關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)票據(jù)使用和管理工作的思考

陳英標(biāo)

摘 要 票據(jù)管理是企業(yè)日常管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，也是對(duì)日常經(jīng)營收支進(jìn)行嚴(yán)格管控的重要內(nèi)容。企業(yè)加強(qiáng)票據(jù)使用與管理可以為企業(yè)的正常運(yùn)營提供保障。因此，企業(yè)在日常管理過程中要重視票據(jù)使用與管理，并逐漸通過內(nèi)部控制提升票據(jù)管理的水平。企業(yè)票據(jù)使用與管理的主要目的就是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)票據(jù)使用管理存在的問題給予重視，并且通過積極挖掘問題背后的原因解決企業(yè)票據(jù)使用與管理的問題。本文對(duì)企業(yè)票據(jù)使用與管理進(jìn)行深入的分析，提出票據(jù)使用管理存在的問題及具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞 票據(jù)使用 票據(jù)管理 財(cái)務(wù)管理

票據(jù)是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，尤其是在中小企業(yè)的日常管理中，票據(jù)是確保資金流動(dòng)性的重要材料。只有具備穩(wěn)定的現(xiàn)金流，中小企業(yè)的發(fā)展才會(huì)有保障。如果現(xiàn)金流斷裂，就會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營造成極大的打擊。通過票據(jù)可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)管理等情況的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)問題，及時(shí)制定對(duì)策。由此可見，票據(jù)使用與管理對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有不可忽視的作用。但是企業(yè)票據(jù)在日常財(cái)務(wù)管理中很容易被忽視，許多問題都不容易被發(fā)現(xiàn)，最終為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。

一、企業(yè)票據(jù)概述

（一）企業(yè)票據(jù)含義

企業(yè)票據(jù)一般由人民幣票據(jù)與外幣票據(jù)組成，主要涵蓋企業(yè)能夠隨時(shí)用于交易流程的票據(jù)限額，通常由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)使用與管理。票據(jù)在財(cái)務(wù)管理中是無法形成盈余的資產(chǎn)，然而為確保企業(yè)的日常運(yùn)營，企業(yè)在任何時(shí)刻都需要保留一定的票據(jù)。企業(yè)票據(jù)除可以完成日常業(yè)務(wù)交易外，還可以為企業(yè)現(xiàn)金流提供保障，尤其是對(duì)到期償還的債務(wù)，可以如期償還。因此企業(yè)票據(jù)是企業(yè)管理中重要的資產(chǎn)，必須針對(duì)其形成科學(xué)的管理制度。基于票據(jù)誕生的票據(jù)預(yù)算成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“必修課”，通過票據(jù)預(yù)算，可以預(yù)測(cè)某周期內(nèi)票據(jù)的流入、流出情況。

（二）企業(yè)票據(jù)管理的意義

企業(yè)票據(jù)是企業(yè)管理中流動(dòng)性較高的資產(chǎn)，提升企業(yè)票據(jù)利用效率就是為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供現(xiàn)金流保障。提升企業(yè)票據(jù)使用與管理水平不僅能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升，還可以促進(jìn)對(duì)經(jīng)營成果的科學(xué)核算;尤其是在財(cái)務(wù)管理中，任何收支業(yè)務(wù)都需要合法憑證作為支撐，通過票據(jù)使用與管理能夠避免企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行亂攤，甚至是利用票據(jù)漏洞做假賬等問題，最終保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理合法合規(guī)，減少稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，有利于企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)制定正確、高效的決策。

二、企業(yè)票據(jù)使用與管理存在的主要問題

（一）票據(jù)使用過于隨意，交易頻繁無序

《票據(jù)管理暫行條例》中對(duì)票據(jù)使用途徑有嚴(yán)格的劃分，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、福利等可以運(yùn)用票據(jù)之外，其他如開戶單位間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來必須通過銀行途徑完成結(jié)算環(huán)節(jié)。但是結(jié)合目前企業(yè)票據(jù)使用狀況來看，并沒有嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)規(guī)定使用票據(jù)，票據(jù)使用十分隨意、混亂。某些地區(qū)的專業(yè)銀行為了獲取更多客戶，運(yùn)用不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)方式，以給予企業(yè)票據(jù)使用便利的方式吸引更多的企業(yè)。而某些企業(yè)對(duì)票據(jù)的依賴度較高，運(yùn)用票據(jù)結(jié)算更符合此類企業(yè)的需求，因此此類企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，頻繁使用票據(jù)完成交易，但對(duì)票據(jù)的使用與管理十分松懈。

