淺談國有企業應收賬款管理

曾穎瑜

摘要：隨著市場經濟發展和企業間商品交易形式的改變，應收賬款持續上升問題已成為大多企業亟須解決的難題。應收賬款作為國有企業流動資產的重要組成部分，其質量的好壞嚴重影響著企業的生存與效益，所以對應收賬款的管理應當作為國有企業管理的核心內容之一。本文闡述當下國有企業應收賬款管理存在的問題，并提出相應的對策。

關鍵詞：應收賬款;必要性;存在問題;對策

引言

應收賬款是企業向客戶提供賒銷業務所產生的債權。隨著市場經濟的不斷向前和商業競爭的持續加劇，賒銷成了當下主流的商業銷售模式，應收賬款的存在變得無可避免，并逐漸成為企業的一項重要流動資產。在社會經濟市場下，作為國民經濟發展中堅力量的國有企業同樣需要直面應收賬款所帶來的各種問題。

一、國有企業應收賬款管理的必要性

賒銷是市場高度競爭下的產物，它助企業爭取到更多的客戶，擴大銷售的規模，獲取更多的經營利潤。但賒銷并不是一本萬利的生意，其伴隨而來的應收賬款問題是有代價的，這里主要體現在應收賬款的成本與風險上。首先，賒銷的本質是企業以應收賬款的形式為客戶提供一段時期內的融資“好處”，企業被客戶“借走”了資金，無法投入其他項目獲利，增加了機會成本。其次，企業為收回“借走的資金”，需要安排人力物力去進行跟蹤和管理，產生了管理成本。再次，企業可能因“借走的資金”而造成了自身經營資金短缺，不得不通過其他籌資方式來滿足日常運營資金需求，從而增加資金占用成本。最后，“借走的資金”收不回來，發生損失風險。所以，應收賬款的質量對企業的影響不可小覷。當應收賬款如期回收時，企業該部分經營資金周轉就有所保證，賒銷起到提升銷售規模與效益的促進作用。當應收賬款逾期回收時，企業被超期擠占經營資金和其他投資機會，增加了經營成本，降低了經營效益。當應收賬款難以回收時，企業發生經濟損失。當問題應收賬款密集出現時，可能引發企業資金鏈斷裂問題，企業生存面臨威脅。

近年來，國有企業發生巨額應收賬款壞賬的個案時有發生，經濟損失金額觸目驚心，深究其成因，大多是這些企業不注重應收賬款管理工作，制度建設缺失，部門職責不清，日常管理粗放。因此，國有企業對應收賬款的管理是極其必要的、刻不容緩的。要保證企業國有資產的安全與增值，就應當把應收賬款管理作為一項重點工作來抓。

二、國有企業應收賬款管理存在的問題

（一）對應收賬款的管理意識不強

國有企業每年都肩負著多項經營考核指標，其中以營業收入和利潤總額兩項指標占比最大。我國企業以權責發生制作為記賬和核算的基本原則，發生的銷售收入會直接計入當期營業收入，增加的收入減去成本后便得出本年增加的利潤。因此，企業的領導層大多關注銷售收入的增長數，對銷售部負責人、基層業務員的考核集中在實現了多少收入，對回款率的考核未有設置或者設置不足。賒銷在一定程度上能幫助企業帶來銷售規模的快速擴張，銷售部和業務員為了盡可能地創造更多的銷售業績，也就沒有在意擴大賒銷后所帶來的風險。對已出現的呆賬、壞賬問題，企業也往往沒有及時查找原因，對相關的部門、人員進行追責、問責，造成應收賬款無序擴張，發生壞賬的風險持續不斷。

（二）應收賬款管理制度不健全

國有企業普遍存在應收賬款管理制度建設不健全的問題，對應收賬款缺乏相應的管理制度體系和工作流程。未有建立信用政策制度，對應收賬款發生前的分析工作不到位，對客戶信用等級未有設立具體的評定標準，對評定工作所需的資料及流程未有相關約定。未有建立應收賬款報告制度，對應收賬款發生后的對賬工作不到位，反饋工作不及時，對客戶的經營狀況沒有開展動態跟蹤。未有建立應收賬款應急管理制度，對應收賬款發生壞賬風險后的反應遲緩，無專職部門負責催收跟進，也無部門負責開展法律訴訟，對已發生的應收賬款損失賬務確認工作滯后，未能及時反映資產狀況，誘發企業財務報表失真問題。

（三）應收賬款的管理部門職責不清

在應收賬款管理中，職能部門存在角色不清，任務不明的情況。銷售部門和財務部門一般被認為是最直接與應收賬款打交道的部門，但究竟由哪個部門負責應收賬款的放行、跟蹤、回收等工作，卻缺乏具體要求，最終導致問題出現時無人認領。部分國有企業未有設置獨立的信用管理部門或信用等級評定機構，賒銷的審批權限落在了銷售部門管理人員的手中，令客戶信用等級評定的公正性、客觀性大打折扣。應收賬款合同簽訂前未經法律部門審核，合同條款讓企業處于被動局面。應收賬款合同和資料無建檔存檔制度，發生法律訴訟時，常常面臨資料缺失、證據不足的窘況。應收賬款逾期發生以后，無部門主導和督辦催收，法律追討工作遲遲不開展，延誤或錯失挽回損失的良機。企業應收賬款造成的國有資產損失無部門負責追責、問責，各有關部門置身事外，問題不了了之。

