的角度應當采取以下措施：

第一，企業應采用行業資金鏈的廣闊視角，應盡量減少向分銷商壓貨的方式，應與分銷商建立合作共贏的戰略合作關系，保持價值鏈利益的合理分配，激發價值鏈下游活力，鼓勵分銷渠道積極反饋市場銷售和需求信息，從供應源頭生產適銷對路的商品。因此，要建立技術不斷革新的生產線，配套資金要優先滿足生產線技術革新的需要，只有這樣，資金鏈才可以做到源頭活水來，企業生產價值轉化為商品價值，商品價值順利變現為資金流價值，形成充滿活力的資金商品鏈條。

第二，企業應加強應收款項的定期追繳工作，規范合同應收款項條款，嚴格按照合同條款規定期限回收賬款，強化對口銷售人員的追繳意識，根據制定應收款項回收計劃和實際回款情況，獎罰分明，調動追繳工作的積極性，并建立合格分銷商信用檔案，剔除失信供應商，保證企業資金流的健康穩定。

四、結語

隨著5G技術的進步、應用的加速以及消費模式的轉換，行業內市場整合力度有增無減，行業間的替代效應愈發明顯，企業的生存和發展面臨巨大挑戰。資金管控工作的有效開展是實現企業發展壯大的先決條件，是企業健康發展的生命線，要將資金管控工作的重要程度提升至企業戰略層面予以重視。隨著經濟生活方式的改變，資金管控也會呈現出符合時代變遷的特點，需要企業經營者時刻關注，以滿足企業可持續發展的需要。

（作者單位為內蒙古高新聯合會計師事務所）

參考文獻

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