（二）企業(yè)坐支票據(jù)、白條抵庫情況嚴(yán)重

當(dāng)下某些企業(yè)因?yàn)榇嬖谄睋?jù)收入的情況，基本上都會(huì)產(chǎn)生坐支問題，尤其是某些經(jīng)營效益較差的企業(yè)，通過坐支票據(jù)的形式來規(guī)避銀行、信貸債務(wù)。正是坐支票據(jù)情況的普遍存在，致使票據(jù)體外循環(huán)，形成不良的環(huán)境基礎(chǔ)，使得多數(shù)票據(jù)在銀行體外流轉(zhuǎn)，不利于貨幣資金的回籠，而且對(duì)貨幣量無法進(jìn)行有效的控制，對(duì)國家政府進(jìn)行宏觀調(diào)控造成極大的困難，會(huì)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)秩序造成不利的影響。

白條抵庫的現(xiàn)象是企業(yè)間比較常見的，某些白條是企業(yè)職工因?yàn)閼?yīng)酬、出差等多種事項(xiàng)所借的款項(xiàng)。這些原因產(chǎn)生的白條具有借款周期長(zhǎng)、額度高、規(guī)模龐大的特點(diǎn)，不利于票據(jù)的歸納與整理。另外，一些出納利用時(shí)間差挪用票據(jù)，然后通過白條完成抵充;有時(shí)一些外借票據(jù)無法及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)造成一定的損失。

（三）無企業(yè)票據(jù)限額

開戶銀行在原則上規(guī)定：以開戶單位3～5天的日常瑣碎開支所需核定企業(yè)票據(jù)進(jìn)行限額，且每年進(jìn)行核定。倘若企業(yè)在多家銀行開戶，需要選擇其中一家開戶行核定限額。但是該規(guī)定從某種程度上來說并沒有產(chǎn)生實(shí)際作用。尤其是當(dāng)下多頭開戶現(xiàn)象十分頻繁，企業(yè)不會(huì)主動(dòng)執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，而開戶行也不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行核定，最終開戶企業(yè)多頭開戶、多頭提現(xiàn)，使得企業(yè)票據(jù)總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過限額，針對(duì)多出的票據(jù)也不會(huì)主動(dòng)交送開戶銀行。另外企業(yè)內(nèi)部對(duì)票據(jù)也缺乏定期或不定期的盤點(diǎn)。當(dāng)下某些開戶企業(yè)的票據(jù)超過限額高達(dá)十幾倍，為票據(jù)的管理埋下極大的隱患。

（四）私設(shè)“小金庫”，公款私存

儲(chǔ)蓄存款具有一定的優(yōu)勢(shì)，尤其是隨存隨取、款額不限，為企業(yè)提供了十分便捷的操作。一些企業(yè)不合理地運(yùn)用票據(jù)，通常會(huì)將企業(yè)公款通過私人名義存放在儲(chǔ)蓄銀行，對(duì)此銀行不會(huì)過多干涉。根據(jù)調(diào)查，其中公款私存的現(xiàn)象屢禁不止，甚至一些企業(yè)將其稱為“小金庫”。該現(xiàn)象會(huì)干擾企業(yè)票據(jù)的使用與管理，甚至一些企業(yè)對(duì)票據(jù)不重視，基本上都是通過公款私存的形式來達(dá)到票據(jù)使用的目的。

（五）企業(yè)間公開拆借票據(jù)與大額支現(xiàn)隨意化

近些年企業(yè)三角債現(xiàn)象頻發(fā)，而且某些企業(yè)融資面臨較大的困難，最終直接引發(fā)企業(yè)之間通過票據(jù)拆借來緩解自身資金壓力的現(xiàn)象，從而逃避銀行票據(jù)監(jiān)管規(guī)則。一些股份制企業(yè)通過募集股本所獲得的票據(jù)在內(nèi)部或者外部企業(yè)間進(jìn)行拆借，直接由參與各方簽訂協(xié)議，協(xié)商利息，不經(jīng)過銀行。

銀行為留下客戶，就會(huì)滿足客戶的一些需求，對(duì)大額提現(xiàn)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查與控制，通過粗放的管理方式，不僅可以降低銀行成本，還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供便利。一些銀行為了留住原有的信用卡用戶，為企業(yè)持卡人提供便利，最終造成大量的票據(jù)通過該渠道進(jìn)入社會(huì)，通過信用卡提現(xiàn)。這樣容易導(dǎo)致社會(huì)上票據(jù)使用與管理混亂。

三、提升企業(yè)票據(jù)使用與管理水平的具體策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)票據(jù)管理