三、改善應收賬款管理工作的對策

（一）強化對應收賬款的管理意識

加大對國有企業管理層關于應收賬款風險和成本認識的培訓，尤其是壞賬對企業生存危害性的宣傳，推行高質量發展觀，要數量更要質量，提高賒銷風險防意識，權衡風險與報酬的關系，樹立正確的應收賬款管理思維。加大對國有企業應收賬款質量衡量指標的考核權重，用回款率、周轉率等量化數據為管理工作導向，讓企業管理層和基層都真正關注應收賬款的回款實況，而非僅僅是“賬面風光”。加大對應收賬款內控管理成本的投入，設置必要的內控部門及內控環節，建立起一個既相互牽制又相互促進的管理體系。加大因壞賬造成國有資產損失的追責力度，對失職失責的行為堅決采取“零容忍”的態度，督促相關的責任部門和責任人員恪守盡職。加大國有企業系統內部的通氣通報機制建設，定期或不定期的編制失信單位名單、高風險業務清單，在國有企業系統內及時通報，提示各國有企業注意防范，警惕風險發生。

（二）完善應收賬款管理制度體系

首先，要建立適用的信用政策制度。根據企業的實際情況，結合所處行業環境，制定信用政策;依照政策對客戶逐一開展信用評分，實施分級管理;設立客戶信用等級評審的審批機構，設定客戶授信額度的審批權限;指定客戶資信日常管理部門，規范客戶信用調查、建檔、評審等工作流程。

其次，要建立應收賬款的合同及檔案管理制度。應收賬款合同簽訂前要經法律部門審核，以降低因合同條款設置不合理而造成損失的風險;建立銷售業務合同臺賬、客戶應收賬款臺賬和合同檔案，定期移交企業檔案室;規范業務交接流程，保證交接資料的安全性和完整性。

再次，要建立應收賬款核對及反饋制度。嚴格落實包括銷售部與財務部之間、企業與客戶之間的日常對賬工作。企業內部要定期對客戶的回款情況、資信變化以及經營近況形成部門間的反饋聯動，通過會議或簡報形式通報有關部門，對需特別關注的應收款項要及時上報公司領導，以便企業能采取即時的應對措施。

最后，要建立應收賬款考核和追責制度。將收款質量與業績進行考核掛鉤，量化指標，獎罰分明，促進應收賬款及時回收，保證經營資金的安全和快速周轉;要建立完善的責任追究制度，對造成壞賬損失的責任部門和人員，嚴格按照所建立的責任追究辦法進行處理。

（三）明確應收賬款管理職責

國企總經理應全面負責管理應收賬款的工作。作為企業經營班子的一把手，總經理應掌握和了解賒銷客戶情況;組織制定信用標準、信用條件和收賬政策;核定客戶的賒銷額度;檢查賒銷回款情況。這樣有利于企業把應收賬款管理放到核心管理工作的重要位置上，同時有利于協調各部門開展相應的工作。

設立信用管理委員會。委員會應由包含總經理、銷售副總在內的企業領導層及相關職能部門核心骨干構成。負責制定客戶信用管理標準、辦法、流程，以及風險防范、應對和控制辦法。確定公司年度授信總量，核準客戶的授信額度和信用期限。聽取應收賬款管理部門的反饋意見及報告，批準有關改進應收賬款管理措施的執行，推動企業不斷完善應收賬款管理。

明確應收賬款管理部門職責。⑴銷售部門：負責客戶的溝通聯系，收集客戶信息資料，實地考察客戶經營情況，建立客戶檔案和應收賬款記錄臺賬，對應收款項進行核對與催收，協助問題應收賬款訴訟案件資料的收集。⑵財務部門：負責數據的記錄、傳遞、分析與反饋，嚴格按已經獲得批準的授信額度進行應收賬款的審批放行，定期及不定期地開展內、外部對賬工作，分析及反饋客戶的履約情況，編制應收賬款逾期明細表通報有關部門，做到上傳下達，對已確認的壞賬損失要及時辦理壞賬計提或核銷，如實反映企業的資產狀況。⑶信用部門：負責根據企業信用管理標準，對不同等級客戶的信用限額和信用期限評定出具意見，組織信用管理委員會開展客戶信用等級評審，對問題應收賬款進行調查問責，督促銷售部門進行催收或開展法律追討，更新客戶檔案，組織信用等級復評工作。⑷審計部門：負責對應收賬款管理、信用管理進行審查和監督。針對應收賬款管理中的制度建設與落實情況，開展常態化和動態化的專項審計，對發現的問題提出意見和建議，跟蹤整改落實情況;⑸法律部門：負責審核合同的合法性和有利性，對應收賬款催收工作提供法律建議，負責應收賬款的訴訟工作。讓應收賬款的事前、事中、事后管理成為內控要點，各部門嚴格按管理制度履行職責，形成閉環管理。

結語

應收賬款既能對企業產生促規模、增效益的正向影響，也可能反作用于企業的發展與生存。國有企業必須把應收賬款管理作為一項管理要務，對企業現行應收賬款管理問題進行查漏補缺，確保把應收賬款管起來、管好，讓管理充分發揮其優勢，讓管理有效規避其不利，促進企業又快又好的發展和進步，實現國有資產的保值增值。

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