第一，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)的審查監(jiān)管，構(gòu)建大額提現(xiàn)、支現(xiàn)的登記申報(bào)機(jī)制，有效杜絕大額支現(xiàn)問題，嚴(yán)格把控企業(yè)坐支、套取票據(jù)等違規(guī)使用票據(jù)的情況。可以運(yùn)用收費(fèi)征稅的形式對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，針對(duì)薪酬、農(nóng)副產(chǎn)品采購等通過其他渠道用現(xiàn)，根據(jù)金額大小收取不同比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)與稅金，使企業(yè)票據(jù)兌現(xiàn)的成本提升，引導(dǎo)企業(yè)放棄票據(jù)大量?jī)冬F(xiàn)等違規(guī)操作。

第二，提升票據(jù)限額管理水平，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)限額年度核算的準(zhǔn)則，并且要選擇其中的核心銀行。對(duì)企業(yè)開戶進(jìn)行嚴(yán)格的管理，遏制無證開戶的現(xiàn)象;企業(yè)積極落實(shí)“小金庫”清理工作，并且以此為契機(jī)，提升企業(yè)票據(jù)使用與管理水平。

（二）加強(qiáng)企業(yè)票據(jù)的安全性控制

首先必須落實(shí)賬實(shí)盤點(diǎn)機(jī)制。針對(duì)企業(yè)票據(jù)、銀行存款等賬目進(jìn)行嚴(yán)格、詳細(xì)的盤查，做到日清月結(jié);對(duì)擅自挪用票據(jù)和資金、白條抵庫等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。其次是對(duì)企業(yè)票據(jù)進(jìn)行限額，尤其是對(duì)每日票據(jù)余額進(jìn)行監(jiān)管，針對(duì)已經(jīng)超過限制的貨幣資金需要及時(shí)送存銀行。最后則是針對(duì)票據(jù)使用與管理崗位，落實(shí)崗位不相容機(jī)制。明確分離使用與管理崗位，從而做到票據(jù)使用者與管理者的互相監(jiān)督、制約。比如出納人員不能夠兼任會(huì)計(jì)檔案保存、收支費(fèi)用登記等工作崗位;未經(jīng)授權(quán)的企業(yè)或個(gè)人不能夠直接接觸票據(jù)，必須嚴(yán)格遵循票據(jù)使用與管理審批制度辦理票據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

（三）健全金融與社會(huì)兩套監(jiān)督體系

第一，中央銀行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管，并且構(gòu)建金融同業(yè)間的相互監(jiān)督機(jī)制，核心就是提升審查水平與加大處罰力度，通過定期、不定期的審查，督促銀行與企業(yè)合作，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的使用與管理。針對(duì)違規(guī)使用票據(jù)的銀行與企業(yè)處以重罰。

第二，企業(yè)需要從社會(huì)監(jiān)督角度出發(fā)，并且考慮與銀行的利益合作關(guān)系。企業(yè)的監(jiān)督應(yīng)該多部門聯(lián)合，通過財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、工商等多個(gè)部門，并且聯(lián)合社會(huì)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保社會(huì)監(jiān)督體系的作用。并且積極通過監(jiān)督體系的構(gòu)建，推動(dòng)企業(yè)構(gòu)建票據(jù)使用與管理制度，逐漸形成針對(duì)票據(jù)違規(guī)使用與管理的舉報(bào)機(jī)制。

第三，統(tǒng)籌管理，積極配合。人民銀行領(lǐng)導(dǎo)，其他部門積極配合，對(duì)票據(jù)落實(shí)統(tǒng)籌管理，并且建立具體的票據(jù)管理制度。企業(yè)票據(jù)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展有較大的作用，通過制度管理對(duì)企業(yè)票據(jù)使用與管理起到引導(dǎo)作用，最終推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升、經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)。

四、結(jié)語

企業(yè)票據(jù)使用與管理與企業(yè)發(fā)展存在一定的聯(lián)系，而且票據(jù)使用與管理是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)現(xiàn)金流提供保障，還可督促企業(yè)提升財(cái)務(wù)運(yùn)營效率。但是票據(jù)使用與管理在具體落實(shí)的過程中存在不小的問題，對(duì)企業(yè)來說存在一定的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需要重視票據(jù)使用與管理，積極制定票據(jù)使用與管理的具體策略，更好地為企業(yè)管理水平的提升貢獻(xiàn)力量。希望本文能夠?qū)ο嚓P(guān)管理者有所啟發(fā)。

（作者單位為紹興市興聯(lián)供應(yīng)鏈管理有限公司）

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